内部审计师《经营分析和信息技术》考点5国际内审师doc.docx
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内部审计师《经营分析和信息技术》考点5国际内审师doc
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2014年内部审计师《经营分析和信息技术》考点汇总
A5
经营过程分析
5.1
工作流程分析
工作流程分析，着眼于工作的整个流程，以寻找改进的方法。
主要是界定工作的产出是什么，并制定出所有这些产出的质量标准，同时分析在为了达到质量标准的前提下生产出这些产出，必须经过怎样的生产过程以及需要什么样的投入。
包括：
工作产出分析。
每一个工作啦位，无论是部门、团队或是个人，都努力生产出能够为他人所利用的某种产出。
产出就是某个工作单位的产品，这种产品通常是某种可以被辨别出来的东西，如一份已经完成的采购单、一个质量分析工作报告。
另外，产出也可以是一种服务，如税务咨询、保洁护理。
然而，仅仅确定出一项或者一套产出是远远不够的，一旦这些产出被确定下来，还需要确定这些产出的数量和质量标准。
这也是在界定组织内部各个单位的有效性水平。
工作过程分析。
一旦一个工作单位的产出已经确定下来，那么就有了对生产过程进行考察的可能。
工作过程是指一个工作单位的成员在生产某种既定产出的时候所从事的各种活动。
’每一个工作过程都包括一个操作程序。
操作程序明确说明了在产品形成的每一个阶段，工作应当如何去做。
操作程序包括在产出的生产过程中所必须完成的所有各项任务，这些任务通常会被分解为许多任务单元，然后工作单位中的每一个人都要承担其中的一部分。
管理者应当充分理解某一工作单位在产品形成的过程中需要完成的工作过程。
对有必要完成的任务有了一个清晰的了解之后，管理者就可以明确地认识到哪些任务应当由哪些个人来完成，那些对预期目标来说并不必要的任务则可以删除。
工作投入分析。
工作流程分析的最后一个步骤是确定工作单位在生产产品的时候所需要使用的投入。
这些投入可以被分解为原材料、设备和完成这些任务所需要的人的技能。
这里的原材料包括有形实物的各种材料，也包括各种无形的信息“原材料”。
5.2
瓶颈管理
瓶颈一词较早用于对生产设备能力的描述，指一条流水线的最大生产能力取决于该流水线众多设备中能力最小的设备。
只要扩大能力最小的设备的能力，就打破了原来的瓶颈，使整条流水线的生产能力得到提高。
现在瓶颈泛指那些限制了整体最大能力的少数能力最小的几个因素。
例如：
某一流程由5个步骤组成，步骤A每小时能生产16个零件，步骤B每小时能生产14个零件，依此类推，市场需求为每小时13个零件。
A
——
B——
C——
D——
E
（16）
（14）
（12）
（10）
（12）
在这一流程中，瓶颈有4处，B、C、D、E，它们限制了流程的最大生产能力，即每小时生产16个的能力。
确定瓶颈的方法有关键路径法、项目评审法等。
5.3
约束理论
管理层所面对的组织是由人员、机器设备、原材料、各种运作方式和测量方法构成的一个复杂系统。
客户、供应商、劳动力市场、各种规章制度以及其他外部因素的变化又加剧了这一动态系统的复杂性。
组织的绩效或者产出取决于组织的资源配置情况。
在环境复杂而多变的情况下，组织的资源往往并不是按某一产出的要求事先安排好比例的。
通常，相对于一定的工作或产出来说，有些资源可能剩余，而另一些资源可能不足。
以产出最大化来说，除了最丰富的那一种资源外，其余的都是不充分的资源。
无论是不是丰富，所有的资源都是有限的。
因此在特定的情况下，资源的总量和分布就是组织的约束条件。
一个企业有1，000万元的自有资金，20名工人，10部机器，1，000平方米厂房。
这些条件就是约束条件。
任何超过这些条件的计划都不可能实现，除非对资源进行重新安排，以有限的资源来提高产出的效率或效果。
但总的来说，资源的总量是客观限定的，是客观的约束条件。
组织所能做的只是两点：
一是通过瓶颈管理，使资源更有效地配置;二是通过组织增长，扩大改善约束条件的总量或结构约束。
