工程项目责任成本管理与核算doc.docx

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工程项目责任成本管理与核算doc

工程项目责任成本管理与核算

办法

中铁二十三局集团第三工程有限公司

昆明出口加工区1号道路项目经理部

二00六年八月三日

工程项目责任成本管理与核算办法

第一章总则

第一条为了规范工程项目管理，有效控制成本费用支出，使本工程项目能实现最大收益，遵照上级关于全面深入开展责任成本管理的指示精神，结合我项目部实际，制订本办法。

第二条本办法适用于项目部及项目部所属的内部劳务承包工程队,外包单位及班组、机械化公司。

第三条责任成本管理的内容。

本着可控性原则，确定项目部责任成本核算单位的可控范围，即谁能够控制什么就由谁来负责什么，明确责任、权利和奖惩。

编制责任成本预算，进行责任控制，严格按责任成本指标计价，归集责任成本、计算责任盈亏，考核和评价责任成果，编制业绩报告，兑现经济利益。

第四条确定项目部责任成本核算单位。

即项目部所属队（站）责任单位、班组或个人责任单位。

项目部能够知道本项目总成本支出额度，项目部本级费用支出额度，项目部各责任人能够知道应该干什么、怎样干、负什么责。

队级责任单位、责任人及每个职工都能知道干多少活、计多少价、应得多少工费、消耗多少材料和用多少机械台班，并对此有办法计量和控制。

在此基础上，项目部与队（站）、队（站）与班组或个人，层层签定经济承包合同，确保项目收益的实现。

第二章编制责任成本预算

第五条责任成本预算是项目部完成相应工作量所发生成本支出的最高限度，是项目部成本控制的依据和计算收入的标准。

责任成本的预算编制是否合理，决定责任成本管理工作的成败。

因此，项目部成本管理科、项目部领导和业务人员必须以高度负责的精神，认真、科学的态度，组织编制好责任成本预算。

第六条编制责任成本预算单价的基础资料。

一、面了解投招标书的内容。

二、深入研究与业主签定的施工合同书。

三、确定并熟悉采用的定额。

四、实施性施工组织设计。

五、深入调查并确定每工日单价、各种材料单价和各种机械台班单价。

（一）确定每工日单价的原则。

1．本项目责任成本分析，每工日单价采用分析价。

2、工日单价确定的依据是：

（1）参考昆明地区平均工资水平加行业津、补贴；

（2）结合工程报价的高低。

3、昆明出口加工区1号道路工程造价明显偏低，工程项目不能实现适度的利润，借鉴了邯钢成本倒算的经验，适当压低每工日单价，以确保本工程项目适度利润。

4、不同工种可采用不同的单价，但不易过细划分。

（二）调查制定各种材料和电力责任单价的原则。

1．工程项目上场后，成立了以项目经理为组长的材料管理领导小组，材料、设备部门牵头，计划、财务、质检、技术等有关部门参与并监督。

2．本项目深入了解市场行情，调查材料和供货商质信情况，多家厂家进行对比，选择质量合格、价格最低的单位进料。

对主要材料和在宗料制定了采购方案，项目长带领有关部门进行实地考察，集体讨论，报成本管理部审阅同意后签订供货合同。

并由材料部门负责编制“种种材料计划价格表”。

对电力供应，设备部门经过详细了解当地供电价格、有关政策及规定，签订了供电合同，并计算本项目每度电平均单价。

3．本办法规定材料责任单价是指材料到施工现场的计划单价，包括买价、运费、装卸费。

材料型号不必过细划分。

如各种型号的圆钢、螺纹钢可统称为圆钢，各种型号的型钢可统称为型钢，并用加权平均法计算确定计划价格。

主要材料由业主供应时，按招标文件基施工合同确定的价格执行。

（三）确定机械台班责任单价的原则。

1．在工程项目施工中，实际使用的机械种类型号与预算定额中的机械种类型号并不一致，为了用统一的预算定额标准考核成本耗费水平和管理效果，一律采用预算定额中的机械种类型号分析机械台班责任单价，并据以编制责任成本预算。

