我国税收收入的影响因素分析.docx
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我国税收收入的影响因素分析
我国税收收入的影响因素分析
（1978年--2008年）
一．研究目的要求
从进入21世纪以来，我国的经济发展面临着巨大的挑战与机遇，在新的经济背景下，基于知识和信息的产业发展迅速，全球一体化日渐深入，中国已是WTO的一员。
新形势的经济发展是经济稳定和协调增长的结果，由于税收具有敛财与调控的重要功能，因而它在现实的经济发展中至始至终都发挥着非常重要的作用，所以研究影响我国税收收入的主要原因具非常重要的作用。
改革开放以来，中国经济高速增长，1978-2008年的31年间，国内生产总值从3645.2亿元增长到314045亿元，一跃成为世界第二大经济体。
随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况也发生了很大的变化，中央和地方的税收收入1978年为519.28亿元，到2008年已增长到54223.79亿元，31年间平均每年增长16.76%。
税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。
为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。
影响中国税收收入增长的因素很多，但据分析的主要因素可能有：
①从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉。
②公共财政的需求，税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定的影响。
③物价水平。
我国的税制水平结构以流转税为主，以现行价格计算的GDP等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。
④税收政策因素。
因此，可以从以上几个方面，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。
数据如下：
年份
y
x2
x3
x4
1978
519.28
3624.1
1122.09
100.7
1979
537.82
4038.2
1281.79
102
1980
571.7
4517.8
1228.83
106
1981
629.89
4876.4
1138.41
102.4
1982
700.02
5294.7
1229.98
101.9
1983
775.59
5934.5
1409.52
101.5
1984
947.35
7171
1701.02
102.8
1985
2040.79
8964.4
2004.25
108.8
1986
2090.73
10202.2
2204.91
106
1987
2140.36
11962.5
2262.18
107.3
1988
2390.47
14928.3
2491.21
118.5
1989
2727.4
16909.2
2823.78
117.8
1990
2821.86
18547.9
3083.59
102.1
1991
2990.17
21617.8
3386.62
102.9
1992
3296.91
26638.1
3742.2
105.4
1993
4255.3
34634.4
4642.3
113.2
1994
5126.88
46759.4
5792.62
121.7
1995
6038.04
58478.1
6823.72
114.8
1996
6909.82
67884.6
7937.55
106.1
1997
8234.04
74462.6
9233.56
100.8
1998
9262.8
78345.2
10798.18
97.4
1999
10682.58
82067.5
13187.67
97
2000
12581.51
89468.1
15886.5
98.5
2001
15301.38
97314.8
18902.58
99.2
2002
17636.45
104790.6
22053.15
98.7
2003
20017.31
116603.2
24649.95
99.9
2004
24165.68
136875.9
28486.89
102.8
2005
28778.54
183084.8
33930.28
100.8
2006
34809.72
210871
40422.73
101
2007
45621.97
249529.9
49781.35
103.8
2008
54223.79
300670
62592.66
105.9
注：
Y=税收收入（亿元）
X2=国内生产总值（亿元）
X3=财政支出（亿元）
X4=零售商品物价指数（%）
数据来源：
国家统计局《08年统计年鉴》
二．模型设定
1.影响税收收入的因素有很多，为了全面反映中国税收增长的全貌，我们选用“国家财政收入”中的“各项税收”（即税收收入）作为被解释变量，反映税收的增长；选择“国内生产总值”（即GDP）作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物价水平的代表。
另外，由于财税体制的改革难以量化，而且从数据上看，1985年以后财税体制改革对税收增长影响不是很大，在此暂不考虑税制改革对税收增长的影响。
设定模型为，
（1）
——税收收入
——截距项
——GDP
——财政支出
——商品零售价格指数
——随机扰动项
三.用OLS进行参数估计：
DependentVariable:
Y
Method:
LeastSquares
Date:
07/04/10Time:
13:
20
Sample:
131
Includedobservations:
31
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-5852.155
2020.691
-2.896116
0.0074
X2
0.009965
0.011272
0.884052
0.3845
X3
0.828234
0.055692
14.87170
0.0000
X4
52.17703
19.06165
2.737277
0.0108
R-squared
0.998064
Meandependentvar
10607.30
AdjustedR-squared
0.997849
S.D.dependentvar
13802.56
S.E.ofregression
640.1490
Akaikeinfocriterion
15.88119
Sumsquaredresid
11064351
Schwarzcriterion
16.06622
Loglikelihood
-242.1585
F-statistic
4639.974
Durbin-Watsonstat
1.514708
Prob（F-statistic）
0.000000
表1-1
通过上表，得出估计方程：
（A）
四．模型检验
1.经济意义检验B2B3B4均大于0符合经济意义。
