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财政与金融

第一章、财政的职能与作用

第一节、财政概述

什么是财政通常所说的财政是国家或政府财政的简称，即有关国家（政府）钱财货物方面的行政事务。

企业、单位钱财货物方面的行政事务一般被称作“财务”。

财政的实质财政与国家权力密不可分。

它是以国家为主体的，凭借国家政治权力强制性参与的对社会产品的一种分配活动。

第二节、经济中为什么需要政府财政

财政与政府的活动密不可分，经济中为什么需要财政的问题实际上也就成了经济中为什么需要政府的问题。

现代经济理论认为，政府可以提供公共产品满足人们的社会公共需要。

另外市场不是尽善尽美的，它在许多方面仍存在缺陷，需要由政府来弥补

总之，提供公共产品和弥补市场缺陷是经济中政府存在的两个重要理论依据，也是经中之所以需要政府财政的原因所在。

一、公共产品

什么是公共产品在消费上不存在一些人消费就排斥和减少其他人消费的产品，就是经济学上所称的公共产品或公共物品（PublicGoods）。

公共产品的特征：

（1）消费的非排他性，即某些人对一种产品的消费不会阻碍其他人同时对该产品的消费，或者要想阻碍的话成本很高。

（2）消费的非竞争性，即某些人对一种产品的消费不会减少其他人对该产品的消费量。

（3）效益的外溢性，这种产品的消费不仅可以使消费者本身受益，而且可使其他人也间接受益。

⏹纯公共产品：

同时具备消费的非排他性和非竞争性特征的产品。

⏹准公共产品：

不具有明显的消费上的非排他性和非竞争性，但是具有明显的效益外溢性。

政府出于增进社会效益的考虑也可提供这类产品。

⏹分类的标准：

⏹排他性：

阻止一个人使用一种物品；

⏹竞争性：

一个人使用一种物品减少其他人使用该物品

⏹物品的分类

⏹私人物品：

既有排他性又有竞争性的物品

⏹公共物品：

既无排他有无竞争性的物品

⏹准公共物品：

有排他性但没有竞争性的物品。

不能免费得到，但不影响别人使用

⏹共有资源：

有竞争性，但无排他性的物品。

不排它，但有竞争性，影响别人。

⏹无排他性：

要排除任何人看是不可能的

⏹无竞争性：

一个人观看烟火，没有减少其他任何人观看

⏹共有资源

⏹没有排他性：

任何人都可以免费使用

⏹有竞争性：

一个人使用，减少了其他人对它的享用

⏹一些重要的共有资源：

清洁的空气和水、石油矿产、拥挤的道路、鱼类和其他野生动物共有地的悲剧

二、市场机制的缺陷

（一）资源配置的低效

（1）公共产品的数量由于公共产品的非排他性和非竞争性，市场提供的公共产品的数量会大大少于社会所需要的数量。

（2）外部效应问题不好解决外部性常常使得相关产品的提供量背离最优效率水平。

⏹所谓外部效应，是指私人部门在提供一种产品时，其私人成本与社会成本之间、私人效益和社会效益之间存在的非一致性。

现实中，既有正的外部效应，也有负的外部效应。

（二）信息不对称

⏹信息不对称是指在市场经济活动中,在相互对应的经济个体之间的信息呈不均匀、不对称的分布状态，由于各类人员对有关信息的了解是有差异的，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位,而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。

