第三讲手把手教你编预算预算准备工作与编制实操.docx
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第三讲手把手教你编预算预算准备工作与编制实操
第三讲：
手把手教你编预算——预算准备工作与编制实操
目 录
1.预算准备工作的目标、框架和内容
2.预算编制“五大步”
3.预算模板设置方法与技巧
4.预算方案审核方法与技巧
01 预算准备工作
预算准备工作框架
预算准备工作具体内容
主题
责任主体
工作路径
工作内容
工作目标
预算原则
预算管理委员会
预算筹备会
审批年度预算原则
解析战略、明确年度预算目标
预算管理办公室
拟定年度预算原则
预算标准
预算管理办公室
预算启动会
制定年度预算标准、下达年度预算总体方案
拆解年度预算目标、规划预算实施路径、确定具体预算指标、制定预算评价方案
预算模板
预算管理办公室
预算启动会
设置并下达预算编制模板
设置格式统一的预算表格、文本说明，明确编制具体要求
预算编制
预算承接单位
预算编制
编制预算初稿
根据年度预算方案、预算编制模板，在规定时间内完成预算初稿编制
预算管理办公室
预算沟通会
汇总、初审预算初稿
根据预算原则审核各单位预算初稿，根据调整后的初稿确认预算定稿
预算下达
预算管理委员会
预算评审会
审批年度预算定稿，下达各单位年度预算方案
根据年度预算原则审批确定各单位预算目标及各明细指标
主题
责任主体
工作路径
工作内容
工作目标
预算执行
预算承接单位
日常经营
执行年度预算
完成年度预算目标
预算管理办公室
经营分析会
监督检查各单位预算执行情况
对比年度预算，监督各单位预算执行进度、质量和路径
预算调整
预算管理办公室
预算沟通会
审核预算调整申请
初步审核预算调整申请，提出预算方案、主体和评价三个维度的意见
预算管理委员会
审批预算调整申请
根据初审意见，审批调整方案
预算评价
预算管理办公室
预算沟通会
初审各单位业绩完成情况
根据年度预算实际完成值，以预算下达方案为标准，评价业绩完成情况
预算管理委员会
预算评审会
审批确认各单位预算业绩
结合预算初步评价和预算单位调整申请，审批确认各单位预算业绩
02 预算编制“五大步”
02-1 确定年度预算基本原则
02-2 规划年度预算执行路径
单位
业务
复合增长率
预期增长率
业务权重
市场容量（增长空间）
预算建议
A公司
业务1
25%
≥18%
17%
★★★★★
18%—25%
业务2
12%
≈11%
34%
★★
不低于12%
业务3
8%
＜7%
12%
★
不低于7%
B公司
业务2
10%
≈13%
25%
★★★★
不低于15%
C公司
业务2
7.4%
＜10%
12%
★★★★★
不低于20%
合计
11.9%
＜15%
100%
★★★
≥15%
A公司2018年度收入预算执行进度要求（单位：
万元）
项目
业务1
业务2
业务3
小计
预算值
预算进度
预算值
预算进度
预算值
预算进度
预算值
预算进度
1月
641
18%
0
0%
589
6%
1230
6%
2月
890
25%
0
0%
491
5%
1381
7%
3月
178
5%
234
3%
883
9%
1295
6%
4月
178
5%
312
4%
785
8%
1275
6%
5月
285
8%
624
8%
785
8%
1694
8%
6月
392
11%
780
10%
1177
12%
2349
11%
7月
142
4%
702
9%
1177
12%
2022
10%
8月
107
3%
624
8%
1374
14%
2104
10%
9月
36
1%
624
8%
981
10%
1641
8%
10月
71
2%
780
10%
589
6%
1440
7%
11月
107
3%
1950
25%
589
6%
2646
12%
12月
534
15%
1170
15%
392
4%
2096
10%
合计
3560
100%
7800
100%
9812
100%
21172
100%
□如何确定预算主体的预算执行进度？
□预算主体执行进度存在的意义和作用？
（资源、质量和管控）
03 预算模板体系、意义和标准
□预算模板体系预算的真实性、可行性是由基础数据决定的，还是说，预算指标可以改变基础数据？
□基础数据对预算编制的作用在于提供预测基础，还是提供了预测的逻辑？
□计划底稿和预算表格之间是上下关系，还是前后关系，两种关系对预算编制的逻辑影响是什么？
□计划底稿是解决了数据填列的问题，还是通过数据填列解决了预算可行性测试的问题？
