会计基础串讲讲义.docx

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会计基础串讲讲义

会计基础串讲

一、串讲原则

1.尽量全面复习，侧重讲解重点、难点和解题方法，但不展开，不会猜题或压题，。

2.串讲的内容不是教材的百分之百内容，讲解考试的要点。

考试形式：

上机考试每科1小时中间不休息连续考完后显示成绩

考试题型：

都是以客观题的形式出现，知识点分散，要全面记忆。

注意细节和区分，不用死记硬背。

单选题20题20分采用排除法简单记忆和简单计算

多选题10题20分概念区分理论应用分录注重细节和分析多做题

不定项10题20分同上

判断题20题20分扣分慎重

计算题2题10分成本利润折旧（四种）存货发出的方法（三种）所的税

案例题2题10分分录固定资产成本余额调节表坏账准备存货盘点

对策：

记忆、理解考点和知识点，掌握出题特点

1、复习方法，每天在电脑前做一套题，分析错题（基础做10套、法规10套、电算化5套）

2、基础薄弱的同学可先做章节练习

3、记忆概念-理解原理-分析计算

4、细心避开出题人的陷阱张冠李戴丢三落四相似迷惑

三、教材内容重要层次（复习时间参考）

1.重要★★★

第一章　总论——信息质量要求、六要素记账基础会计等式

第三章　复式记账——试算平衡；会计分录；平行登记；

第四章　会计凭证——原始凭证和记账凭证的填制要求、审核内容及处理方法；

第五章　会计账簿——账簿的种类；不同账户对应不同的账簿形式；对账；错账更正等；

第十二章存货

第十三章固定资产

第十九：

收入、费用、成本、利润

第二十章　财务报表主要案例

1-3章知识结构图

会计会计对象六要素会计科目会计账户试算平衡报表

1会计目标2个基础4个假设5个计量属性6个要素7项核算内容8个信息质量要求

第一章　总　论

知识点1：

会计概述

第一节　会计概述

一、会计的概念

5. 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

（ ）

例题：

会计的定义是核算和监督经济活动的一种经济管理工作。

（ ）

Y.对

N.错

二、会计的基本职能　

会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。

会计的基本职能包括（ ）。

A.会计控制与会计决策

B.会计预测与会计控制

C.会计核算与会计监督

D.会计计划与会计决策

会计核算的特点

第一：

会计主要是利用货币计量。

二：

会计核算所产生的会计信息应具有完整性、连续性、系统性。

示客观经济活动的规律性。

例题：

第4. 会计核算的特点包括（ ）。

A.准确性

B.完整性

C.连续性

D.系统性

会计核算的环节

（一）会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

会计核算的基本特点：

下列事项中，应当办理会计手续并进行会计核算的有（ ）。

A.签订采购合同

B.成本计算

C.财务成果的计算和处理

D.财务情况分析

会计核算的方法（7）

设置会计科目及账户，填制和审核会计凭证复试记账法、登记账簿成本计算财产清查编制会计报表

下列属于会计核算方法的有（）

A确认B设置会计科目及账户C记录D成本计算

（二）会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

监督的时间事前事中事后核算事后

监督的内容价值指标

例题：

财务会计的核算和监督应该在经济业务发生后进行（）

会计核算是会计监督的基础和前提，会计监督是会计核算质量的保证。

其他会计职能：

预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等。

三、财务报告目标

会计总目标是提高经济效益。

会计的基本目标取决于会计信息使用者的要求。

根据2006年《企业会计准则》，财务报告的目标是向财务报告使用者（包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