⏹也就是说行为人之间的这种信息占有的不同称为信息不对称，但其中要涉及到不同行为人之间发生契约关系，否则就无所谓信息不对称。

（三）市场垄断

⏹垄断（monopoly）：

主要是指单独性的占有、没有竞争的市场状态，即一个经营者或经营者联合体占据某一领域、某一行业的市场，从而排除和限制市场竞争，实现其对市场的独占性控制和支配的行为。

（四）收入分配不公

⏹市场机制的收入分配法是市场要按照人们对产出的贡献来支付报酬。

市场分配只能实现经济公平，即要素投入和要素收入相对称，这必然造成收入分配的不公，不能实现社会公平。

⏹收入分配的不公平是社会不能接受的，而且收入差距的扩大还会影响社会的稳定，最终不利于经济的稳定发展。

（五）宏观经济失衡

⏹由于市场机制自发调节存在的盲动性，社会总供给和社会总需求之间并不一定能够达到最佳的平衡，国民经济就可能发生周期性的波动与失衡，从而出现失业、通货膨胀等问题。

⏹宏观经济的失衡会给生产者和消费者带来一定的损失，社会的经济发展也会受到不利的影响和干扰。

⏹公共物品、外部效应、信息的非对称性等说明了资源配置在市场下的失灵，这就形成了财政的第一大职能------资源配置职能

⏹解决收入分配不公平就形成了财政的第二大职能----收入分配职能

⏹解决宏观经济的失衡问题就形成了财政的第三大职能------稳定与发展经济的职能

第三节政府财政的职能

一、资源配置职能

⏹政府通过税收等手段为提供公共产品筹资，这是把一部分经济资源配置到了社会的公共部门。

⏹私人产品的供应量是消费者通过货币投票决定的。

⏹公共产品提供量数量是由政治程序（即政治投票）决定的。

这种政治程序就是让代表广大人民群众的民意代表通过投票表决政府的财政预算，从而使配置到公共产品的资源数量和结构尽量符合大多数人民的意愿和需求。

二、收入分配职能

⏹市场分配机制很容易导致社会成员收入两级分化和贫富悬殊。

市场机制对无劳动能力者不予照顾。

这有悖于社会公正的理念，而且很容易造成社会的动荡。

因此政府有必要进行干预，使收入和财富在社会成员之间的分配基本符合社会公平或公正的原则，从而维护社会的稳定。

⏹政府可以运用财政工具进行调节：

一方面，政府可以通过税收调节手段，比如个人所得税、财产税、消费税等税种从高收入者那里获取一部分收入，其结果是使富人穷一些；另—方面，政府可以通过财政转移支出，将从高收入者那里取得的税收收入通过社会保障、社会福利等支出转移给低收入者，其结果可以使穷人富一些。

三、稳定经济职能

⏹由于市场机制自发作用不能保证宏观经济的平稳运行，因此在市场经济条件下，政府应当利用财政手段实现经济的稳定和增长。

宏观经济稳定通常包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡三个方面的内容。

要实现宏观经济的稳定，关键是要做到社会总供给与社会总需求之间的基本平衡（包括总量平衡和结构平衡）。

财政要实现稳定经济的职能必须尽力组织社会总供求的基本平衡。

⏹财政组织社会供求平衡的两个基本手段

（1）预算政策政府可以根据供求关系的具体情况，通过平衡预算、结余

预算或赤字预算来实现社会总供给与总需求之间的平衡。

（2）“自动稳定器”即财政税收制度中一些有助于自动“熨平”经济波动的制

度性安排，当经济发生不稳定时，政府不用刻意采取一些预算政策方面的措施，而是听任“自动稳定器”来发挥调节作用，使经济自动达到稳定的效果。

财政的“自动稳定器”主要包括累进所得税和失业保险制度两个内容。

第二章、财政支出与财政收入

第一节财政收入

一、我国财政收入的形式

（一）税收收入税收是国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的手段。

它是政府取得财政收入的主要工具。

（二）社会保险基金收入是一种强制性的专款专用的财政收入形式，其收入要专项用于政府社保计划的开支。

（三）非税收入包括政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入以及国有资源（资产）有偿使用收入。

