注册会计师税法分类模拟题216有答案.docx
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注册会计师税法分类模拟题216有答案
注册会计师税法分类模拟题216
一、单项选择题
1.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照______项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.个体工商户的生产、经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
答案：
C
[解答]个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应该按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。
2.目前我国个人所得税的征收采用的是______的模式。
A.分类征收制
B.综合征收制
C.混合征收制
D.分类与综合相结合
答案：
A
[解答]目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
3.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前扣除的是______。
A.实际支付给从业人员的、合理的工资、薪金支出
B.税收滞纳金
C.个体工商户业主的工资、薪金支出
D.赞助支出
答案：
A
[解答]选项BCD是不得在个人所得税税前扣除的项目。
4.田先生在一家杂志社工作，月工资4000元，其中包括70元的托儿补助费。
2015年4月，田先生所在单位另发放加班费320元。
田先生2015年4月应缴纳个人所得税______元。
A.23.50
B.22.50
C.25
D.28
答案：
B
[解答]托儿补助费不属于工资、薪金所得，不征收个人所得税；加班费应该按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
应缴纳个人所得税=（4000+320-70-3500）×3%=22.50（元）。
5.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是______。
A.劳务报酬所得，属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税
D.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次计征个人所得税
答案：
C
[解答]同一作品在报刊上连载取得收入的，用连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
6.下列所得中，属于劳务报酬所得的是______。
A.个人独立从事制图取得的所得
B.教师为受雇任职学校讲课取得的所得
C.临时工为单位安装作业取得的所得
D.雇员取得的年终劳动分红
答案：
A
[解答]选项BD是工资、薪金所得。
项项C需要根据情况分析：
如果单位和临时工签有劳动合同，应该按照工资、薪金所得代扣代缴税款；如果单位和临时工是劳务合同关系，应该按照劳务报酬扣缴个人所得税。
7.中国公民袁某是某高校的一名教授，同时担任某公司的独立董事，2015年10月取得董事费收入52000元，当即拿出10000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。
则袁某2015年10月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为______元。
A.5824
B.6736
C.6320
D.7480
答案：
D
[解答]个人借助非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，能够从其应纳税所得额中扣除。
捐赠扣除限额=52000×（1-20%）×30%=12480（元）>实际捐赠支出10000元，所以准予据实扣除捐赠支出10000元，袁某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[52000×（1-20%）-10000]×30%-2000=7480（元）。
8.某个体工商户，2015年生产经营的收入是60万元，成本35万元，发生业务招待费2万元；员工的工资是10万元，个体户业主的工资是5万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是6万元。
已知：
员工工资和业主工资没有包含在成本费用中。
则2015年该个体工商户应缴纳的个人所得税是______元。
A.5350
B.5580
C.5270
D.5250
答案：
D
[解答]业务招待费实际发生额的60%=2×60%=1.2（万元），最高扣除限额=60×5‰=0.3（万元），按照限额0.3万元扣除；投资者的工资不能税前扣除。
应纳税所得额=60-35-0.3-10-6-0.35×12=4.5（万元）=45000（元）。
应纳的个人所得税=45000×20%-3750=5250（元）。
9.某明星2015年11月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬42000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。
在不考虑其他税费的情况下，支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税为______元。
A.12631.58
B.8421.05
C.10600
D.10631.58
答案：
D
[解答]应纳税所得额=（42000-2000）×（1-20%）/76%=42105.26（元），支付报酬的单位应为该明星负担的个人所得税=42105.26×30%-2000=10631.58（元）。
10.股东以股份有限公司的资金购买车辆并将车辆所有权办到自己个人名下，股东个人应按______项目计算缴纳个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户的生产经营所得
D.利息、股息、红利所得
答案：
D
[解答]除了个人独资企业、合伙企业之外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付和企业生产经营无关的消费性支出或购买汽车、住房等财产性支出，依照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
11.中国公民赵某2015年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入3000元，赵某当月应计算缴纳的个人所得税为______元。
A.2958.33
B.190.83
C.3445
D.3495
答案：
C
[解答]赵某取得全年一次性奖金适用的税率与速算扣除数：
[36000-（3500-3000）]/12=2958.33（元），适用的税率是10%，速算扣除数是105元。
赵某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=[36000-（3500-3000）]×10%-105=3445（元），当月工资收入不需要缴纳个人所得税。
12.高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬为48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。
不考虑其他税收的情况下，公司应为赵某代付的个人所得税税额为______元。
A.13546.32
B.12526.32
C.12342.62
D.8421.05
答案：
B
[解答]
（1）代付个人所得税的应纳税所得额=（48000-2000）×（1.20%）/76%=48421.05（元）。
（2）应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32（元）。
13.中国公民李某2015年12月取得工资、薪金收入4000元，取得不合税全年一次性奖金收入36000元，李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为______元。
A.195
B.227.36
C.3495
D.3883.33
答案：
D
[解答]①不含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：
36000/12=3000（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。
②应纳税所得额=（36000-105）/（1-10%）=39883.33（元）。
③含税全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：