会计报告反映的内容

A成本费用B财务状况C经营成果D现金流量

四、会计的对象

以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。

会计的对象中资金的投入、资金的运用、资金退出。

其中，资金的退出包括：

偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。

从任一时点上看，资金运动总是处于相对静止状态，即企业的资金在任一时点上均表现为资金占用和资金来源两方面，这两个方面既相互联系，又相互制约。

供应阶段：

货币资金——储备资金生产阶段储备资金——成品资金销售阶段成品资金——货币资金

资金从货币资金开始，经过供、产、销三个过程，依次从货币资金到固定资金、储备资金、生产资金和产品资金，再到货币资金的过程称为（ ）。

A.资金的运动

B.资金的周转

C.资金的循环

D.资金的退出

下列属于款项的有（ ）。

A.银行存款

B.银行汇票存款商业汇票（属有价证券

C.信用卡存款

D.信用证存款

五、会计核算的一般要求

根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，企业在进行会计核算时应遵循以下一般要求：

2.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

计划的或者将要发生的经济业务或交易不得作为会计核算的依据。

虚假的经济业务更不能作为会计核算的依据。

（真实性）

5.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

第一，使用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定。

第二，用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。

6.会计记录的文字应当使用中文。

各单位在进行会计核算时，应符合的一般要求有（ABD ）。

A.必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

B.发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算

C.会计记录的文字只能使用中文

D.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的规定

知识点2：

会计基本假设和会计记账基础

第二节　会计基本假设和会计记账基础

一、会计基本假设

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。

（一）会计主体

会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。

会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。

会计主体可以是公司分厂事业部车间

界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的会计基本前提是（ ）。

A.会计职能

B.会计主体

C.会计内容

D.会计对象

可以作为会计主体的是

A公司B车间C厂房D员工

【要点提示】会计主体假设在测试中常见的测试角度是会计主体与法人的区分，常出考题。

（二）持续经营

持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。

企业会计核算必须以持续经营为基础和假定前提。

（三）会计分期

会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

《企业会计制度》：

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

会计分期基本假设对会计核算有着重要影响。

由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理方法。

（四）货币计量

单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。

业务收支以外币为主的单位也可以选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

二、会计记账基础

理解权责发生制、收付实现制的含义。

某企业3月份发生业务如下，收到上月货款10万，本月销售20万，收款15万。

支付本季度房租9万。

权责发生基础下收入和费用分别是权责：

收入20费用：

3万收付收入10+15费用-9

知识点3：

会计信息质量要求

第三节　会计信息质量要求

首要质量要求：

可靠性（最基本要求）、相关性、可理解性、可比性；

次级质量要求：

实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

重点关注：

1.可比性

（1）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项。

（纵向可比）不得随意变更

（2）不同企业相同会计期间可比（横向可比）（核算口径）

2.实质重于形式

【例】企业以融资租赁方式租入固定资产

3.谨慎性

不高估资产或者收益、低估负债或者费用。

加速折旧计提准备体现谨慎性

知识点4：

会计要素和会计等式

第四节　会计要素和会计等式

一、会计要素

重点掌握：

各要素基本特征、分类。

1.资产：

是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。

典型例题：

某企业月初资产总额为2000万，1、本月发生下列业务，银行存款购买固定资产100万，2、从银行借入300万存入银行，3、用银行存款还欠款60万。

4、收到其他企业欠款50万。

月末资产总额为（2000+300-60）

2.负债：

是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

负债按其流动性不同可以分为流动负债和非流动负债。

3.所有者权益：

是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益、净资产。

包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。

　4.收入：

是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

按性质：

销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入出售固定资产不是收入出租固定资产属于收入

按主次：

主营业务收入、其他业务收入

5.费用：

是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出。

费用由产品生产成本与期间费用构成。

生产成本制造费用是在制品是资产不是费用

6.利润：

是指企业在一定会计期间的经营成果。

包括收入减去费用后净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。

所有者权益与负债的区别：

【重要概念】

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。

（营业外收入不确认为收入）

企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，应当计入损失。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