2.统计意义检验
①拟合优度检验
拟合优度的度量：
可决系数为0.998064，所建模型整体上样本数据拟合非常好，即解释变量“国内生产总值”“财政支出”“商品零售价格指数”对被解释变量“税收收入”的绝大部分差异作出了解释。
②F检验
针对B2=0，B3=0,B4=0,给定显著水平α=0.05，在F分布表中查出自由度为k-1=3，n-4=27的临界值Fa（3，27）=2.95.由于F=4639.974>2.95.应拒绝原假设H0:
B2=0，B3=0,B4=0,说明回归方程显著，即““国内生产总值”“财政支出”“商品零售价格指数”等变量联合起来确实对“税收收入”有显著影响。
③t检验：
分别针对H0:
BI=0（I=2,3,4）,给定显著水平α=0.05，查t分布表得自由度为n-k=27临界值为2.052.有表中数据得，与B2，B3,B4对应的t统计量分别为0.884052
14.87170，2.737277，只有B4的t统计量大于2.052，
该模型的R2=0.998064，可决系数很高，F检验值4639.974，明显显著，但是t检验不显著，这表明很可能存在多重共线性。
修正多重共线性
A．从表1-1的回归结果看，我初步判断方程
（1）是存在多重共线性的。
因为AdjustedR-squared虽然很大，但是各个自变量的T值却不都是统计显著的。
下面我对自变量两两的相关系数进行检验，得出如下结果：
X2
X3
X4
X2
1.000000
0.991041
-0.228864
X3
0.991041
1.000000
-0.241303
X4
-0.228864
-0.241303
1.000000
表1-3
从表1-3可以看出，
和
是存在高度相关的。
B．做逐步回归
（3）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-1274.127
449.7490
-2.832974
0.0083
X2
0.175638
0.004400
39.91330
0.0000
R-squared
0.982122
AdjustedR-squared
0.981505
表1-4
（4）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-254.9194
163.4738
-1.559390
0.1298
X3
0.871830
0.008203
106.2844
0.0000
R-squared
0.997439
AdjustedR-squared
0.997351
表1-5
（5）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
60309.84
41421.70
1.455996
0.1561
X4
-474.4216
394.6807
-1.202039
0.2391
R-squared
0.047459
AdjustedR-squared
0.014613
表1-6
可以看出，
对解释Y的变化是不具有重要性的。
但是还是要再做逐步回归，结果如下：
（6）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-339.6820
184.3546
-1.842546
0.0760
X2
0.012411
0.012471
0.995203
0.3282
X3
0.811245
0.061428
13.20653
0.0000
R-squared
0.997527
AdjustedR-squared
0.997350
表1-7
我们可以看到，即使是剔除了
，但是方程（6）中
（GDP）还是统计不显著的。
但是这有违常理。
再结合以上RESET检验的结论。
我考虑到应该是函数模型出了问题。
所以，下面就从双对数模型着手分析。
．双对数模型分析：
（7）
——税收收入
——截距项
——GDP
——财政支出
——商品零售价格指数
——随机扰动项
1．用OLS进行模型估计：
DependentVariable:
LOG（Y）
Method:
LeastSquares
Date:
07/04/10Time:
20:
35
Sample:
131
Includedobservations:
31
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-6.803755
2.661507
-2.556355
0.0165
LOG（X2）
0.446928
0.126826
3.523957
0.0015
LOG（X3）
0.634808
0.140121
4.530419
0.0001
LOG（X4）
1.094978
0.572096
1.913977
0.0663
R-squared
0.988948
Meandependentvar
8.423946
AdjustedR-squared
0.987720
S.D.dependentvar
1.411383
S.E.ofregression
0.156404
Akaikeinfocriterion
-0.752831
Sumsquaredresid
0.660482
Schwarzcriterion
-0.567801
Loglikelihood
15.66889
F-statistic
805.3159
Durbin-Watsonstat
0.613239
Prob（F-statistic）
0.000000
表1-8
通过上表，得出估计方程：
（B）
2．模型检验
（1）多重共线性检验
从表1-8中可以估计方程（B）可能存在多重共线性。
做一下回归：
（8）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-2.088927
0.277835
-7.518590
0.0000
LOG（X2）
1.015001
0.026598
38.16074
0.0000
R-squared
0.980475
AdjustedR-squared
0.979801
表1-9
（9）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-1.099571
0.273340
-4.022728
0.0004
LOG（X3）
1.097810
0.031187
35.20128
0.0000
R-squared
0.977132
AdjustedR-squared
0.976343
表1-10
（10）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
27.69609
20.51459
1.350068
0.1874
LOG（X4）
-4.144529
4.411383
-0.939508
0.3552
R-squared
0.029538
AdjustedR-squared
-0.003926
表1-11
（10）
Variable
Coefficient
Std.Error
t-Statistic
Prob.