（四）贷款转贷回收本金收入包括贷款回收本金收入和转贷回收本金收入两部分。

（五）债务收入即国家通过发行公债（包括债券和借款两种形式）而取得的财政收入。

二、税收

（一）税收概述

›税收的定义：

马克思：

税收是国家凭借政治权力强制、无偿地从企业和个人手中取得财政收入的一种手段。

现代西方经济学：

“利益交换说”。

›税收的特征

强制性：

即国家在取得收入时凭借的是手中的政治权力，而不是凭借产权或债权。

无偿性：

即国家向纳税人征税不需要做任何直接的返还。

固定性：

即国家在征税以前要通过立法预先规定征税的数额与课税对象之间的数量比例（即税率），不得临时或随意变更征税的税率。

●税收与收费

收费是我国财政收入的另一个重要来源，也是对税收的一种有益的补充。

相对于税收的特性而言，公共收费的特性是有偿性、自愿性、有选择性。

税收负担与税负转嫁

›税收负担是指税收收入和可供征税的税基之间的对比关系。

——绝对额：

指纳税人应支付给国家的税款额。

——相对额：

指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

●税负水平分析

——微观税收负担（企业、个人）

——宏观税收负担

◆拉弗曲线的经济含义：

——高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实现高税率。

——取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。

——税率、税收收入和经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系，从理论上说存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。

v税负转嫁含义是指纳税人通过提高价格等手段把税款转移给他人负担的一种经济行为或经济现象。

v税负转嫁的方式

v前转：

纳税人将其所纳税款顺着商品流转的方向，通过提高商品价格的办法转嫁给商品的购买者或最终消费者。

v后转：

纳税人按商品流动的相反方向，通过压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。

v消转：

通过降低成本增加利润，使税负从中得到抵消。

v合法的手段：

改进技术

v非法手段：

降低工资，增加工时，商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁

v商品的供求弹性

v供给弹性大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁

v供给弹性小、需求弹性较大的商品的课税不易　

v课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁

v对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁

v从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁

v增大劳动强度等

（二）税收分类

›按课税对象的性质分类

›流转税又称商品税，是以流通中的商品作为课税对象的一个税类。

›所得税:

即对纳税人的收益或净收入课征的税收。

包括公司所得税和个所得税。

›财产税:

即对财产价值课征的税收，分为一般财产税和特别财产税。

›资源税;即以自然资源为课税对象的税收。

›行为税:

即政府出于调节和影响纳税人社会经济行为的目的而设立的税收。

v按课税标准分类

›从价税:

即以课税对象的计税价格（销售收入）为课税标准的税收。

›从量税:

即以课税对象的实物单位数量（数量、重量、容量等）为课税标准的税收。

›从税率的使用情况看，从价税多使用比例税率，而从量税多使用定额税率。

v按税收与价格的关系分类

›价内税:

计税价格中含有税金的一类税收，如我国的消费税；

›价外税:

计税价格中不含有税金的一类税收，如我国的增值税。

v按税收收入是否规定专门用途分类

›一般税其收入没有指定的用途，可以为政府的一般预算支出筹资。

如我国的流转税和所得税。

›特定目的税又称特定用途税，指税款有指定用途而不可挪作它用的一类税收，如教育费附加。

v按税种的隶属关系分类

›中央税:

即隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资的税收。

如关税、消费税。

›地方税:

即隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资的税收。

如营业税等。

›共享税:

即税收收入可以在中央政府和地方政府之间共享的税收。

如增值税、证券交易税、所得税等。

v按税负能否转嫁分类

›直接税：

即税款不能或很难转嫁的税收。

这类税收的纳税人也即负

税人，税款由负税人直接向税务机关缴纳。

›间接税：

即税款能够或很容易转嫁的税收。

该税收的纳税人一般并

不是负税人。

›一般认为，所得税和财产税属于直接税，而商品税属于间接税。

（三）税收制度的构成要素

v纳税人：

税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

v负税人：

最终负担税款的单位或个人。

v纳税人和负税人的区别：

●当税款可以完全转嫁出去时，纳税人就不等于负税人。

●税款无法转嫁出去时，纳税人等于负税人。

v课税对象：

又称征税对象，它是纳税的客体，是国家征税的依据。

在实践中，人们主要是依据课税对象的不同来划分税种的。

v税目：

是课税对象的具体项目，它是对课税对象的具体划分。

v纳税期限：

是指纳税人的纳税义务发生以后必须向税务机关交纳税款的时间期限。

●应纳税款的结算期限，即纳税人每次要就多长时间内发生的纳税义务向国家交纳税款。

●应纳税款的上交（入库）期限，即纳税人要在多长的时间内将已结算的税款上交税务机关。

v纳税环节：

是指商品从产制到零售的流通过程中国家对其课税的具体环节。

v税率税率：

是税额与计税依据之间的比例。

v计税依据是征税时的具体课税标准在计税依据一定时，税率越高，应纳税额就越大。

v累进税率：

是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应税率，课税对象数额越大税率越高，反之越小。

v全额累进税率：

在对课税对象规定逐级递增的累进税率基础上，当课税对象由低税级升到高税级时，全部课税对象按高税级的税率计税。

v超额累进税率：

同样规定逐级递增的税率，它与全额累进税的区别在于，计算应纳税额时，各个等级的课税对象分别按照该等级的适用税率来计算。

全额累进税率与超额累进税率的特点

v累进程度不同：

全额累进税率的累进程度高，超额累进税率的累进程度低，在税率级次和比例相同时，前者的负担重，后者的负担轻；

v在所得税额级距的临界点处，税负增长情况不同：

全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况，超额累进则不存在这种问题；

v计算的简便性不同：

全额累进税率计算简便，超额累进税率计算复杂。

速算扣除数

v速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额

v附加：

地方附加的简称，是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款，作为其收入来源。

v加成：

加成征收的简称，是国家出于某种政策性考虑而对特定纳税人加税的一种措施。

v减免：

（1）减税、免税

（2）起征点、免征额

违章处理

v偷税\欠税\骗税又称出口骗税，是指纳税人利用假报出口的欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。

抗税

二、国债

（一）国债定义国债是政府以债务人身份取得的一种债务收入。

●国债是政府收入的特殊形式国债是各级政府借债的统称

●是政府的一种宏观调控手段

（二）国债的功能

›弥补财政赤字的功能

v通过举借国债弥补财政赤字有两种做法

Ø对公众发行政府债券，国债券收入弥补赤字。

Ø财政向中央银行透支。

这会导致通货膨胀。

v在国家信用的两种形式中，靠发行公债来弥补财政赤字是最可靠、最稳妥的办法。

›筹集建设资金

v从复式预算的内部结构来看，国债收入直接为政府的建设性投资支出筹集资金。

v政府发行的国债收入越多，其建设性预算中可安排的投资支出规模就越大。

œ调节经济的功能调节积累和消费的比例关系调节投资结构调节金融市场

（三）国债的发行和偿还

●国债的发行是指国债售出或被个人和企业认购的过程，是国债运行的起

点和基础环节，核心是确定国债售出的方式，即国债发行方式。

●国债的发行原则财政需要原则负担限额原则稳定经济原则低成本原则

●国债的负担:

认购人负担政府负担纳税人负担代际负担

●衡量国债负担的指标相对指标

债务负担率：

国债余额占当年GDP的比重

债务依存度：

政府债务收入（国债发行额）占当年财政支出的比重

应债能力（应债率）：

当年国债发行额与居民储蓄存款余额之比

偿债率：

当年财政国债还本付息的金额占全国财政收入的比重

●绝对指标历年累计债务的总规模，即国债余额当年发行的国债总额当年到期需还本付息的债务总额

三、财政收入的规模

v财政收入的规模分析

财政收入规模是指财政收入的总水平。

它一般用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重来衡量。

这个比重越大，表明财政收入的规模也就越大。

v影响财政收入规模的因素

›经济发展水平

经济发展水平高低是一个国家社会产品丰裕程度和经济效益高低的概括说明，它一般用人均国内生产总值（人均GDP）来反映。

经济发展水平是制约财政收入规模的一个最综合、最基础的因素，这即是人们通常所说的“经济决定财政”的道理。

›政府职能范围

政府取得财政收入是为了履行其职能，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。

政府的职能范围是决定一国财政收入规模的直接因素。

v分配制度和分配政策

›在社会主义经济条件下，国家制定的国民收入分配制度和分配政策对于政府、企业和个人三方在国民收入分配中各自所占的份额起着重要作用。

›在传统的计划经济体制下，国家对国有企业实行统收统支的财务管理体制，对城市职工实行严格的工资管理，对农产品实行“剪刀差”的价格政策，在这种分配制度和分配政策下，国民收人的分配格局对政府财政相对有利，政府财政的收入规模较大。

›经济改革以后，由于国家改革了收入分配制度，调整了分配政策，国民收入分配格也因此局发生了重大变化。

›价格变动

财政收入是按照当年的现行价格水平计算出来的。

这样，在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入就会增加。

但这种财政收入的增加完全是由于价格水平上升造成的，并不代表财政收入的真正增长。

v价格水平对财政收入的影响有三种情况：

（1）价格水平的增长率超过名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平下降；

（2）价格水平的增长率低于名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平提高；

（3）价格水平的增长率与名义财政收入的增长率相同，则实际财政收入水平不变。

v如果物价上涨是由于财政搞赤字，继而中央银行被迫发行货币弥补赤字而引起的，那么这时的通货膨胀对财政来说就是有利的。

这可以归因于通货膨胀税和“档次爬升”效应。

第二节财政支出

一、财政支出的分类

v各国常用的分类方法有两种：

一是按政府功能（functionsofgovernment）分类；二是按支出的经济类型（economictype）分类。

v过去我国政府预算一直采用按支出的经费性质和具体用途分类的方法，从2007年起，开始采用国际通行的按政府功能和按经济类型分类的方法

（一）按政府功能分类

v按政府功能分类，就是按政府的主要职能对财政支出进行分类。

运用这种分类方法考察政府的财政支出结构，就可以全面了解政府的活动范围和职能重心。

但我国财政支出按政府功能分类的方法与国外略有不同。

v按照功能分类方法的我国财政支出

一般公共服务支出外交支出国防支出公共安全支出教育支出科学技术支出文化体育与传媒支出社会保障与就业支出社会保险基金支出医疗卫生支出环境保护支出城乡社区事务支出农林水事务支出交通运输支出工业、商业、金融等事务支出其他支出转移性支出

（二）按经济类型分类简单的说，支出经济分类就是对支出的具体经济构成进行分类，方便对政府的支出进行经济分析，主要反映政府支出的具体用途，是付了人员工资，还是购置了办公设备。

◆国际货币基金组织的分类：

8大类，即雇员报酬、商品和劳务的使用、固定资本的消耗、利息、补贴、赠款、社会福利津贴和其他开支。

◆我国财政支出按照经济类型分类情况：

工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助对企事业单位的补贴转移性支出赠与

◆债务利息支出债务还本支出基本建设支出其他资本性支出贷款转贷及产权参股支出其他支出

◆（三）按支出是否直接购买

商品或劳务分类

◆购买支出:

是指政府直接在市场上购买进行日常政务或公共投资必需的商品或劳务而形成的开支。

如行政、国防、基本建设支出等。

◆转移支出:

