小企业会计考试题及答案.docx
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小企业会计考试题及答案
【分录】
小企业会计准则阶段验收试题
一、单选：
（每题1分，共20分）
1.下列各项中，说法不正确的是（）
A对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理
B对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算
C对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准
D对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）
2.下列会计科目，小企业不需要设置的是（）
A短期投资
B预付账款
C坏账准备
D累计摊销
3.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（）
A支付职工奖金8000元
B支付购买零星办公用品购置费950元
C向一般纳税企业支付材料采购货款1100元
D支付职工差旅费2500元
4.预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入（）的借方
A应收账款科目
B其他应收款科目
C应付账款科目
D应收票据科目
5.某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元（取得运输专业发票），装卸费10000元，途中保险费为9000元，原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（）元
A397900
B406900
C409000
D470200
6.下列各项中应计提固定资产折旧的是（）
A当月增加的固定资产
B已提足折旧继续使用的固定资产
C以经营租赁方式租入的固定资产
D以融资租赁方式租入的固定资产
7.银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据（）
A转作短期借款
B转作应付账款
C转作其他应付款
D仅作备查登记
8.小企业转让土地使用税，若土地使用税与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记（）科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目
A固定资产
B营业税金及附加
C固定资产清理
D营业外支出
9.关于留存收益，下列说法错误的是（）
A留存收益包括资本公积和未分配利润
B盈余公积科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
C未分配利润是留存在本企业的，历年结存的利润
D年末“利润分配—盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配—未分配利润”
10.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是（）
A销售商品收入
B提供劳务收入
C出租固定资产取得的租金收入
D出租包装物取得的租金收入
11.按《小企业会计准则》规定，关于销售折让，商业折扣和现金折扣，下列理解不正确的是（）
A小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务费用处理
B销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
C销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益
D享受的现金折扣应冲减当期财务费用
12.某小企业2013年1月1日向非金额企业借款200000元用于生产经营，当年支付利息20000元，金融企业同期同类贷款利率为8%。
则该企业2013年应确认的财务费用与可税前扣除的金额分别为（）
A20000元；20000元
B20000元；16000元
C16000元；16000元
D16000元；20000元
13.下列各项不属于费用的是（）
A主营业务成本
B销售费用
C财务费用
D营业外支出
14.某工业小企业2013年度营业利润为4530万元，主营业务收入为5500万元，销售费用为20万元，管理费用25万元，投资收益为20万元，营业外收入为220万元，营业外支出为200万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，该小企业2013年度的净利润应为（）
A3397.5
15．小企业收到其他政府补助，用于补偿本企业已发生的相关费用或损失的，取得时（）
A冲减营业外支出
B冲减营业外收入
C计入递延收益
D计入营业外收入
16．某小企业因生产环境保护产品和研发生态建设项目获得财政部门专项资金拨款300万元，拨款文件指出其中200万元属于政府以所有者身份作出的专项投入，100万元用于弥补企业当期费用和损失，该小企业应确认（）
A递延收益300元
B营业外收入300万元
C递延收益100万元
D营业外收入100万元
17．下列会计科目，属于非流动负债的是（）
A长期应付款
B应付票据
C应付账款
D应付职工薪酬
18．甲小企业对一项原值为120万元，已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元，则改建后该固定资产的入账价值为（）万元
A100
B145
C110
D150
19．税务人员在进行税收分析时应当把握资产负债表中资产的构成，资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息（）
A固定资产
B应付账款
C应交税费
D未分配利润
20．出租包装物的租金收入应计入（）科目
A其他业务收入
B主营业务收入、
C营业外收入
D递延收益
二、多项选择（每题2分，共20分）
1.下列各项中，按照《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（）
A交易性金融资产
B持有至到期投资
C长期股权投资
D存货跌价准备
2.下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（）
A支付的买价
B入库后的挑选整理费
C运输途中的保险费
D加工货物收回后用于连续生产的应税消费品
3．固定资产清理科目贷方登记的项目有（）
A出售固定资产的价款