二、会计要素的计量属性

公允价值：

交易性金融资产其他历史成本

三、企业会计等式

（一）静态等式（最基本）

资产=负债+所有者权益

资产来源于权益，资产与权益必然相等。

资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据试算平衡。

（二）动态等式

收入－费用=利润

收入、费用和利润之间的上述关系是企业编制利润表的基础。

经济业务的发生所引起等式两边会计要素变动的方式可以总结归纳为四种类型。

（三）六大要素之间的关系

资产=负债+所有者权益+利润期末的时候

即：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）平时

或：

资产+费用=负债+所有者权益+收入（动、静态结合的会计方程式）

最后这一等式反映了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带。

在会计期末结账后的会计等式又恢复到会计期初的形式。

第二章　会计科目和账户

知识点5：

会计科目和账户

1.会计科目的概念

合理设置会计科目是正确组织会计核算的前提。

2.会计科目的分类[总账与明细科目的区别与联系（总账统驭控制、明细账补充说明）]

总分类科目一般由财政部统一制定。

不是所有总分类科目都设置明细科目。

有的总分类科目就不设明细科目。

科目分类和要素分类是不完全一至的，比如累计折旧坏账准备待处理财产损益属于资产类科目，不是资产

3.科目设置的原则。

（3个）相关性实用性合法性

4.账户的分类

5.账户与会计科目

反映的会计对象的具体内容相同，口径一致，性质相同，都是体现对会计要素具体内容的分类；账户的名称就是会计科目。

会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户则是根据会计科目来设置的，账户是会计科目的具体运用；

会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。

会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。

在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加往往互相通用。

知识点6：

复式记账

第三章　复式记账

1.借贷记账法下的账户结构★★活动

借贷记账法包涵记账方法和平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等几个重要内容。

2.借贷记账法下的记账规则；

3.会计分录的编制要求（3个）；

4.借贷记账法的试算平衡法（发生额试算平衡、余额试算平衡）；

在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。

因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。

（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

（3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

例如：

①漏记某项经济业务

②重记某项经济业务

③某项经济业务记错有关账户

④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向

⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消

5.平行登记要点；4

【例题·单选题】“原材料”和“应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示，则下列答案正确的是（　）。

计算题期末=期初+增加-减少?

会计科目

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

原材料

10000

（1）19000

（3）9000

20000

甲材料

6000

9000

9000

6000

乙材料

4000

10000

14000

应付账款

8000

22000

25000

11000

M公司

5000

10000

14000

（4）

N公司

3000

（2）12000

11000

A.

（1）等于10000

B.

