工作底稿应付工资.docx

工作底稿应付工资.docx

《工作底稿应付工资.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工作底稿应付工资.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

工作底稿应付工资

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-0

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

调整事项说明及调整分录

本科目未审数为2,000,000.00元，审计调减200,000.00元,审定余额为1,800,000.00元。

调整事项说明如下：

1、（底稿见索引F6-3），经查验，公司在2006年初发放2005年12月计提的新进人员工资及年终奖金，将未支付的200,000.00元转入其他应付款挂帐。

多计提的工资应冲转管理费用。

ADJ1：

冲回多计提的应付工资

借：

管理费用-200,000.00

贷：

应付工资-200,000.00

2、（底稿见索引F6-3-1），调整后期末余额为1,800,000.00元。

经审查，公司年末余额已落实到人，未付工资在06年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由次推断该项负债是真实的。

3、（底稿见索引F6-4），经查验，公司发放营销人员的产品促销工资100万元，没有通过应付工资科目，直接计入营业费用，违反了财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》的具体规定。

营销人员工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需调增应纳税所得额。

4、（底稿见索引F6-5），经查验，公司发给职工的上下班交通补贴120万元、洗理费72万元均未通过应付工资科目，直接计入管理费用，与上述情况相同需调增应纳税所得额。

审计结论：

1、审计调整后余额为1,800,000.00元,予以确认；

2、另有工资性质的支出272万元需作纳税调整（计算过程见索引F6-0-1）。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-0-1