B变价收入
C残料价值
D应由保险公司或过失人赔偿的损失
4.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）
A企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产
B自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理
C外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为固定资产
D外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
5．小企业的长期待摊费用包括（）
A已提足折旧的固定资产的改建支出
B经营租入固定资产的改建支出
C固定资产的大修理支出
D其他长期待摊费用
6．下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有（）
A应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本
B应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本
C应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本
D应由无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益
7．下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）
A土地使用税
B教育费附加
C契税
D房产税
8．下列各项中，属于“其他业务收入”核算内容的有（）
A出租固定资产取得的收入
B出租无形资产取得的收入
C出租包装物取得的收入
D销售材料取得的收入
9．下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有（）
A小企业以自产产品用于利润分配
B小企业以自产产品用于发给职工
C小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资
D小企业将自产产品用于在建工程
10.《小企业会计准则》规定，小企业的财务报表至少应当包括（）
A资产负债表
B利润表
C现金流量表
D应交税费明细表
三、判断题（每题1分，共10分）
1.《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。
在资产计量方面，要求按照成本计量。
不再对任何资产计提资产减值准备（）
2.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入，除已计入应收款项的现金股利和债券利息外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值（）
3.企业接受的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。
（）
4.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本，在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。
（）
5.小企业无法支付的其他应付款，借记其他应付款科目，贷记资本公积科目（）
6.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予在企业所得税税前扣除。
（）
7.小企业的盈余公积不得用于弥补亏损（）
8.《小企业会计准则》将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入（）
9.小企业发生的汇兑收益，应贷记财务费用科目（）
10.资产负债表日。
小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算（）
四、业务题（共四题，共50分）
1.淮河企业发生如下经济业务：
（本题18分）
（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元
（2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付
（3）收到兰天公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存入银行
（4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业，A材料已验收入库
（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元
（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元，差额150元用现金补付
要求：
根据经济业务作相应会计分录
（7）将现金1800元送存银行
（8）企业在现金清查中发现现金短缺200元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除
2.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原值900000元，已提折旧800000元，用银行存款支付清理费用50000元，出售残值收入160000元，已存入银行。
要求：
根据上述业务编制固定资产出售过程所涉及的会计分录（本题8分）
3.A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%2013年9月份发生下列经济业务（不考虑除增值税以外的其他税费）
（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元
（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值税额680元，款项尚未收回
（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存入银行
（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回
（5）24日收到现金捐赠70000元，存入银行。
要求编制上述经济业务的会计分录，并计算本月收入（本题14分）
4.海河公司2013年度的有关资料如下
