中级会计实务题库含答案12313.docx
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中级会计实务题库含答案12313
2017-2018中级会计实务题库含答案
多选题
1、下列属于会计档案的内容的是（）。
A．原始凭证
B．固定资产卡片
C．年度财务报告
D．会计档案保管清册
单选题
2、根据规定，政府公益性投资项目（）资本金制度。
A．实行
B．参照实行
C．严格实行
D．不实行
多选题
3、关于金融资产的计量，下列说法中，正确的有（）。
A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
E．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益
多选题
4、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
B．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
C．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
D．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
E．处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整
单选题
5、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由ABCD四个部件组成。
建造过程中发生外购设备和材料成本3660万元，人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用570万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。
2009年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。
因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损360万元。
该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
ABCD各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为1680万元、1440万元、2400万元、1080万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。
因技术进步等原因，甲公司于2011年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司建造该设备的成本是（）。
A．6090万元
B．6270万元
C．6330万元
D．6690万元
单选题
6、下列属于投资性房地产的是（）。
A．企业生产经营用的土地使用权
B．企业出租给本企业职工居住并按市场价格收取租金的宿舍
C．持有并准备增值后转让的建筑物
D．企业拥有的已部分出租的旅馆中，能够单独计量的出租部分
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下：
（1）2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
（7）2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
（8）2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的分录金额单位用万元表示）
关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的是______。
A．实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本
B．应按全部支出确认初始成本
C．发生的相关交易费用计入初始成本
D．发生的相关交易费用计入投资收益
单选题
9、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C．计入前期损益调整项目
D．冲减发生退货当期的主营业务收入
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
12、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
单选题
13、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日（财务会计报告批准报出日）之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.3月1日，发行公司债券5000万元
B.3月6日，以10000万元收购乙公司60%的股权
C.3月25日，接到法院通知，债务人丙公司被宣告破产（2004年末已对丙公司的应收债权计提50%的坏账准备）
D.3月28日，发生火灾，存货预计损失9000万元（2004年末已对该存货计提1000万元的跌价准备）
多选题
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
简答题
15、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求：
根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。
计算商铺2012年12月31日的账面价值。
单选题
16、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。
A．计量差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．无法查明原因的现金盘亏
多选题
17、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。
（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。
（4）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。
税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对子公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
（8）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第8至10题。
下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
单选题
18、根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中（）增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。
A．消费型
B．收入型
C．生产型
D．支出型
简答题
19、东方公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日批准对外报出。
该公司2003―2004年度有关的事项和交易及其会计处理如下：
（1）2004年2月1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80万元，剩余的120万元计入营业外支出。
（2）2004年5月发现2002年度的一台管理用设备少计提折旧，金额为1000元，为此东方公司调整了2003年度会计报表的期初留存收益。
判断东方公司对于事项
（1）的会计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处理。
（答案中的金额单位用万元表示，下同）
单选题
20、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供给量为（）。
A．存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产量-该种房地产转换为其他种类房地产量-拆毁量
B．存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量
C．存量+新开发量+空置房量-拆毁量
D．存量+新增竣工量-拆毁量
多选题
21、在对癸公司20×8度财务报表进行审计时，J注册会计师负责或有事项、期后事项的审计。
在审计过程中，J注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
针对下列或有事项，J注册会计师提出的审计调整建议不正确的有（）。
A．癸公司对某项可能发生的担保损失于20×7年根据债务人的具体情况确认了预计负债1000万元。
20×8年6月法院做出终审判决，癸公司实际发生担保损失1030万元。
因此，癸公司于20×8年确认营业外支出30万元，注册会计师建议对此进行追溯调整
B．20×8年12月31日，法院尚未对癸公司被起诉的一起合同纠纷案做出判决。