39883.33/12=3323.61（元），适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。
④李某取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=39883.33×10%-105=3883.33（元）。
14.李某在2015年1月将一处住房出租给张某（已签订合同）。
下列各项税务处理中，正确的是______。
A.应按12%的税率缴纳房产税
B.应按0.05%的税率缴纳印花税
C.应按20%的税率缴纳个人所得税
D.应在3%税率基础上减半缴纳营业税
答案：
D
[解答]个人出租居住用房，应该按4%的税率缴纳房产税；按照10%的税率缴纳个人所得税；在3%税率基础上减半缴纳营业税。
对于个人出租、承租住房签订租赁合同，免征印花税。
15.中国公民王某2015年10月购入某公司债券10000份，每份买入价12元，另支付相关税费6000元；当年12月将其中的80%销售，每份卖出价15元，另支付相关税费8000元。
则王某销售该公司债券应缴纳个人所得税______元。
A.3200
B.2240
C.2000
D.2560
答案：
B
[解答]该项所得的应纳税所得额=15×10000×80%-12×10000×80%-6000/10000×（10000×80%）-8000=11200（元），王某应缴纳个人所得税=11200×20%=2240（元）。
二、多项选择题
1.依据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有______。
A.费用化的利息支出
B.租入固定资产的改建支出
C.固定资产的大修理支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
答案：
BCD
[解答]选项A可以直接计入财务费用中。
2.关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理，下列说法正确的有______。
A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理
B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理
C.企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额
D.企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应以公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税
答案：
ABCD
[解答]以上关于企业接收政府与股东划入资产的企业所得税处理均正确。
3.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有______。
A.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权
B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%
D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
答案：
AD
[解答]选项B应该是受让企业收购资产不低于转让企业全部资产的50%；选项C受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不可以低于其交易支付总额的85%。
4.某企业2015年取得的下列收入或所得中，属于免税收入的有______。
A.国债利息收入
B.地方政府债券利息所得
C.企业债券利息收入
D.非营利组织接受其他单位捐赠的收入
答案：
ABD
[解答]选项C中企业债券利息收入，是应税收入。
5.以下属于企业所得税税前扣除原则的有______。
A.权责发生制原则
B.配比原则
C.相关性原则
D.收付实现制原则
答案：
ABC
[解答]企业所得税税前扣除项目的原则有：
权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
因此答案是选项ABC。
6.根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有______。
A.职工交通补贴
B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金
C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金
D.劳动保护费支出
答案：
CD
[解答]选项C中，企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费，是职工福利费的范畴，生产车间工人不包括在内；选项D中，劳动保护费支出与职工福利费不是同一概念。
7.《中华人民共和国企业所得税法》中所称所得，包括______。
A.销售货物所得
B.提供劳务所得
C.转让财产所得
D.股息、红利等权益性投资所得
答案：
ABCD
[解答]《中华人民共和国企业所得税法》中所称所得，有销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，以及其他由国务院财政、税务主管部门确定的所得。
8.企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，准予据实扣除的有______。
A.非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向金融企业借款的利息支出
C.企业经批准发行债券的利息支出
D.金融企业的各项存款利息支出
答案：
BCD
[解答]非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不许扣除。
9.根据个人所得税法的相关规定，下列属于划分居民纳税人和非居民纳税人标准的有______。
A.住所标准
B.户籍所在地标准
C.在中国境内居住时间标准
D.工作地点所在地标准
答案：
AC
[解答]个人所得税的纳税义务人根据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
10.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有______。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.超过规定标准的误餐费
答案：
AD
[解答]选项BC不列入工资、薪金所得项目，不需要计征个人所得税。
11.根据个人所得税的相关规定，下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有______。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人
B.在中国境内无住所且不居住的个人
C.在中国境内无住所，但在境内居住超过6个月不满1年的个人
D.在中国境内有住所的个人
答案：
AD
[解答]居民纳税人指的是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。
12.张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，同时李某每年要上交承包费50万元，其余招待所经营成果归李某所有。
则下列关于个人所得税的说法正确的有______。
A.张某取得的所得按照“工资、薪金”所得项目征税
B.张某取得的所得按照对“企事业单位承包经营、承租经营”所得项目征税
C.李某取得的工资按照“工资、薪金”所得项目征税
D.李某取得的工资和承包经营成果都按照对“企事业单位承包经营、承租经营”所得项目征税
答案：
AD
[解答]张某不参加分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上是岗位责任工资，所以按照“工资、薪金”所得项目征税。
李某可以参与分享承包企业的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金与承包经营成果都是“对企事业单位承包经营、承租经营所得”。
13.根据个人所得税法的规定，下列说法正确的有______。
A.个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元的，实行加成征收
B.个人一次取得的劳务报酬所得的收入额超过20000元的，实行加成征收
C.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%
D.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%
答案：
AD
