《新编基础会计》复习主要分录综述.docx

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《新编基础会计》复习主要分录综述

《新编基础会计》第7版主要分录

一、收到投资时：

1．收到款项：

本企业收到抚顺星光电机厂投资款600000元。

借：

银行存款600000

贷：

实收资本——抚顺星光电机厂600000

2.收到设备：

收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值50000元，投入专利权一项，双方协商价格为150000元。

借：

固定资产——生产车间机器设备50000

无形资产——专利权150000

贷：

实收资本——抚顺星光电机厂200000

3.借入款项时：

从建行贷款500000元（短期借款）

借：

银行存款500000

贷：

短期借款——建行500000

从建行贷款5000000元（长期借款）

借：

银行存款5000000

贷：

长期借款——建行5000000

二、购入材料

1.货款两清

从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税70％，货款通过银行电汇，原材料验收入库。

借：

原材料—铁板200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款234000

2.预付账款

因定购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂32000元。

借：

预付账款——抚顺钢厂32000

贷：

银行存款32000

收到从抚顺钢厂预定的专用套件增值税专用发票，单价800元，数量900套，金额720000元，增值税122400元，已预付定金，尚欠部分款项，约定次日付款，材料运达企业并验收入库。

借：

原材料——专用套件720000

应交税费——应交增值税（进项税额）122400

贷：

预付账款——抚顺钢厂842400

3.支付承兑汇票的未入库

从鞍山钢铁公司采购钢管10吨，单价13000元，购买钢板20吨，单价6000元，增值税17％，企业开出并银行承兑汇票一张，票面金额292500元。

借：

在途物资——钢管130000

在途物资——钢板120000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

应付票据——鞍山钢铁公司292500

4.验收货物

用电汇方式支付从鞍山钢铁公司采购材料运杂费3000元，原材料验收入库。

借：

在途物资——钢管1000

在途物资——钢板2000

贷：

银行存款3000

借：

原材料——钢管131000

原材料——钢板122000

贷：

在途物资——钢管131000

在途物资——钢板122000

5.垫付运费时

从抚顺星光电机厂购入电脑板仪表500只，单价800元，价款400000元，对方是小规模纳税人，增值税税率为6％，增值税24000元，价税合计424000元，约定3日内付款，用现金支付市内运杂费10元，材料运达企业并验收入库。

借：

管理费用——运杂费10

贷：

库存现金10

借：

原材料——电脑板仪表400000

应交税费——应交增值税（进项税额）24000

贷：

应付账款——抚顺星光电子公司424000

6.支付货款

接到开户行付款通知，支付前欠抚顺星光电子公司货款424000元

借：

应付账款——抚顺星光电子公司424000

贷：

银行存款424000

开出转账支票，补付抚顺钢厂预付不足款522400元。

借：

预付账款——抚顺钢厂522400

贷：

银行存款522400

应付抚顺新钢银行承兑汇票581000元，到期支付。

借：

应付票据——抚顺新钢581000

贷：

银行存款581000

三、投入生产时

1.分配本月发出材料实际成本。

借：

生产成本——豪华型健身车557920

生产成本——大众型健身车198362

制造费用——材料费9189

管理费用——材料费19602

销售费用——销售机构经费3426

贷：

原材料788499

2.分配职工工资，根据“职工薪酬计算表”（略）。

借：

生产成本——豪华型健身车159000

生产成本——大众型健身车79000

制造费用——职工薪酬10000

管理费用——职工薪酬44000

销售费用——销售机构经费19000

贷：

应付职工薪酬——职工工资311000

3.公司决定发放职工福利，按照每人200元标准分配。

借：

生产成本——豪华型健身车12000

生产成本——大众型健身车7000

制造费用——职工薪酬800

管理费用——职工薪酬4000

销售费用——销售机构经费1200

贷：

应付职工薪酬——职工福利25000

开出转账支票25000元交给大商集团，为每位员工办理200元大商集团购物券作为年底的福利，当日发放。

借：

应付职工薪酬——职工福利25000

贷：

银行存款25000

4.计提本月固定资产折旧。

借：

制造费用——折旧费39000

管理费用——折旧费12500

贷：

累计折旧51500

5.企业支付生产车间汽车修理费

企业开出转账支票一张，支付生产车间汽车修理费3810元

借：

制造费用——修理费3810

贷：

银行存款3810

6．企业以银行存款支付费用

下一年度报刊费10800元。

借：

预付账款——报刊费10800

贷：

银行存款10800

年初预付的财产保险费5500元，银行存款支付

借：

预付账款——保险费5500

贷：

银行存款5500

通过银行支付办理汇款的手续费30元。

借：

财务费用——手续费30

贷：

银行存款30

7.月末分配结转本月制造费用，

财会人员根据“制造费用”明细账借方发生额71000元以及有关生产工人工时统计资料计算后，填制“制造费用分配表”。

借：

生产成本——豪华型健身车42600

生产成本——大众型健身28400

贷：

制造费用71000

8．结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。

借：

库存商品——豪华型健身车771520

库存商品——大众型健身车312762

贷：

生产成本——豪华型健身车771520

生产成本——大众型健身车312762

9.出售产品收到现款

企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4000元，大众型健身车10台，单价2000元，增值税17％。