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

调整事项说明及调整分录

应付工资科目中需调整应纳税所得额计算表：

项目

金额

查验索引号

本期计提数

13,000,000.00

F6-1

加：

营业费用中列支的促销工资

1,000,000.00

F6-4

管理费用中列支的交通补贴

1,200,000.00

F6-5

管理费用中列支的洗理卫生费

720,000.00

F6-5

减：

审计调整冲回多提工资

200,000.00

F6-3-1

本期实际在成本费用中列支的工资

15,720,000.00

减：

有关部门批准的工资额度

13,000,000.00

F6-1

本期需调增应纳税所得额金额

2,720,000.00

F6-0

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-2

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

对工资费用发生情况的分析性复核记录

查验目的：

审查本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点。

执行：

对本期工资费用发生情况进行分析性复核：

1、分析、比较公司各月份工资计提、发放情况，6月份、12月份的工资借贷方发生额特别大。

查阅应付工资明细帐，发现该2月份公司发放双薪，并在12月份计提了一笔年终奖金及部分新进人员的未发工资。

2、公司本年度工资计提数1300万元，年平均人数500人，年平均工资为26,000.00元/人，与上年度平均工资25,890.00元/人相比较,无重大差异。

13,000,000.00/500=26,000.00元/人

审计结论：

初步确定重点审查6、12月分应付工资、奖金发放情况。

（索引号F6-2-1-1）

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-2-1-1

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

工资、奖金发放查验记录

查验目的：

抽样查核应付工资发放、计提情况。

查验方法：

依据实施分析性复核程序中发现的问题，确定抽查6月份应付工资发放、分配的有关凭证。

凭证抽查：

1、发放6月份工资

05年6月16日银行6-100发放工资

借：

应付工资460,000.00

管理费用-交通补贴100,000.00

管理费用-其他60,000.00

应付福利费5,000.00

贷：

银行存款625,000.00

查见：

支票存根#00869,工资结算单（索引F6-2-1-3），工资发放通知单，付款申请单。

2、工资代扣款转帐

05年6月16日转帐6-16工资代扣款

借：

应付工资160,000.00

贷：

其他应付款-养老金50,000.00

其他应付款-公积金45,000.00

其他应付款-医疗金14,000.00

其他应付款-失业金6,000.00

其他应付款-个人所得税45,000.00

查见：

代扣款金额与工资结算单上代扣款金额一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-2-1-2

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

工资、奖金发放查验记录

3、发放双薪

05年6月26日银行6-300发双薪

借：

应付工资620,000.00

贷：

银行存款620,000.00

查见：

支票存根#01989，工资结算单，付款申请单。

4、发放6月份奖金

05年6月30日银行6-310职工奖金

借：

应付工资331,400.00

贷：

银行存款331,400.00

查见：

支票存根#01997，奖金发放清单，付款申请单。

5、分配6月份工资

05年6月30日转帐6-52分配6月份工资

借：

生产成本497,000.00

制造费用253,900.00

营业费用159,900.00

管理费用650,000.00

在建工程10,600.00

贷：

应付工资1,571,400.00

注：

6月份成本中列支的金额与应付工资贷方发生额一致。

抽查结果：

1、原始凭证内容齐全，会计凭证业经审核，有授权批准；

2、工资、奖金、津贴计算符合企业内部制度规定，发放手续齐全；

3、按规定代扣款项，工资代扣款已计入工资总额；

4、工资分配金额与相关成本、费用帐户核对一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-3

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

内控核实记录

审计说明：

审查公司2005年6、12月份应付工资的编制、计算、发放情况：

1、经审查，公司对应付工资建立了授权批准控制。

（1）工资单的增加、废除和改变是在取得人事部门负责人正式签发的书面

通知书，由专门规定的人事部门批准的人员办理；

（2）工资单由人事部门工资核算员编制，经人事部门负责人复核，并呈报

总会计师批准后，才开具支票和工资通知单付款；（索引F6-2-1-3）

（3）加班工时和考勤记录是由人事部门主管书面批准，才作为计发工资的

依据；

（4）工资单中的扣款事项做到每笔扣除数都有书面授权。

2、经审查，公司对不相容职务实行了分离控制。

（1）工资银行账户每月由不参与工资单编制或分发工资的人员（由负责总

帐人员）进行核对与调节；

（2）统计加班工时、考勤记录人员（统计员）与编制工资单人员（工资核算员）

的职务分离；

（3）保管人事记录和工资文件人员（人事部）与发放工资人员（财务部）的职

务分离；

3、经审查，公司对会计记录实施了控制。

（1）以现金支付工资时有签收（索引F6-2-1-3）；

（2）发放工资时有通知单，并详细列明付款总数和所有扣除数（F6-2-1-1）；

（3）逐期编制工资调节表，对重大差异和工资变化进行详细列示。

审计结论：

A公司应付工资的内控制度执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-3-1

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

工资制度、工资奖金计算的查验记录

查验目的：

了解被审计单位工资制度，检查工资、奖金的计算是否符合规定。

查验过程：

1、经了解，公司工资总额实行工效挂钩方案，本年度经有关部门批准认定的工资额度为1300万元，取证工资额度批准认定书复印件（索引号F6-1-1）。

2、经核对，公司本期应付工资贷方发生额为1300万元，未超过经批准的工资额。

3、年末应付工资余额200万元，经查验发现，其中198万元是公司计提的准备在下一年度发放的本年度的年终奖金，另外2万元，是未支付的新进人员工资（经了解,公司2004年度的年终奖金在2004年年末发放,故2005年年初应付工资无余额；2005年度由于公司考核制度发生变化，年终奖金需延迟至下一年度发放）。

（1）追加审计程序，审查06年初的工资、奖金发放情况（索引：

F6-3-2～F6-3-3）。

查验结果：

公司于2006年1月8日支付了新进人员的2005年未付工资2万元、2006年2月4日发放了职工2005年度的年终奖178万元，共计支付了180万元，同时将多计提的20万元转入其他应付款挂帐（索引：

F6-3-2）。

审计意见：

根据有关规定，超额提取的工资，应作纳税调整或冲回多计提的工资。

与公司沟通后，同意按原列入各费用科目的金额冲回未支付的20万元工资。

考虑金额较小，审计调整未付工资额全部冲转管理费用；同时提请公司自行调整06年转入其他应付款的20万元。

ADJ1#:

冲回2005年多计提的年终奖

借：

管理费用-200,000.00

贷：

应付工资-200,000.00

（2）调整后期末余额为1,800,000.00元。

根据《企业会计制度》有关规定，应付工资科目年末一般无余额。

审计人员认为，公司年末余额已落实到人，未付工资在06年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由此推断该项负债是真实的。

审计结论：

审计调整后，应付工资余额为1,800,000.00元。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-3-2

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

2006年初工资、年终奖金发放查验记录

查验目的：

查核06年初对05年年终奖金及新进人员的工资发放情况。

查验方法：

抽查2006年初应付工资、奖金的发放凭证。

查验过程：

1、发放05年12月份新进人员工资

06年1月8日银行1-45发放新进人员工资

借：

应付工资14,260.00

管理费用-交通补贴2,000.00

管理费用-其他1,200.00

贷：

银行存款17,460.00

附：

支票存根#00102，付款申请单，工资结算汇总单，工资发放通知书。

2、工资代扣款转帐

06年1月8日转帐6-16工资代扣款

借：

应付工资5,740.00

贷：

其他应付款-养老金1,600.00

其他应付款-公积金1,500.00

其他应付款-医疗金440.00

其他应付款-失业金200.00

其他应付款-个人所得税2,000.00

查见：

代扣款金额与工资结算单上代扣款金额一致。

3、发放05年度年终奖金,余额转其他应付款.