[解答]选项AB中，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
一次性劳务报酬收入畸高，指的是个人一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元；选项CD中，稿酬所得适用比例税率，税率是20%，并且按应纳税额减征30%。
14.下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有______。
A.外部董事的董事费收入
B.个人兼职收入
C.教师自办培训班取得的收入
D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
答案：
ABCD
[解答]外部董事的董事费收入、个人兼职收入、教师自办培训班取得的收入、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入都是劳务报酬收入，依照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。
15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以每次收入全额为应纳税所得额计算个人所得税的有______。
A.其他所得
B.偶然所得
C.劳务报酬所得
D.对企事业单位的承包、承租经营所得
答案：
AB
[解答]选项C：
劳务报酬所得每次收入不超出4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额是应纳税所得额；选项D：
对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，是应纳税所得额。
16.按照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是______。
A.个体工商户和从事生产、经营的个人，对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税
B.个人独资企业的个人投资者以企业资金为家庭支付的与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配．并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未归还，也未用于企业生产经营，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税
答案：
ABC
[解答]纳税年度内个人投资者在其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了之后不归还又没有用于企业生产经营的，其未归还的借款可以视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
故选项C正确，选项D不正确。
17.下列各项中，应按照“偶然所得”项目征收个人所得税的有______。
A.有奖发票奖金所得
B.取得的不竞争款项
C.受赠所得
D.担保所得
答案：
AB
[解答]选项CD中，应该按照“其他所得”项目征收个人所得税。
18.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。
3个月后，获得了企业分配股息3000元。
此后，王某以40000元的价格将股份转让。
假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有______。
A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税
B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税
D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税
答案：
ABC
[解答]选项D中，王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税。
19.下列各项所得中，在计算个人所得税时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的有______。
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产经营所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
答案：
CD
[解答]稿酬所得与特许权使用费所得在计算个人所得税时，可以定额减除800元或定率减除20%的费用。
20.某城市公民张先生为自由职业者，2015年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有______。
A.为甲企业兼职促销员，因业绩突出，甲企业提供免费丽江游
B.自己开设酒吧取得的收入
C.为出版社审稿取得的收入
D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
答案：
AC
[解答]选项B自己开设酒吧取得的收入是“个体工商户的生产、经营所得”，选项C为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入是“特许权使用费所得”。
21.中国公民李某2015年10月将自有的一套住房按照市场价格出租，每月取得租金收入12000元，每月缴纳营业税、房产税等税费共计681.6元，当月因该住房漏雨，发生修缮费用1500元，以上支出均能提供合法有效的凭证，下列关于李某当年10月和11月应缴纳个人所得税的计算，正确的有______。
A.李某10月应缴纳个人所得税785.47元
B.李某10月应缴纳个人所得税841.47元
C.李某11月应缴纳个人所得税841.47元
D.李某11月应缴纳个人所得税849.47元
答案：
BD
[解答]对于个人按市场价格出租居民住房取得的所得，暂减按照10%的税率征收个人所得税。
财产租赁所得每月准予扣除的实际开支的修缮费用以800元为限。
李某10月应该缴纳个人所得税=（12000-681.6-800）×（1-20%）×10%=841.47（元）。
李某11月应缴纳个人所得税=（12000-681.6-700）×（1-20%）×10%=849.47（元）。
22.下列所得应按特许权使用费所得，征收个人所得税的是______。
A.专利权
B.著作权
C.稿酬
D.非专利技术
答案：
ABD
[解答]稿酬按照“稿酬所得”征收个人所得税。
23.中国公民李某承包某企业经营，承包后未改变工商登记。
2015年度该企业税后利润80万元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，每月取得固定收入9000元。
下列关于2015年度李某应缴纳个人所得税的有关税务处理，说法正确的有______。
A.李某应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目缴纳个人所得税
B.李某应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
C.2015年度李某应缴纳个人所得税6540元
D.2015年度李某应缴纳个人所得税10074元
答案：
BC
[解答]承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，只是按照合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
2015年度李某应缴纳个人所得税=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。
三、计算回答题
1.甲居民企业2013年7月用1000万元投资乙居民企业，取得乙居民企业30%股权。
2015年7月经过股东会批准，甲居民企业将其持有的30%股份撤资，撤资时乙居民企业累计未分配利润是3000万元，甲居民企业撤资分得银行存款2000万元。
计算甲居民企业因撤资而缴纳的企业所得税。
答案：
甲居民企业分得的2000万元中：
（1）投资成本的收回为1000万元。
（2）股息所得=3000×30%=900（万元）。
（3）股权转让所得=2000-1000-900=100（万元）。
（4）应缴纳的企业所得税=100×25%=25（万元）。
需要注意的是，居民企业直接投资其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。
中国居民张某任职于境内鹏飞公司，2015年12月取得收入如下：
（1）由于工作表现突出，取得先进奖2000元、考勤奖1000元，另外取得半年奖6000元，当月取得工资、薪金收入12000元。
（2
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