□预算表和指标是预算编制工作的终点，还是预算编制循环的新起点？
预算模板设置的意义
预算模板设置标准
03-1 预算总表设置方法与技巧
如何设置预算总表
编制单位：
联系人：
项目
上年完成值
上年预算值
预算完成率
本年预算
增长率
三年复合增长率
业务收入
12600
11200
112.5%
14301
13.5%
12%
业务成本
10483
9408
111.4%
11898
13.5%
15%
管理费用
945
896
105.5%
982
3.9%
7%
销售费用
466
448
104.1%
534
14.6%
10%
其他收入
230
120
191.7%
120
——
——
其他支出
75
0
——
59
——
——
所得税
235
140
167.9%
237
——
——
净利润
626
428
146.3%
711
13.6%
11.5%
资本性支出
1675
2280
73.5%
3750
123.9%
42.2%
经营活动净现金流
350
350
100%
450
28.6%
15%
自由现金流
-1350
-1800
——
-11000
——
——
毛利率
16.8%
16%
0.8%
16.8%
0%
15.3%
净利率
5%
3.8%
1.1%
4.97%
-0.03%
3.98%
管理费用占收比
7.5%
8%
-0.5%
6.9%
-0.6%
8.2%
销售费用占收比
3.7%
4%
-0.3%
3.7%
0%
3%
03-2 收入预算表设置方法与技巧
如何设置收入预算表
编制单位：
联系人：
项目
业务1
业务2
业务3
小计
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
甲客户
1260
1.5%
642
33%
1677
7.9%
3579
10.1%
乙客户
680
4.2%
2645
20.1%
798
22%
4123
17.8%
丙客户
256
1.7%
1444
17.4%
2467
18%
4167
16.8%
丁客户
664
1.8%
560
21%
1207
4.9%
2432
7.9%
合计
2860
2.2%
5291
21.2%
6149
13.2%
14301
13.5%
分客户、业务拆解（编制）年度预算目标
展示某个客户对应某个业务的增长情况
收入预算分项的作用？
（实现路径、实施策略）
编制单位：
联系人：
项目
业务1
业务2
业务3
小计
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
A部门/公司
650
1.2%
2146
24.5%
975
7.9%
3771
16.2%
B部门/公司
754
5.5%
1275
12.2%
469
22%
2498
12%
C部门/公司
967
1.1%
698
18.6%
2467
18%
4132
14.1%
D部门/公司
489
0.8%
1172
26%
2238
8.3%
3900
12.8%
合计
2860
2.2%
5291
21.2%
6149
13.2%
14301
13.5%
分客户、部门拆解（编制）年度预算目标
展示某个主体对应某个业务的预算责任
收入预算分项的作用？
（任务目标）
03-3 成本预算表设置方法与技巧
如何设置成本预算表
编制单位：
联系人：
项目
业务1
业务2
业务3
小计
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
业务收入
2860
2.2%
5291
21.2%
6149
13.2%
14301
13.5%
业务成本
2511
4.7%
4205
19.2%
5182
13.2%
11898
13.5%
人工成本
1198
5.5%
1976
12.1%
378
13%
3552
9.97%
材料成本
245
1.5%
2012
28%
4735
13.2%
6992
17%
经营费用
1068
4.6%
217
2.2%
69
13.5%
1354
4.67%
其中：
人工成本
168
75
18
261
期间费用
900
142
51
1093
毛利率
12.1%
-2.2%
20.5%
1.3%
15.7%
0%
16.8%
0%
分成本类型、业务编制年度预算
展示业务对应资源要素投入比例的变化
成本预算分项的作用？
（资源投入的合理性）
如何设置成本预算表
编制单位：
联系人：
项目
业务1
业务2
业务3
小计
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