（2）等于12000

C.（3）等于0

D.（4）等于15000

【答案】B

【解析】

（1）=9000+10000=19000；（3）=9000；（4）=。

5000+14000-10000=9000

考点：

总账=所属明细账的合计

四到八章知识结构图

每天现金银行账对账（财产清查）

填制审核原始凭证编制记账凭证丁字账汇总表总账错账更正结账报表

明细账

重点是凭证和账簿

知识点7：

会计凭证

第四章　会计凭证

只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计工作的开始，是对经济业务进行核算和监督的重要环节。

1.原始凭证按来源不同分类。

定义文字证据发生完成（合同订单任务通知单不是原始凭证）法律效力（对外盖章对内签字）

分类——来源

（1）外来原始凭证

如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。

（2）自制原始凭证

如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。

2.原始凭证按填制手续及内容不同分类。

（1）一次凭证

（2）累计凭证最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。

（3）汇总凭证（材料分配表）

值得注意的是，有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：

用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表、派工单等。

3.按照格式不同分类。

（1）通用凭证；

（2）专用凭证。

（如收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等。

）

4.原始凭证的填制要求；尤其是书写、更正。

原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

5.支票填写。

支票由企业出纳签发，签发支票必须记载下列事项：

A.签发日期：

实际的出票日期　　

（1）月为壹（1月）、贰（2月）和壹拾（10月）：

其他人有可能变造为壹拾壹（11月）、壹拾贰（12月）和壹拾X（1X月）。

因此要在前面加“零”以防止变造。

（2）日为壹（1日）至玖（9日）和壹拾（10日）、贰拾（20日）、叁拾（30日）：

其他人都有可能在后面或前面加入数字，因此要在前面加“零”以防止变造。

（3）日为拾壹至拾玖（11日～19日）：

其他人有可能在前面加贰，变造为“贰拾壹”或“贰拾玖”，因此要在前面加“壹”以防止变造。

B.收款人

C.用途：

（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

（2）转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等。

D.盖章

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。

E.其他使用常识

（1）在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；

（2）支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；　

（3）收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；　　

（4）支票的有效期（提示付款期限）为10天，日期首尾算一天，到期日如碰上节假日则顺延。

超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；

（5）签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；

（6）不得签发空头支票；不得出租、出借支票。

6.原始凭证的审核内容及其处理；（6）

合理性：

检查各项业务活动是否按计划、预算办事，费用是否按成本开支范围开支。

原始凭证经办人员汇总原始凭证可以会计也可以经办人员。

处理对于不完整的原始退回不真实要拒绝，同时要报告。

丢失：

单位负责人会计机构负责人批准开票单位加盖公章证明，火车票当事人写清经过，二人（单位会计）批准。

记账凭证（科目记账符号摘要）

分类：

收付转提现存现（都用付款凭证）

分类单式记账凭证复试记账凭证

7.记账凭证编制的基本要求及审核内容；

除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证都必须附有原始凭证。

发现以前年度记账凭证有误，应当用蓝字填制更正的记账凭证。

8.会计凭证的传递与保管。

记账凭证也叫传票传递程序（是在单位内部）

定传递线路、定传递时间。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

若确实无法取得证明的，如火车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。

原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复印。

向外单位提供原始凭证复印件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

知识点8：

会计账簿

第五章　会计账簿

1.各种账簿的分类及适用范围。

记录活动的载体，凭证和报表的中间环节

序时账普通（不分类）特殊

备查账：

跨年度使用，不用凭证金额经营性租入的固定资产

格式分类

两栏式：

损益类没余额（通常不用）

三栏式：

总分类账各种日记账、以及资本、债权、债务明细账

多栏式：

收入（贷方）、成本、费用、利润和利润分配明细账（借方）

数量金额式：

原材料、库存商品、产成品等存货明细账

下列哪些使用贷方多栏式（）

A主营业务收入总账（三栏式）B其他业务收入明细账（贷方多栏式）C管理费用明细账（借方多栏式）

D原材料明细账（数量金额式）

横线登记式：

材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务

订本账：

总分类账、现金日记账、银行存款日记账

活页账：

各种明细分类账

卡片账：

固定资产明细账

2.会计账簿的记账规则，尤其是哪些情况可以用红色墨水记账。

3.日记账、明细账、总账的登记方法。

依据凭证找帐页，登帐的日期是记账凭证的日期，记账日期要大于等于原始凭证的日期。

例：

银行存款日记账按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款的账面余额。

债权债务固定资产逐笔登记

4.对账的要点。

包括账账（4）核对、账证、账实核对中的具体核对方法盘点函证（银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核对）。

下了哪些属于账账相对AC

A原材料和库管账B银行日记账和对账单（账实）C总账和日记账D明细账和记账凭证

5.错账更正方法（并注意适用范围）。

（1）记账凭证没错，只是过错账——划线更正法

（2）记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）

科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记——红字更正法；

只是借贷方金额同时少记——补充登记法。

6.结账的程序与方法。

本月合计结出自年初起至本月末止的累计发生额。

划线方法：

月结单红线年结划双红线。

7.会计账簿的更换。

部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。

备查账簿可以连续使用。

新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。

年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。

会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

出纳不得兼管会计档案。

知识点9：

账务处理程序

第六章　账务处理程序

1.三种财务处理程序的主要不同之处在于：

登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程