2．本工程为市政工程，采用〈〈云南省施工机械台班费用计价办法〉〉编制责任成本预算。

其中，三项不变费用降低30%，可变费用中油料耗量降低25%，电力耗量降低20%，司机工资每台班一个工日的按一个工日计划。

两个以上工日的按60%。

第七条编制责任成本预算单价分析的原则。

1、据工程量清单，划分为与预算定额工作内容一致的工程细目。

依据经分析确定的每工日单价、各种材料、电力计划价和机械台班责任单价，对每一工程细目编制责任成本预算单价。

2、编制责任成本单价采用的劳、材、机耗用量。

（1）劳动工天用量

本工程为市政工程：

采用《云南省市政工程消耗量定额定额》，但部分工程细目工天用量降低幅度大于预算定额用量的30%，一律采用30%计算。

《云南省市政工程消耗量定额定额》中缺项的工程细目，采用交通部定额降低20%-30%的幅度，作为施工定额工天用量。

（2）材料耗用量：

按照行业预算定额，对不同的材料采用不同的降低幅度。

构筑工程实体的材料降低6%；火工品降低20%-30%；周转料具（模板、钢支撑等）降低20%；预算定额中以元为单位的其它材料费不降。

（3）机械台班耗量：

按照《云南省市政工程消耗量定额定额》并参照交通部公设字（1997）134号《公路工程施工定额》，降低预算定额中以元为单位的小型机具费降低20%。

第八条编制责任成本单价工、料、机费用划分表。

为了正确核算责任成本的节超和分析节超原因，便于责任成本计价和编制责任成本业绩报告，项目部根据责任成本单价分析，编制了“责任成本预算单价及工、料、机费用划分表”.

项目部对所属各单位计价的依据如下表。

表中定额编号、工程细目、单位、单价合计、工费合计、料费合计、机械使用费用合计与责任成本单价分析中的内容和数据完全一致，照抄填写。

所不同的是：

将材料费中的钢（木）模板、钢支撑等周转材料单独划分，以便单独核算（因为此类材料摊销成本的大小很大程度上取决于施工方法、模板类型，其摊销额和盈亏不易掌握，不可控因素较大，工程队（站）按预算取得额负担）。

将机械使用费明细划分为工费、油料费、电费折旧费、修理费。

机械站（队）按预算取得的折旧费、修理费等额负担。

实际发生的修理费节超情况，由项目部设备部门牵头，项目部降机械队领导共同考核，如零配件的更换，对达不到通常耐用时间的，视责任情况给予适当外罚；对超过耐用时间的，给予适当奖励。

第九条责任成本单价和责任成本总额的确定，除按上述五至七条办法编制处理，还要结合成本管理科在各工点收集的分包单价资料，经处党政联席会讨论确定。

第三章搞好项目评估

第一十条项目评估的内容

1．依据工程清单和责任单价分析，计算工程项目的工、料机直接成本。

2．测算项目部本级工程开工到完工下场期间的间接费（工资、差旅费、办公费、业务招待费等），利息支出，临时设施费（便道、便桥、供电和供水设施、、料场、料库、生活设施等）工程上、下场费。

其中管服人员工资的测算，依据公司《工程项目管理办法》第十三条规定，按定员人数每人每月1000元确定管服人员工资执行。

3．项目部应负担的税费3.35%.

4．预计临时性（15天以内）停工、误工费。

5．测算工程队（站）及分包单位间接费。

（1）根据编制定员和工期情况，对管服人员工次、办公费、差旅费等费用进行测算，根据测算额与本单位责任成本预算收入总额的比率，确定工程队（站）及分包单位间接费取费率。