预算值
增长率
业务收入
2860
2.2%
5291
21.2%
6149
13.2%
14301
13.5%
业务成本
2511
4.7%
4205
19.2%
5182
13.2%
11898
13.5%
其中：
固定成本
1978
——
966
12.5%
133
48%
3077
5.1%
变动成本
533
22%
3239
22%
5049
12.5%
8821
16.7%
毛利率
12.1%
-2.2%
20.5%
1.3%
15.7%
0%
16.8%
0%
分成本性态、业务编制年度预算
展示业务盈利模式、经营风险和预算管控重点如何设置成本预算表
03-4 费用预算表设置方法与技巧
如何设置管理费用预算表
编制单位：
联系人：
项目
上年完成
本年预算
增长率
业务收入
12600
14301
13.5%
管理费用
945
982
3.9%
其中：
人工成本
325
381
17.2%
日常营运支出
410
330
-19.5%
专项费用
210
271
29%
管理费用占收比
7.5%
6.9%
-0.6%
部门平均管理费用*
105
102
-3.3%
人均管理费用（经营）
1.08
1.10
2.4%
人均管理费用（管理）*
5.44
5.39
-1.1%
管理费用支出分类型展示
部门平均管理费用计算规则（不含专项费用的管理部门）
人均管理费用的计算及评价方法
如何设置销售费用预算表
编制单位：
联系人：
项目
上年完成
本年预算
增长率
业务收入
12600
14301
13.5%
销售费用
466
534
14.6%
其中：
人工成本
52
66
26.9%
维持性营销费用
134
114
-14.9%
拓展性营销费用
280
354
26.4%
其中：
业务1
27
32
20.4%
业务2
0
0
——
业务3
439
502
14.2%
销售费用占收比
3.7%
3.7%
0%
其中：
业务1
0.9%
1.1%
0.2%
业务2
——
——
——
业务3
8.1%
8.2%
0.1%
销售费用分类的原则和方法
结合业务二维预测销售费用
如何设置财务费用预算表
编制单位：
联系人：
项目
内容
贷款金额
利率
贷款期间
利息支出预计
其中：
费用化部分
计入2018年部分
偿付时点
短期借款
A公司营运资金补充
2500
4.32%
6个月
54
54
18
2月
B公司债务置换资金
2200
3.92%
12个月
86
86
7
1月
集团过桥贷款周转资金
2720
4.05%
9个月
83
83
18
2月
长期借款
××项目固定资产贷款
25000
4.9%
3年期
1225
0
0
3月
××项目固定资产贷款
12400
5.25%
5年期
651
19
19
9月
××项目固定资产贷款
26000
4.75%
3年期
1235
44
44
4月
存款利息
-47
合计
70820
3334
286
59
财务费用支出的二维展示
区分利息支出和财务费用的预算口径
03-5 资本支出预算表设置方法与技巧
如何设置资本性支出预算表
编制单位 联系人
项目
支出总额
本年建设/采购计划
累计开发进度
本年转固计划
是否投产
厂房建设
25000
1350
90%
980
是
生产线升级
16800
905
5.4%
0
否
办公楼扩建
5200
650
95%
650
是
物流车辆增加
580
460
79.3%
460
是
工程设备购置
460
330
71.7%
330
是
办公设备购置
55
55
100%
55
是
合计
48095
3750
——
2475
0
资本性支出预算切入的维度
明确“建设计划”“累计进度”“转固”“投产”标准
03-6 其他项目预算表设置方法与技巧
如何设置其他项目收支预算表
编制单位：
联系人：
项目
发生额
损益项目
预算项目
××项目政府补助
30
营业外收入
其他收入
上年度增值税退税
25
营业外收入
其他收入
子公司分红款
65
投资收益
其他收入
合计
120
——
——
其他收支项目的具体内容、影响损益的方式，列入预算的项目
重点关注其他收支项目的内容
03-7 现金流预算表设置方法与技巧
如何设置现金流预算总表
填报单位：
联系人：
项目
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
小计
销售回款
2711
1849
4560
3204
12324
材料采购付款
-1590
-610
-1847
-2148
-6196
生产人工薪酬付款
-840
