会计核算.docx

1、会计核算一、贷款开户与发放 财务部门收到信贷部门提供的小额贷款发放通知书、小额贷款发放审批表、借款合同、抵 质 押合同、保证合同和借款借据（ 非首次发放时 只需提供小额贷款发放通知书和借款借据）一、分贷款种类开立账户 经复核后 办理转账划款手续。 会计分录为 借 XX贷款XX借款单位 个人 贷款户 贷 银行存款 若属于抵质押贷款 还要进行表外核算 收入： 待处理抵质押品-XX抵质押品 办理抵押贷款的各种费用 包括鉴定、保险、运输、保管、公证等均由借款人承担。 二、贷款计息的核算 贷款利息计算可以采用分次计息和一次还本付息的方式。在实际操作中 为降低贷款风险 建议采用按月计息的方式计算利息。 对

2、按月计息的贷款账户 于每月结息日统一进行结息 在结息日正常业务处理完毕后，应认真检查各计息账户有关要素的准确性和正确性 统一对按月计息的贷款账户进行结息。 会计分录为 借 应收利息XX借款单位 个人 利息户 贷 营业收入利息收入 借 银行存款 现金 贷 应收利息XX借款单位 个人 利息户 对于一次还本付息的贷款账户 具体核算详见贷款归还的处理。 三、贷款展期的处理 财务部门收到贷款展期通知书 经审核无误后 更改贷款分户账到期日期和展期金额 并在相关凭证上注明展期日期 并将展期通知书附于借款借据后按规定保管 不必另办转账手续。 四、贷款逾期的核算 对于逾期贷款 系统在贷款到期日的次日将正常贷款户

3、转为逾期贷款户 不改变贷款账号 并对利息进行处理。 1、对该贷款账户前一计息日至到期日的利息进行以下处理。 会计分录为 借 逾期贷款XX借款单位 个人 贷款户 借 XX贷款XX借款单位 个人 贷款户 红字 借 应收利息XX借款单位 个人 利息户 贷 营业收入利息收入 2、若原“应收利息”账户尚有余额 则应对“应收利息”欠息账户按原贷款利率计算复利 并进行以下处理。 会计分录为 借 应收利息XX借款单位 个人 利息户 贷 营业收入利息收入 或表外科目收入 表外应收利息XX借款单位 个人 利息户 3、若原“表外应收利息”欠息账户尚有余额 则应对其计算复利。 会计分录为 表外科目收入 表外应收利息X

4、X借款单位 个人 利息户 利息逾期90天时 对已入账的既有逾期90天又有逾期未超过90天的利息 应把这两部分利息分开冲销计入表外 以后贷款新增加的利息直接记表外。 会计分录为 借 应收利息XX借款单位 个人 利息户 红字 贷 营业收入利息收入红字 同时进行表外核算 收入 表外应收利息XX借款单位 个人 利息户 实际收到利息时 会计分录为 借 银行存款 现金 贷 营业收入利息收入 同时进行表外核算 付出 表外应收利息XX借款单位 个人 利息户 4、节假日转逾期处理 贷款到期日为节假日 在节假日前最后一个营业日归还 应扣除到期日与归还日之间的天数 算头不算尾 按合同利率计算的利息。 节假日后第一个

5、营业日归还贷款 按合同利率加收到期日与归还日之间天数的利息 节假日后第一个营业日未归还贷款 从该日起按逾期贷款计算利息。 五、贷款归还的核算 贷款到期时借款人可采取现金、银行卡和支票的方式 到财务部门办理贷款归还手续。采用支票方式的 应以资金实际到账日作为借款归还日。借款人结清贷款本息 财务部门确认收到相关款项后 应通知信贷部门 由信贷部门据此办理抵质押担保解除手续或相关权证登记手续。 会计分录 借 现金 银行存款 贷 XX贷款XX借款单位 个人 贷款户 营业收入利息收入 应收利息XX借款单位 个人 利息户或表外科目付出 表外应收利息XX借款单位 个人 利息户 若属于 质 押贷款 注销表外科目

6、。 付出 待处理抵质押品-XX抵质押品。 如果抵押贷款到期 借款人无力偿还 小额贷款公司可与借款人协议抵押品拍卖、变卖后 以所得价款清偿贷款本息。若抵押品拍卖、变价后 其价款超过贷款本息的部分归借款人所有 不足部分由借款人清偿。 六、贷款损失准备和不良贷款核销的处理 小额贷款公司应贯彻审慎原则 根据贷款风险情况 提取贷款损失准备金。贷款损失准备金的提取 通过“贷款损失准备”科目核算。该科目属资产备抵科目。 计提贷款损失准备的会计分录为 借 资产损失 贷 贷款损失准备贷款损失准备金 不良贷款的核销 对于符合呆账认定条件的贷款 必须经董事会批准后予以核销。 会计分录为 1 不良贷款核销 借 贷款损