基于合理的判断，癸公司胜诉的可能性为60%，但癸公司以法院尚未做出判决为由未做出任何处理。
在20×9年2月（财务报表公布前）法院宣判癸公司败诉应赔偿原告损失500万元，对此，注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
C．20×9年1月癸公司被起诉侵权，20×9年2月法院宣判癸公司应赔偿原告1000万元，对此，注册会计师建议癸公司调整20×8年度财务报表的相关项目
D．20×8年11月法院判决癸公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。
癸公司于20×8年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止20×8年度财务报表签署日法院尚未做出判决。
对此，J注册会计师建议癸公司确认相关的预计负债
多选题
22、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益
B．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧
E．按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权
多选题
23、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．董事会提出现金股利分配方案
单选题
24、不必在会计报表附注中披露的是（）。
A．不符合会计基本假设的说明
B．重要会计政策和会计估计变更
C．或有事项和资产负债表日后事项
D．企业生产经营基本情况
多选题
25、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
多选题
26、下列各项中，应计入投资收益的事项有（）。
A．处置公允价值模式计量的投资性房地产原计入“公允价值变动损益”的金额
B．处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积一其他资本公积”的金额
C．采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损
D．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
E．采用成本法核算的长期股权投资被投资方宣告分派现金股利时
简答题
27、黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。
黄河公司2003―2004年度发生的经济业务和事项如下：
（1）2003年8月1日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为180万元，市场销售价格为200万元，适用的增值税税率为17%。
为生产该产品购入的一批原材料支付的买价为100万元，增值税额17万元，黄河公司在进行会计处理时将214万元计入了公司在建工程的资产支出。
（2）2003年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失20万元，2003年12月31日尚未判决。
黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在16万～18万元之间（包括诉讼费1万元），并在资产负债表中确认了一项负债。
2004年3月20日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某18万元，另支付诉讼费用1万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。
当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。
判断黄河公司对事项
（1）中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。
单选题
28、下列各项中，属于会计估计变更的是（）。
A．缩短固定资产预计可使用年限
B．所得税核算由应付税款法改为债务法
C．投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
29、对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是（）。
A．确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
C．财产清查中发现的固定资产盘盈
D．同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
单选题
30、下列各项中，属于收益性支出的是（）。
A．支付的土地出让金
B．购买固定资产支付的增值税
C．无形资产研究阶段的支出
D．固定资产改良支出
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
[解析]会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
其中，会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告；其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
2-答案：
D
固定资产投资项目资本金制度，要求各种经营性投资项目，包括国有单位的基本建设、技术改造、房地产开发项目和集体投资项目，试行资本金制度，投资项目必须首先落实资本金才能进行建设。
公益性投资项目不实行资本金制度。
个体和私营企业的经营性项目可参照执行。
3-答案：
B,D,E
暂无解析
4-答案：
A,D
[解析]选项B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；选项C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额转出。
5-答案：
B
[解析]甲公司建造该设备的成本=3660+600+960+570+300+180=6270（万元）。
6-答案：
D
[解析]选项A，属于无形资产；选项B、C，属于固定资产。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
C
暂无解析
9-答案：
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
12-答案：
A,B,C,E
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
13-答案：
C
暂无解析
14-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案：
甲公司的会计处理不正确。
理由：
发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。
2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。
暂无解析
16-答案：
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
17-答案：
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
18-答案：
B
暂无解析
19-答案：
事项
（1）为资产负债表日后非调整事项，在2003年度的会计报表附注中应进行披露。
此外确认的120万元的损失计算不正确，在2004年2月由于火灾应确认的损失还应包括从增值税进项税额转出的增值税，因此应确认的净损失为200+200×17%-80=154（万元），计入2004．年度的营业外支出。
暂无解析
20-答案：
A
暂无解析
21-答案：
A,C
[解析]对于选项A，在20×8年6月做出终审判决，不是日后事项，作为当年事项处理；对于选项C来说属于资产负债表日后发生的非调整事项，只应披露，无需建议调整。
22-答案：
A,B,C,D
[解析]采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的，所以选项E不正确。
23-答案：
A,C,D
[解析]选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后凋整事项。
24-答案：
D
[考点]会计报表附注披露的内容
25-答案：
A,B,C,D
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
26-答案：
B,C,E
[解析]选项A，计入其他业务成本；选项D，
27-答案：
黄河公司对事项
（1）中资产支出的会计处理不正确。
因为根据《企业会计准则第17号――借款费用》的有关规定，计入固定资产支出的金额应为实际支付的支出金额，若企业将自己生产的产品用于在建工程，且生产的产品发生的成本及生产该产品所购原材料的增值税进项税额均已支付现金，则领用产品时发生的资产支出金额为产品成本和产品中消耗原材料所支付的增值税进项税额之和，而不是产品成本和产品视同销售所支付的增值税销项税额之和，因为此增值税进项税额和增值税销项税额的差值
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