借：

银行存款257400

贷：

主营业务收入——豪华型健身车200000

主营业务收入——大众型健身车20000

应交税费—应交增值税（销项税额）37400

10.出售产品未收到现款

企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2000元，增值税17％，款未收。

销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月24日收款，

借：

应收账款——抚顺罕王商场46800

贷：

主营业务收入——大众型健身车40000

应交税费—应交增值税（销项税额）6800

后收到货款

企业预收沈阳商业城购买健身车定金10000元。

借：

银行存款10000

贷：

预收账款——沈阳商业城10000

收到票据

企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4000元，销售大众型健身车50台，单价2000元，增值税17％，收到对方签发并承兑的银行承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257400元，财务科开具增值税专用发票。

借：

应收票据——铁岭兴隆百货257400

贷：

主营业务收入——豪华型健身车120000

主营业务收入——大众型健身车100000

应交税费—应交增值税（销项税额）37400

销售运杂费用

财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费。

1由销售费用支付的

借：

销售费用——运杂费500

贷：

银行存款500

2应由对方支付的

借：

应收账款——铁岭兴隆百货500

贷：

银行存款500

企业收到货款时

抚顺罕王商场支付前欠货款46800元。

借：

银行存款46800

贷：

应收账款——抚顺罕王商场46800

企业收到银行承兑汇票到期，

企业收到银行承兑汇票到期，办理收款手续，收到款项234000元

借：

银行存款234000

贷：

应收票据——大连大商集团234000

支付广告费，

开出转账支票一张，支付电视台广告费30000元，取得“广告费发票”。

借：

销售费用——广告费30000

贷：

银行存款30000

出售材料

出售钢管1吨，售价15000元，增值税2550元，开出增值税专用发票一张，收到转账支票一张。

借：

银行存款17550

贷：

其他业务收入——销售材料15000

应交税费—应交增值税（销项税额）2550

上交城市维护建设税和教育费附加

计算应交城市维护建设税和教育费附加。

借：

营业税金及附加11378.42

贷：

应交税费——城市维护建设税7240.81

应交税费——教育费附加3103.21

应交税费——地方教育费附加1034.4

结转本月销售产品的销售成本。

借：

主营业务成本——豪华型健身车694368

主营业务成本——大众型健身车312762

贷：

库存商品——豪华型健身车694368

库存商品——大众型健身车312762

结转出售材料

借：

其他业务成本——销售材料13050

贷：

原材料——钢管13050

职工借款

采购员张伟出差，预借差旅费4000元，开出现金支票一张。

借：

其他应收款——张伟4000

贷：

银行存款4000

收到押金

收到临时工王小红交来的工作服、钥匙等物品的押金200元。

借：

库存现金200

贷：

其他应付款——王小红200

交纳上月增值税85000元、企业所得税14950元。

借：

应交税费——应交增值税85000

应交税费——应交所得税14950

贷：

银行存款99950

厂办决定对电工张良违规操作造成断电引起停产的罚款300元，收到现金。

借：

库存现金300

贷：

营业外收入——罚没利得300

交纳上月城建税5950元、教育费附加2550元、代替职工交纳上月个人所得税1450元。

借：

应交税费——应交城建税5950

应交税费——应交教育费附加2550

应交税费——个人所得税1450

贷：

银行存款9950

职工报销时：

采购员张伟报销差旅费，原借款4000元，报销3850元，余额退回现金150元。

借：

管理费用——差旅费3850

库存现金150

贷：

其他应收款——张伟4000

根据职工薪酬分配表实付职工薪酬金额250000元，签发现金支票一张，从银行提取现金，以备发工资。

借：

库存现金250000

贷：

银行存款250000

代扣三金时

根据“工资发放表”，以现金发放工资250000元，并代扣“三险一金”及个人所得税。

借：

应付职工薪酬—职工工资311000

贷：

库存现金250000

其他应付款——应付职工住房公积金28460

其他应付款——应付职工医疗保险5692

其他应付款——应付职工失业保险2846

其他应付款——应付职工养老保险22768

应交税费——应交职工个人所得税1234

计提应有本月负担的短期借款利息3750元。

借：

财务费用——利息支出3550

贷：

应付利息——短期借款利息3550