是指政府把筹集到的财政资金无偿转移给企业或家庭，由他们再到市场上购买所需商品或劳务而形成的财政支出。

如社会保障支出、利息支出、企业补贴支出。

◆二、市场体制下的财政支出结构

◆财政支出结构主要取决于政府的职能范围和职责重心。

在不同的经济体制下，政府的职能范围和重心有所不同，所以一定的经济体制往往会有一个特定的财政支出结构相对应。

这说明在财政支出结构与经济体制之间存在一定的内在联系。

另外，从某种意义上说，一国财政支出的结构是由一定的政治程序决定的。

◆市场体制下的财政支出结构的特征在财政支出中，经济支出不占主要地位

◆在市场经济条件下，社会的经济活动主要应由自主经营的企业在市场机制的调节下进行，政府不是社会经济活动的直接组织者，而且一般也不直接干预企业生产经营的具体事务；政府的经济职能主要表现为在宏观上对社会经济活动进行间接的调节和管理。

◆根据市场经济的内在要求，经济职能不应成为政府的主要职能，在一定条件下它应让位于政府的社会服务职能。

◆资本支出特别是生产经营性的资本支出，一般不在财政支出中占重要地位

◆在市场经济条件下，企业是独立的生产经营者，政府一般不直接经营企业。

◆同时，市场经济还从根本上要求自主经营的企业拥有扩大再生产的投资权，而且企业的投资资金主要靠企业自身的利润积累或从金融市场来解决，政府一般不包揽企业投资的资金供应。

◆因此，市场经济中的政府不应是生产领域的主要投资者和企业经营资本的主要提供者。

◆政府在投资方面的主要任务是对铁路、港口、电力、通讯等基础设施进行直接投资，以填补企业在这些方面的投资空白；此外政府还应适当地利用相应措施来引导企业投资方向，实现国家的产业政策。

◆由于市场体制下政府不承担大量的经营性投资，财政支出中资本性支出一般不应占很大比重，除非政府需要对基础设施进行大规模的投资。

◆三、我国主要财政支出分析

◆基本建设支出文教科学卫生支出行政管理和国防支出社会保障支出财政补贴支出

◆

（一）基本建设支出

◆什么是基本建设一般把那些以新建和扩建为主、工程大、工期长、耗资多的建设项目称为基本建设，而把那些以固定资产替换为主要内容、工程小、工期短、资金耗费少的工程项目称为更新改造。

对于不同的固定资产投资项目，国家的审批标准和程序不尽相同。

◆一般而言，基本建设由于投资规模较大，工期也较长，所以与更新改造相比审批标准较为严格，审批的程序也比较复杂。

◆私人部门的固定资产投资一般只局限在那些“短、平、快”的投资项目，其投资追求低风险、高盈利，同时也很少考虑社会效益。

◆政府作为一个宏观经济的管理者，就有责任在固定资产投资领域拾遗补缺，从事一些私人部门不愿意或没有一般来说，政府的固定资产投资应集中在以下方面：

◆

（1）微观经济效益低，但国民经济整体发展亟需的建设项目；

◆

（2）投资规模大，私人部门无力进行的投资项目；

◆（3）周期长、见效慢，但社会效益高的建设项目。

◆总之，在市场体制下，政府投资不应与私人部门竞争项目，凡私人愿意投资的领域政府就不应去竞争。

能力从事的投资项目。

◆

（二）文教科学卫生支出

◆文教科学卫生单位的性质文教科学卫生支出，指国家财政用于文教科学卫生等事业单位的经费支出.

◆具有典型社会公共需要性质的国有事业单位：

资金主要应由国家财政供应

◆具有半社会公共需要性质的事业单位：

应根据不同情况，采取部分经费供应或将其彻底推向市场，并对其进行企业化管理。

◆文教科学卫生支出的性质:

文教科学卫生支出属于社会消费性支出文教科学卫生支出属于非生产性支出需要指出的是，将文教科学卫生支出划为非生产性支出，并不意味着它不重要，也不意味着它与社会生产没有任何关系。

◆行政管理和国防支出的性质行政管理支出是指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关以及外事机构行使其职能所需要的经费支出。

◆国防支出是指财政用于国防建设、国防