5.4
约束与瓶颈的异同点
约束条件中，各资源的搭配往往是不成比例的。
对生产某一产品来说，厂房是够用的，不影响效率，工人数可满足在2天内完成任务的要求，机器数可满足在5天内完成任务的要求，而原材料的库存或供应则只能满足10天完成任务。
这些都是约束条件。
但其中效率最低的，也就是最不足的资源是原材料供应。
通常把最短缺的资源或最低效率的工序称为“瓶颈”，或者“短木板”。
因为原材料的供应情况是满足10天完成任务，是周期最长或者效率最低的一环，因此，原材料供应就是瓶颈，或者说是短木板。
组织可以通过总体资源的再配置，提高瓶颈工艺的资源比例或效率，从而提高整个过程的效率。
比如，把部分过剩的厂房出租，用租金来加快原材料的采购，使整个过程从10天提高到5天。
约束理论和瓶颈理论是从不同的角度来分析组织的资源限制的。
但两者讨论的对象或重点是不一样的。
约束理论是讨论在既有的资源及其配置下，如何做到任务的最佳搭配，使资源利用效率最大化。
而瓶颈理论讨论的则是如何找出效率最低或资源最缺乏的一环，也就是瓶颈，再通过资源的重新配置，改善瓶颈的限制，从而提高整体的效率。
5.5
六西格玛
六西格玛是一种质量过程改进方法，致力于通过把某过程的缺陷数量降低到统计上可以忽略不计的程度，来满足顾客的期望。
六西格玛基于统计学分析，很大程度上取决于能否获得完整、可靠和可以计量的数据。
其中一种用于指导持续改进计划的六西格玛过程包括五个阶段，以每个阶段英文首字母表示就是DMAIC：
定义（
Define）。
定义问题的特点或属性;
衡量（
Measure）。
衡量现有的业绩和记录数据和事实，提供问题潜在原因的相关数据;
分析（
Analyze）。
分析上述相关数据，以确定问题出现的根本原因;
改进（
Improve）。
通过实施解决方案来改进该过程;
控制（
Control）。
对该过程进行控制。
另一种六西格玛模型可以用来指导建立新的过程，简称为DMADV：
定义（
Define）;
衡量（Measure）;
分析（
Analyze）;
设计（Design）;
验证（
Verify）。
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2014年内部审计师《经营分析和信息技术》考点（6）第2页-国际内审师
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6.2
物料与采购管理
6.2.1
物料需求计划（MRP）
根据企业的生产计划对所需原材料、零部件和组件的数量、到达时间和其他要素进行分解，将每一种需要采购的物料都制作成一张简单的清单，即物料需求表，作为订货的依据。
这种方法即物料需求计划。
这种方法既便于优先安排物料采购，特别是关键物料的采购，保证生产计划及时完成，又有利于压低库存，满足适时制的要求。
近些年，物料需求计划的应用较为普遍，并在实践中得到发展。
适时采购制（JIT
purchasing）是指采购活动正好在需要的时间内进行，意味着原材料正好在需要的时候送到，从而实现物料采购的“零库存”。
6.2.2
采购研究
物料采购时应该预设底价以符合预算及内部控制要求，否则，这也很难进行绩效评估。
合理的成交价格可以通过如下方式得到：
■
尝试在双方希望的范围内的某价格上达成协议;
■
回顾以前的需求，让步，然后达成成交价格;
■
比较物料供应方替代竞争者的价格，一方面便于从中挑选有利价格，另一方面也形成价格谈判压力。
价值分析（value
analysis），又称价值工程，是把技术和经济、功能和成本、企业利益和用户要求结合起来的定量分析方法，它以提高实用价值为目的，以分析必要功能为核心，以降低成本为途径。
其计算公式如下：
价值指数（V）=功能评价值（F）/总成本（C）
这里的价值是指事物的有益程度，功能是分析对象的特定用途或作用，而成本是指实现功能所支付的全部费用。
价值分析的方法主要有ABC分析法、强制确定法、最合适区域法、DARE法、功能平均法、平均先进分值法、加法评分法、连乘评分法、矩阵评分法、效果-成本法等。