C
-1.729335
0.244349
-7.077307
0.0000
LOG（X2）
0.561422
0.117030
4.797265
0.0000
LOG（X3）
0.500098
0.126794
3.944184
0.0005
R-squared
0.987448
AdjustedR-squared
0.986552
表1-12
对方程（7）和方程（10）进行受限检验，的F值如下：
在分子自由度为1，分母自由度为27显著性水平为0.05的情况下。
F的临界值小于估计值3.664，所以拒接受限回归，保持方程（7）的形式。
这样也有道理，因为在方程（7）中，
的P值也不是很大。
综上，确定最终的方程为：
该模型的可决系数为0.998013，说明GDP，财政支出以及商品零售价格指数对税收收入的联合影响程度很大。
但是GDP的系数感觉上与实际情况不符，而且t检验值不显著，同时我们注意到DW值为1.530595，介于相应的和之间，不能判定是否存在自相关，但为稳妥起见，我们不宜轻易接受无自相关。
因此接下来进行自相关补救。
（2.）自相关补救
我们采用了广义差分法。
对式1得到的et进行滞后一期的自回归，得到
＝0.23966。
原模型进行广义差分后看到DW值为1.851885，经检验已无自相关。
但是，经过广义差分后，样本容量减少1个，为了保证样本数不变，我们使用普莱斯-温思腾变换补充第一个观测值。
最后得到的模型为，
五．应用分析
1.国内生产总值对税收收入是正相关的。
这表明，国内生产总值会带来税收的增加。
这很容易理解，因为经济是收入的来源，只有提高产出，才有可能提高税收，这是根本原因。
财政对税收的影响是显著正相关的，这说明国家财政支出增加，税收也会增加。
而且其系数为0.635，高于国内生产总值的影响力。
究其原应应该是：
国家为了拉动经济增长，常常实施扩张性的财产政策，从而使经济的到发展，各项税收也就自然而然的有所增加，进而提高了税收总收入。
零售商品物价指数对税收收入是显著正相关的。
这很明显，物价指数升高，意味着物价上涨，物价上涨各个销售商的收入总额也就会变大，这样需要缴纳的各项税赋也就变大，从而，国家的税收收入就会明显地提高。
2.政策建议
我国的社会主义制度善不完善，各方面还需要政府实施一定的宏观政策，履行宏观调控的职能，职能的有效实施得益于充足的财政力量，而税收是为政府财政收入的最主要途径。
从上面可以看出，经济的健康发展是保证源源不断的税收收入的基础。
所以政府必要履行好调控职能，保证经济的稳定发展。
通过税收取得财政收入——用财政收入调控好经济发展，这是一个矛盾的运动过程。
所以政府要做好第二个环节，税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而扩大。
税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展，我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需要政府进行积极的宏观调控，实现产业结构调整，以及财政支出政策的改进。
另外，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积极财政政策，促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响完善经济体制改革，完善市场经济，这是经济健康发展的基础转变政府职能，合理安排好财政支出。
当前，我国税收取向应是应实现财政收入的稳定增长，逐步提高税收收入占GDP的比重，满足政府财政支出的需要;在贯彻“效率优先，兼顾公平”原则的同时，根据国家产业政策和发展战略要求，进一步完善税制结构。
为此，近期我国税制改革的重点应主要集中在以下几方面：
①将生产型增值税改为消费型增值税，使之更加适应当代科技进步和企业技术改造，高薪技术投资的需要，真正发挥增值税的中性作用，为中外产品的公平竞争提供条件。
②统一内外两套企业所得税法，根据世贸组织规则要求，对外商逐步实行同等国民待遇，消除内资企业和外资企业之间的税收差别。