（1）年初未分配利润为30万元，本年利润总额为90万元，适用的所得税税率为25%，经查海河公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金及罚款，投资收益中有2万元为国库券利息收入，除此之外，不存在其他纳税调整因素
（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积
（3）提取任意盈余公积7万元
（4）向投资者分配利润30万元
要求：
计算海河公司本期应纳所得税，并编制会计分录（本题10分）
答案：
一、单选（每题1分，共20分）
1C2C3C4C5B6D7A8C9A10D
11A12B13D14C15D16D17A18A19A20C
二、多选（每题2分，共20分）
1ABD2AC3ABCD4ABC5ABCD6ABC7ABD8ABD9ABC10ABC
三、判断（每题1分，共10分）
1对2错3错4对5错6对7错8错9错10错
四、业务题（共四题，共50分）
1（共18分，每个分录2分，第（8）涉及两个分录）
（1）借：
库存现金1000贷：
银行存款1000
（2）借：
其他应收款1500贷：
库存现金1500
（3）借：
银行存款50000贷：
应收账款50000
（4）借：
原材料10000应交税费—应交增值税1700贷：
银行存款11700
（5）借：
应付账款20000贷：
银行存款20000
（6）借：
管理费用1650贷：
其他应收款1500库存现金150
（7）借：
银行存款1800贷：
库存现金1800
（8）借：
待处理财产损益—待处理流动资产损益200贷：
库存现金200
借：
其他应收款200贷：
待处理财产损益—待处理流动资产损益200
2.（共8分，每个分录2分）
（1）清理时：
借：
固定资产清理100000累计折旧800000贷：
固定资产900000
（2）支付清理费
借：
固定资产清理50000贷：
银行存款50000
（3）收到残值收入
借：
银行存款160000贷：
固定资产清理160000
（4）结转净收益时
借：
固定资产清理10000贷：
营业外收入10000
3.（共14分，第（3）分录4分，其余分录2分，其中第
（1）涉及两个分录）
（1）借：
银行存款58500贷：
主营业务收入50000应交税费—应交增值税8500
借：
主营业务成本36000贷：
库存商品36000
（2）借：
应收账款4680贷：
其他业务收入4000应交税费—应交增值税680
（3）借：
银行存款90000累计摊销12000贷：
无形资产60000营业外收入42000
（4）借：
其他应收款6000贷：
其他业务收入6000
（5）借：
银行存款70000贷：
营业外收入70000
4.（本题10分，分录2分，计算4分）
（1）应纳税所得额=90+10-2=98万元
（2）借：
利润分配—提取法定盈余公积65500贷：
盈余公积—法定盈余公积65500
（3）借：
利润分配—提取任意盈余公积70000贷：
盈余公积—任意盈余公积70000
（4）借：
利润分配—应付利润300000贷：
应付利润300000
小企业2案例分析答案
1.缺少经验对他们从事特许经营是很重要的吗？
对特许经营行业，有经验固然很重要，没有经验可以先收集、了解和学习，对这个行业有深刻的认识再看，至于开办企业决不能盲目，毕竟在市场经济条件下，市场竞争是存在的。
每行每业都有自己的特点和准入条件，做好了都有前途，同样都有风险。
在自己独立经营之前，可以先去有特许经营的企业工作、学习。
2.他们还需要掌握哪些特许经营方面的信息？
有哪些信息渠道？
首先需要明确什么是特许经营，它有哪些特征。
（1）特许经营是指特许经营人将自己所拥有的商标、名称、产品、专利和专有技术、经营模式等以合同的形式授予被特许经营人使用被特许经营人按合同规定在特许经营人统一的业务模式下从事经营活动．并向特许经营人支付相应的费用。
（2）特许经营具有以下基本特征：
特许经营是一种特许人与受许人之间的合同关系；特许经营中特许人与受许人之间不存在有形资产关系，而是相互独立的法律主体，由各自独立承担对外的法律责任；特许人对双方合同涉及的授权事项拥有所有权及（或）专用权，而受许人通过合同获得使用权（或利用权）以及基于该使用权的收益权；特许经营中的授权是指包括知识产权在内的无形资产使用权（或利用），而非有形资产及其使用权；受许人有义
务根据双方合同向特许人交纳费用；受许人应维护特许人在合同中所要求的统一性。
其次如何选择适宜的特许经营项目，加盟者除了要考虑自己对于所从事行业的了解，兴趣，以及自身经济实力和才能外，还应该注意以下几个方面。
（1）特许经营连锁系统的品牌形象和背景，也就是考察特许企业的品牌吸引力和从事该行业的时间、财力、本土化以及规划等等。
一般情况下。
只要资金允许，要尽量
选择成熟的，有知名度的品牌来投资。
（2）了解特许方对受许方的服务有哪些。
成功的特许经营总店对加盟店的服务措施可以概括为三个方面：
首先，提供人员培训服务。
其次，提供低价位的货源。
最后，将统一的生产程序和统一规范引入经营管理中。
（3）实地调研，选择理想的店址。
在进行各种相关资料的收集之后，加盟者还应当进行商圈的考察和店铺地址的选择。
适宜的店址可以使生意兴旺。
（4）认真阅读和推敲加盟条款。
很多加盟者在签订合同时不注意，导致在以后的经营中发生纠纷。
尤其要争取律师的帮助。
可以通过政府服务中心、持有特许经营的企业详细咨询，以及在互联网上查询有关信息等。
3.这种创业方式能不能获得他们期望的生活方式？
本案中李德与妻子、儿女一起开办企业，属于家族企业，自然有其优势和劣势。
优势：
（1）创业成本较低。
用人成本低；融资成本低；经营管理成本低。
（2）企业内部易于建立较高的信任度。
这种信任度既表现在人与人之间，也表现在人与企业之间。
（3）创业者是企业的主要管理者，对核心技术和核心业务较熟悉。
（4）更加注重企业的长期发展。
劣势：
（1）很难吸纳并且留住家族之外的优秀人才。
家族企业的拥有者往往为了牢固地控制企业，排斥“外族人”进入企业的核心层，这就使一些真正的管理人才被拒之门外。
再者，外族人也很难与家族成员融为一体。
最后，长期的家长式管理，形成了高层管理者专权命令
式的决策，无法调动外部管理人员的积极性，也很难留住优秀人才。
（2）在人事安排方面常常因人设职。
家族企业内部，常常缺乏明确的组织职能设计与分工，常常出于家族内部人员关系考虑，因人设岗、任人唯亲。
从以上所述，这种创业方式只能是一定程度的满足期望，毕竟家庭与企业关系的复杂性，家庭和企业的目标与利益会有冲突，家庭成员的行为方式和价值取向影响着企业文化。
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