内部工程队（站）以责任成本为基数，间接费率规定在3-5%之间，分包单位的间接费率规定在2-3%之间。

（2）根据责任成本总额和确定的间接费率，计算确定工程队（站）和分包单位的间接费。

6．测算内部劳务工程队（站）职工的探亲工资、长学、长病人员资。

7．根据工程项目特点和所处环境，预计发生的其它费用（详细列明费用项目和费用额）

第十一条上述第十条测算的1至7项为工程项目预算成本费用总额，称为盈亏平稳点。

平稳点成本与施工合同预算总收入相比，预算总收入大于成本费用总额的部分，为处应收缴额；反之，预算总收入小于成本费用总额的部分，为项目的预计亏损额。

项目评估测算表说明：

1．合同中的工程细目（工程量清单）有的是综合单价，但责任成本不能搞综合单价。

比如：

合同中路基弃石方16.98元/M3，责任成本单价则为：

打眼放炮、装载机装石、自卸车运石（有的还需列增运单价）三个子目13.59元/M组成。

2．表为简单的举例，在实际测算时，很多工程细目都要划分为若干工程子目进行计算。

比如：

路基土石方，运距不同，土、石质不同，责任成本单价则不同，但各子目单价合计，必须与合同单价相对应。

在桥涵工程中，地理情况、设计结构、施工方法差别较大时，责任成本单价则不同，应对每座桥单独算帐。

第十二条项目二次评估和主要事项

在工程项目责任成本管理过程中，应适当进行二次评估，实际情况与上场评估时的情况有明显变化时，应随时进行评估，评估的主要事项是：

1.由于市场原因引起的材料价格变动，而增加或减少成本支出时，经处成本管理科和分处审查属实，并经处党政联席会讨论通过后，调整责任成本单价，并相应减少或增加收缴款。

2.责任成本单价分析所采用的人工、机械台班和材料耗用量，是在通常情况下的施工耗费水平。

由于施工现场情况特殊或有重大变化，致使某些单价分析与实际不符，有明显偏高或偏低情况时，项目部可提出由成本管理科、分处和项目部共同考察，按本条第一款程序据实修正责任成本单价，相应增减收缴款。

3.通过优化施工组织设计和采取技术措施而节约的工程量（甲方计量与实际工程的差量）所取得净收益，由公司和（项目部）4：

6分成，并作为项目二次评估应增加的收缴款。

4.通过公关索赔而实现的净收益，按本条第三款办法分配。

5.项目部完成公司调增调减后的收缴额，还有利润的按本条第三款办法分配。

6.按本条第3款、第4款调增调减和第5款利润额，奖励项目部10%，其中项目部长个人得奖额的50%。

第四章工程队（站）分包单位的计价

第十三条内部劳务工程队（站）的计价

责任成本核算必须在工程任务饱满的前提下进行。

责任成本单价用于直接从事施工生产人员在施工过程中工、料、机直接费的控制。

队（站）间接费用与队（站）管服人员为组织施工生产所发生间接费用的控制。

工、科、机直接费和队（站）间接费以外的、不属于队（站）可以控制的各项费用应分项单独计价。

内部工程队（站）计价项目划分为：

●责任成本计价。

根据当月完成的合格工程量及对应责任成本单价，编制“月份责任成本计价明细表”。

项目部对下属单位的责任成本计价，依照责任成本预算单价签订内部经济承包单价合同，明确合同全部工程细目的单价，以便在月末计价时，无论干到哪个工序，都能准确计价。

同时，由于所属单位每月完成的合格工程量是能够确定的，而且每个工程细目的单价是确定的，因而，不管甲方是否对项目部计价，都不影响项目部对下属单位计价。

2.间接费。

根据本办法第十条第五款测算确定的劳务工程队（站）间接费率，乘以责任成本计价总额计算。

3.零用工工资（工资标准参照档案工资或年平均月工资）。

4.职工按规定应享受的探亲工资（按劳资部门标准，年末一次性计价拨款）。

5.月内临时停工在3天以上，15天以下（即：

总停工天数减3）的停工或误工费（标准由项目部定，但必须低于档案工资）。

6.连续停工15天以上的息工生活费（由项目部参照当地生活费标准定，并报处批准后抵项目上缴款）。

7.长学、工伤、长病人员工资（按劳资部门规定）。

8.工程上场费、施工准备费、施工及生活临时设施费。

9.按以上项目编制“工程队（站）计价汇总表”（格式另发）。

第十四条分包单位的计价

分包单位计价参照内部工程队（站）计价执行，所不同的是：

1．对隐蔽工程（如衬砌及钢架支护、挂网）、没有实物形态的工程（如弃土、石方）、便道工程，实际完成的合格工程量的确认，必须严格履行验收签字手续，除各职能部门办理签字手续外，还要经项目长和总工审核签字后才能据以计价。

2．分包单位的间接费率比内