-888
-888
-888
-3504
生产费用付款
-162
-135
-135
-135
-567
销售费用付款
-60.5
-123
-203
-107
-493.2
管理费用付款
-363.2
-182.9
-191.9
-201.9
-939.9
经营活动现金流
-304.7
-89.9
1295.1
-275.9
623.9
本金偿付
-7420
-7420
利息支出
-1448
-1235
-651
-3334
资本性支出
-189.6
-321.5
-222.7
-74.3
-808.1
其他项目流入流出
42.8
45.8
47.8
30.8
167
合计
-9319.6
-1600.7
469.2
-319.5
-10771
按照项目结合进度的方式二维展示现金流预算
关注现金流预算的三个视角？
03-8 经营现金流预算表设置方法与技巧
如何设置经营现金流入预算表
编制单位：
联系人：
项目
余额及本期发生额
每季度收款金额
小计
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
应收期初余额
2456
604
588
673
1865
1季度销售
3146
2107
517
431
91
3146
2季度销售
3575
744
1126
957
2827
3季度销售
4433
2,330
1,529
3859
4季度销售
3146
627
627
应收期末余额
4433
——
销售回款小计
——
2,711
1,849
4,560
3,204
12,324
期初应收账款回款计划？
关注“应收放款政策”“账期政策”
如何设置经营现金流入预算表
编制单位：
联系人：
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
小计
收入预算
当期收现
应收放款政策
账期政策
应收回款
现金流入
现金流入
现金流入
现金流入
业务1
787
393
50%
2个月
501
894
610
1504
1057
4065
业务2
944
661
30%
1个月
375
1036
706
1742
1224
4708
业务3
1416
566
60%
4个月
215
781
533
1314
923
3551
合计
3146
1620
48.5%
——
1091
2711
1849
4560
3204
12324
业务维度预测经营现金流入情况
关注“应收放款政策”“账期政策”
“应收回款”如何测算？
编制单位：
联系人：
项目
1月经营回款计划（预算明细）
期初应收账款
收入预算
当期收现
应收放款政策
账期政策
应收回款
现金流入
业务1
281
157
79
79
2个月
121
200
业务2
267
189
132
57
1个月
197
329
业务3
557
283
113
170
4个月
109
222
合计
1105
629
324
305
——
427
751
期初应收账款回款计划？
关注“应收放款政策”“账期政策”
如何设置经营现金流出（材料）预算表
编制单位：
联系人：
项目
余额及本期发生额
每季度付款金额
小计
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
应付期初余额
898
898
898
1季度采购
1538
692
385
461
1538
2季度采购
904
226
271
407
904
3季度采购
2229
1,115
1,115
2229
4季度采购
1566
627
627
应付账款期末余额
940
——
采购支出小计
——
1,590
610
1,847
2,148
6196
结合材料采购二维展示材料每季度付款情况
材料应付款付款政策是否统一，如何预测？
如何设置经营现金流出（人工）预算表
编制单位：
联系人：
项目
余额及本期发生额
每季度人工支付金额
小计
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
应付薪酬期初余额
130
130
130
1季度人工支出
888
710
178
888
2季度人工支出
888
710
178
888
3季度人工支出
888
710
178
888
4季度人工支出
888
710
710
应付薪酬期末余额
178
——
人工成本支出小计
——
840
888
888
888
3504
时间维度下的人工成本
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