对我国
现行法律中有关外商的“超国民待遇”和各种低于国民待遇的税收优惠和非税收限制，如资金投向，产品内外销比例等进行全面清理规范。
并且，在统一内外资企业所得税的基础上，建立公司企业所得税制度。
③完善个人所得税。
进一步调整现行个人所得税的征税范围，扣除项目，纳税档次和边际税率，加大个人所得税调节的广度和深度。
④适时开征社会保障税，规范社会统筹方式，提高管理效率，以确保社保资金及时，足额收缴上来。
一、调整消费税制
为更好地发挥消费税所具有的调节功能，有必要对现行的消费税制进行调整。
主要内容为：
（一）调整征税范围
1.选择某些高档消费品列入征税范围。
例如可将高尔夫球用具、高级皮毛及裘皮制品（亦有保护动物资源的意义）、别墅、游艇、摩托艇、房车、沙滩车、高档家用电器（如高档背投彩电、高档数码摄像机）等高档消费品纳入征税范围，并制定较高的税率。
2.对某些高消费行为征收消费税。
建议对某些高消费行为在征收营业税的基础上再征收消费税，如打高尔夫球、赛马以及在夜总会、三星级以上和涉外定点饭店等场所的消费行为。
3.加大消费税对环境的保护力度。
对于资源再生缓慢的产品，如实木家具、实木地板等可纳入征税范围，以达到节约使用资源的目的。
另外可考虑将一些容易给环境带来污染的消费品纳入征税范围，如汞电池等产品。
4.停征某些税目。
目前征税的化妆品、护肤护发品等商品已成为人们生活的一般日常用品，可考虑对护肤护发品中的雪花膏、面油、头油、洗发水、发乳、花露水等产品停征消费税，并调低普通化妆品的税率。
对于轮胎这样的生产资料，因不是最终产品，应停征消费税。
（二）适当调整税率
调高烟、酒等特殊消费品和汽油等国家垄断性商品的税率，对高档小轿车也可适当提高税率，降低酒精等生产资料性产品的税率。
（三）实行价外征收
现行价内征收办法（消费税与增值税同一税基）可以避免征收过程中划分税基的麻烦，但对消费者来说负担的税金有其隐蔽性，消费税所具有的间接税的性质被掩盖起来，调节的作用被弱化了。
国外消费税普遍实行价外征收的办法，价税分开，消费者知道自己要负担多少税款，突出了消费税引导消费的作用，我国也有此必要。
此外，由于啤酒产品的质量档次和价格日渐拉开，继续采用从量定额征收不利于公平竞争，建议改为从价定率征收。
三、统一企业所得税制
1994年税制改革时，保留了内外两套企业所得税制并存的格局，这带有明显的过渡性质。
随着社会主义市场经济的发展，以及我国进一步融入全球经济的现实，内外两套企业所得税制已越来越不能适应形势的需要，应当尽快解决。
（一）建立统一的法人所得税制度
内外两套所得税制合并后，我们主张以法人所得税替代企业所得税。
这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要。
这可以解决长期以来企业所得税以“企业”界定纳税人，法律依据不足，难以划分清楚，容易形成漏洞的问题。
法人所得税纳税人的确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰。
对法人，征收所得税；对不具有法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构，这也是大多数国家的普遍做法。
当前我国法制建设进程加快，特别是公司法、合伙企业法和个人独资企业法的实施，均为规范企业所得税，演进为法人所得税奠定了良好的基础。
（二）调整负担水平
根据我国现行税负水平状况、经济发展水平和世界税制改革的基本趋势，确定法人所得税负担的原则是：
拓宽税基、降低税率、减少优惠、基本保持现行总体税负。
笔者建议，法人所得税实行比例税率，基本税率为25%，另对中小企业单独设置一档较低税率。
（三）清理优惠政策
1.通过税收优惠政策的清理整顿，尽可能地减并税收优惠。
按市场机制的要求，扩大税基，降低税率，已充分体现出轻税政策，税收优惠则应相应减少，不必要的优惠项目应该取消。
对劳动就业企业、校办企业、民政福利企业等的照顾和扶持，应
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