7、失准备 贷 逾期贷款XX借款单位 个人 贷款户 同时表外科目收入 贷款核销账销案存XX借款单位 个人 贷款户 2 冲减表外欠息 表外科目付出 表外科目表外应收利息XX借款单位 个人 利息户 同时表外科目收入 应收利息核销账销案存XX借款单位 个人 利息户 3 冲减表内欠息 借 贷款利息收入 贷 应收利息XX借款单位 个人 利息户 同时表外科目收 应收利息核销账销案存XX借款单位 个人 利息户 对批准核销的贷款 要账销案存 逐笔登记造册专夹保管 并继续逐笔落实清收责任人。 如已确认核销的贷款以后年度重新又收回 应通过原来的贷款科目 作增加贷款损失准备金处理。 会计分录为 借 逾期贷款XX借款单位

8、 个人 贷款户 贷 贷款损失准备 借 银行存款 现金 贷 逾期贷款XX借款单位 个人 贷款户 营业收入利息收入 同时表外科目付出 贷款核销账销案存XX借款单位 个人 贷款户 应收利息核销账销案存XX借款单位 个人 利息户 七、抵债资产的处理 小额贷款公司取得抵债资产后应尽快处置变现。以抵债协议书生效日或法院、仲裁机构裁决抵债的终结裁决书生效日为抵债资产取得日 不动产和股权应自取得日起2年内予以处置 除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置 最长不得超过自取得日起的2年 动产应自取得日起1年内予以处置。 小额贷款公司以抵债资产取得日为所抵偿贷款的停息日。 小额贷款公司取得抵债资产时 按实际抵债部

9、分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。为取得抵债资产支付的抵债资产欠缴的税费、垫付的诉讼费用和取得抵债资产支付的相关税费计入抵债资产价值。按抵债资产入账价值依次冲减贷款本金和应收利息。 在取得抵债资产过程中向债务人收取补价的 按照实际抵债部分的贷款本金和表内利息减去收取的补价 作为抵债资产入账价值 如法院判决、仲裁或协议规定须支付补价的 则按照实际抵债部分的贷款本金、表内利息加上预计应支付的补价作为抵债资产入账价值。 会计分录为 借 抵债资产XX资产 现金 银行存款 收到的补价 贷 XX贷款XX借款单位 个人 贷款户 应收利息XX借款单位 个人 利息户 应交税费 取得抵债资产缴纳的

10、税费 现金 银行存款 支付的补价 同时 注销表外科目 付出 待处理抵押品 抵债金额超过债权本息总额的部分 不得先行向对方支付补价 如法院判决、仲裁或协议规定须支付补价的 待抵债资产处置变现后 将变现所得价款扣除抵债资产在保管、处置过程中发生的各项支出、加上抵债资产在保管、处置过程中的收入后 将实际超出债权本息的部分退给对方。 抵债金额超过贷款本金和表内利息的部分 在未实际收回现金时 暂不确认为利息收入 待抵债资产处置变现后 再将实际可冲抵的表外利息确认为利息收入。 会计分录为 借 现金 银行存款 贷 营业收入利息收入 表外应收利息 除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外 抵债金额不足冲

11、减债权本息的部分 应继续向债务人、担保人追偿 追偿未果的 按规定进行核销。 2、抵债资产保管期间取得的收入 计入营业外收入。 会计分录为 借 现金 银行存款 贷 营业外收入 保管期间发生的直接费用 计入营业外支出。 会计分录为 借 营业外支出 贷 现金 银行存款 3、抵债资产对外处置 抵债资产原则上应采用公开拍卖方式进行处置。 抵债资产处置损益为实际取得的处置收入与抵债资产净值、变现发生的税费以及可确认为利息收入的表外利息的差额 差额为正时 计入营业外收入 差额为负时 计入营业外支出。处置过程中发生的费用 从处置收入中抵减。 会计分录为 借 现金 银行存款 营业外支出 差额为负数时 贷 抵债资

12、产XX资产 应交税费 营业收入利息收入 （表外应收利息） 营业外收入（ 差额为正数时） 同时 进行表外科目核算， 付出： 表外应收利息XX借款单位（ 个人） 利息户 ，已计提抵债资产减值准备的 还应同时结转减值准备。 4、抵债资产对内处置（ 自用） 取得抵债资产后确因经营管理需要将抵债资产转为自用的 应在相关手续办妥时 按转换日抵债资产的账面余额 借记“固定资产”、“长期投资”等科目 贷记“抵债资产XX资产”。已计提抵债资产减值准备的 还应同时结转减值准备。 5、小额贷款公司应当在每季度末对抵债资产逐项进行检查 对预计可收回金额低于其账面价值的， 应当计提减值准备。如已计提减值准备的抵债资产价值得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，增加当期损益。抵债资产处置时 应将已计提的抵债资产减值准备一并结转损益。