06年2月4日银行2-20发放05年度年终奖金

借：

应付工资1,980,000.00

其他应付款-200,000.00

贷：

银行存款1,780,000.00

查见：

支票存根#00178，付款申请单，奖金发放清单。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-3-3

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

2006年初工资、年终奖金发放查验记录

查验结果：

4、原始凭证内容齐全，会计凭证业经审核，有授权批准；

5、工资、奖金、津贴计算符合企业内部规定,发放手续齐全；

6、2005年12月计提的2万元新进人员工资期后已发放；计提的198万元年终奖金期后发放178万元,剩余20万元转入其他应付款挂帐。

审计结论：

期后未结算到人多计提的20万元年终奖金应予以冲回。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-4

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

直接计入成本、费用的工资性质的支出查验记录

查验目的：

确定应付工资贷方发生额分配是否正确

查验过程：

1、根据6月份工资、奖金发放清单，汇总各部门应付工资发放金额，对本月应付工资的分配金额进行分析、复核（F6-2-1-1,F6-2-1-2,F6-2-1-3）；

2、全年应付工资贷方发生数为13,000,000.00元,而计入成本费用有关帐户的金额为1400万元，差额100万元（索引F6-1）。

查验结果：

1、工资分配金额合理；2、差额100万元是营销人员的产品促销工资，没有通过应付工资科目核算，直接计入营业费用。

（索引I6-3）

（1）查验促销工资

2005年4月18日银行4-130促销工资

借：

营业费用250,000.00

贷:

银行存款250,000.00

附：

贷记凭证#98851，促销工资结算汇总表，付款申请单。

查验结果：

发放手续齐全，有授权批准。

（2）对2005年度发放的促销工资统计、汇总：

项目

2月

4月

7月

10月

12月

合计

凭证号

银行2-121

银行4-130

银行7-140

银行10-143

银行12-131

对应科目

营业费用

营业费用

营业费用

营业费用

营业费用

金额

180,000.00

250,000.00

220,000.00

240,000.00

110,000.00

1,000,000.00

（3）经查验，公司在计征个人所得税时，促销工资已计入个人收入。

审计结论：

促销工资1,000,000.00元应计入应付工资总额,超过税前允许列支部分应调增应纳税所得额。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

张平

日期:

2006.03.02

索引号:

D6-5

审查项目:

应付工资

会计期间:

2005.12.31

复核员:

李明

日期:

2006.03.03

页次:

直接计入成本、费用的工资性质的支出查验记录

查验目的：

审查未通过应付工资科目核算的费用。

查验过程：

1、抽查审核6月份工资结算汇总表时发现，职工上下班交通补贴、洗理卫生费均未通过应付工资科目核算，直接在管理费用中列支，违反工资核算规定，（索引号F6-2-1）。

2、对1-12月未计入工资总额的交通费、洗理费审查统计：

月份

凭证号

列支科目

洗利费

交通费

合计

1

银行1-102

管理费用

59,870.00

97,500.00

157,370.00

2

银行2-107

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

3

银行3-115

管理费用

60,030.00

100,500.00

160,530.00

4

银行4-120

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

5

银行5-105

管理费用

60,050.00

100,700.00

160,750.00

6

银行6-100

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

7

银行7-102

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

8

银行8-123

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

9

银行9-114

管理费用

60,050.00

100,600.00

160,650.00

10

银行10-105

管理费用

60,000.00

100,700.00

160,700.00

11

银行11-126

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

12

银行12-107

管理费用

60,000.00

100,000.00

160,000.00

合计

720,000.00

1,200,000.00

1,920,000.00

3、公司职工的上下班交通费、洗理费均未通过应付工资科目核算，但在计征个人所得税时，已计入个人收入。

（已查见代扣代缴会计记录）

审计结论：

公司职工的上下班交通费、洗理费均未通过应付工资科目核算，直接在管理费用列支,不符合有关规定。

经统计，总计金额1,920,000.00元，应计入应付工资总额,超过税前允许列支部分应调增应纳税所得额。