6.2.3
配送系统
配送是物流中一种特殊的、综合的活动形式，是商流与物流紧密结合，既包含了商流活动和物流活动，也包含了物流中若干功能要素的一种形式。
从物流来讲，配送几乎包括了所有的物流功能要素，是物流的一个缩影，或在某个小范围中物流全部活动的体现。
一般的配送集装卸、包装、保管、运输于一身，通过这一系列活动完成将货物送达的目的。
特殊的配送则还要以加工活动为支撑，所以包括的方面更广。
而且，配送的主体活动与一般物流有所不同。
一般物流是运输及保管，而配送则是运输及分拣配货。
“按用户的订货要求”分拣配货是配送的独特要求，也是配送中有特点的活动，以送货为目的的运输则是最后实现配送的主要手段。
配送系统就是实现配送的一整套系统，包括人员、硬件、软件等具体内容。
对于配送合理化与否的判断，是配送决策系统的重要内容，目前国内外尚无一定的技术经济指标体系和判断方法，按一般认识，以下若干标志是应当纳入的：
库存标志。
库存是判断配送合理与否的重要标志，它包括库存总量和库存周转。
资金标志。
总的来讲，实行配送应有利于资金占用降低及资金运用的科学化。
它包括资金总量、资金周转以及资金投向的改变（从分散投入改为集中投入）。
成本和效益。
总效益、宏观效益、微观效益、资源筹措成本都是判断配送合理化的重要标志。
供应保证标志。
能否保证供应程度，这是个心态问题，也是承担风险的实际问题。
部门仓库、供应、进货人力物力节约标志。
配送的重要观念是以配送系统代其他部门之劳，因此，实行配送后，各部门库存量、仓库面积、仓库管理人员减少才合理;用于订货、接货、搞供应的人应减少才合理化。
真正解除了其他部门的后顾之忧，配送的合理化程度可以说是达到一个高水平了。
物流合理化标志。
配送必须有利于物流合理化。
它包括是否降低了物流费用、是否减少了物流损失、是否加快了物流速度、是否发挥了各种物流方式的最优效应、是否有效衔接了干线运输和末端运输、是否不增加实际的物流中转次数、是否采用了先进的技术手段。
物流合理化的问题是配送要解决的大问题，也是衡量配送本身的重要标志。
提高配送合理化有如下可供借鉴的办法：
推行一定综合程度的专业化配送。
通过采用专业设备、设施及操作程序，取得较好的配送效果并降低配送过分综合化的复杂程度及难度，从而追求配送合理化。
推行准时配送系统。
准时配送是配送合理化的重要内容。
配送做到了准时，部门才有资源把握，可以放心地实施低库存或零库存，可以有效地安排接货的人力、物力，以追求最高效率的工作。
另外，保证供应能力，也取决于准时供应。
【典型试题】
1.某建筑公司的经理用讨价还价方式与供应商讨论木材的供应价格。
该经理应当（
）。
a.接受供应商的价格，以保持有利的合作关系。
b.雇请一个中介，代表该经理与供应商谈判。
c.尝试在双方希望的范围内在某价格上达成协议。
d.说明底线，迫使供应商接受。
『正确答案』c
解题思路：
a.不正确。
有利的合作关系是以对双方有利的价格来保证的。
接受不合理的价格以保持合作关系会丧失经济利益，从而失去合作的意义。
b.不正确。
中介需要另外付出成本。
c.正确。
本题中，双方希望的范围是指双方都能接受的价格范围，在这一范围内双方能够达成协议，该经理应尽量使价格接近他所希望的价格。
d.不正确。
这种方式除非在特殊情况下使用，否则对方无法接受。
如果以此方式对待所有的供应商，该经理就买不到所需的木材。
2.制造业对例如原材料、元部件和附属组件等存货的需求依赖于生产水平。
计划和控制这类存货的适当技术是（
）。
a.物料需求计划。
b.回归分析。
c.资本预算。
d.线性规划。
『正确答案』a
解题思路：
a.正确。
物料需求计划（MRP）是管理依赖于需求的制造业存货的一种计划和控制技术。
b.不正确。
回归分析法是一种估计变量间关系的统计方法。
c.不正确。
资本预算是用来分析和评估长期资本投资的方法。
d.不正确。
线性规划是一种数学方法，以使某个给定的客观对象最大化到某个限度或最小化到某个限度
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