中级审计师《理论与实务》考试真题及答案.docx

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中级审计师《理论与实务》考试真题及答案

2017年中级审计师《理论与实务》考试真题及答案

一、单选

6.下列各项中，符合审计职业道德要求的是

A注册会计师对其进行广告宣传

B审计人员根据被审计单位的医完形成审计意见

C审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

【答案]C

【解析】审计人员应该改遵守诚信、客观公正原则、保持专业胜任能力、保持独立性等，四个选项中只有C是符合的

7被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是

A完整性

B存在或发生

C计价与分摊

D截止期正确性

【答案】B

【解析】存在和发生都是记录已发生的事项，本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所影响存在或发生。

8下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：

A一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C一般审计目标中的“被露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或引报

【答案】A

【解析】一般审计目标与管理层财务报表认定密切糊关，B不对；C是披露的合法性；D选项是存在发生的正确性，

9下列有关审计人品选择审计标佳的做法中，错误的是：

A选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B选择行业协会确定的技术规范作为审计标佳

C选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

【答案]A

【解析】审计准是进行审计时判涂审计事项是非优务的准绳，时做出审计决定的依据，选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性

10下列审计证据中，属于亲历证漏的是：

A审计人员取得的银行对账单

B审计人员取得的应收账款账龄分析表

C审计人员韩正应收账款时收到的回函

D审计人员存货实监盘程序后兼鼠的存货监盘记录表

【答案】D

【解析】AC为外部正据，B为内部正据，

11从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是

A从税务机关直接获取的纳税证明

B被审计单位提供的银行货款合同副本

C被审计单位提供的对未决诉讼语气判决结果的分析

D审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

【答案】A

【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境，A选项是是可靠的。

15在属性油样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：

A增加

B减少

C不变

D无法确定

【答案】A

18下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是：

A逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的责

B案例研究适合获取关于某一具本问题或主题的量化信息

C评分法将定性与定量评价相墙合可以克服单统财务评价的某些缺省

D结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

【答案】C

【解析】逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确，案例研究是审计人员选择一些或某一些特定案例进行研究，所以B不正确、结构化访谈是指利用数据采集工具通过电活或面对面访谈的方式收集数据的方法，所以D不正确

下列有关信息系则试方法的表述中，错吴的是：

A虚拟实体法是对测试数据法的改良

B测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C平行以法的有点事不会干扰被审计单位信息系统的运行

D嵌入横快法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

【答案】B

【解析】受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。

不是虚拟的数据

20下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：

A审计机关更换审计项目实施单位

B突发重大公共事件需要进行审计

C被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D被审计单位发生重大变化导数原计划无法实施

【答案】B

21下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否卖实发生的是：

A检查销售货发票是否事先连续编号

B检查销售记录预收款职责是否相互分离

C检查销货发票是否经过适当的授权审批

D检查销售记录是否有相应的销货发票、发运凭证和销货单

【答案】D

【解析】ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否卖实发生，

22审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

A要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B将重要的询证函巅值给被审计单位催妆回函

C由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D

【答案】D

【解析】选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位，选项B，应收账款的询证回函不能由被审计单位催收，选项C，被审计单位对未回函企业物调查的责任，注册会计应对其进行调查

23审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年初，该情况将导致被审计单位：

A2016年的营业成本校低佳

B2016年的营业收入被高估

C2017年的营业成本被低估

D2017年的营业收入被高估

24采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是小

A请购单

B订购单

C验收单

D入库单

【答案]D

28下列选项中，能由同一个人承担的是

A会计记录与审核

B现金支付的审批与执行

C现金日记账与现金总记账记录

D现金保管与现金日记账记录

【答案】D

【解析】现金保管和现金日记账记录是出纳的职责

29对现金监管的表述中，正确的是

A应采取突击方式进行

B清点现金时应要求出纳回选

C存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D单位主要负责人应在现金盘点表上签字

【答案]A

【解析】选项B，出纳负责清点现金，选项C，所有的库存下，无论存放何处，应同时全面进行清点，选项D出纳、会计主管，审批人员同时签字。

30审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：

A财务报表日后发生重大诉讼

B财务报表日后资本公积转增资本

C财务表日后税物政策发生重大变化

D财务报表日后发现上年财务报表重大差错

【答案】D

【解析】

二、多选题

33.下列有关审计质量控的表述中，正确的有

A审计职业道德是串计质量控制的要索之一

B审计工作的质量标住是审计质量控制的依据

C审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制

D审计质量控制是审计组织和人员对购身业务活动进行的控制

E审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处罚

【答案】ABD

【解析】选项C，审计质量控制的对象及包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

选项E，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遭循计准则，并且表达恰当的审计意见

34下列审计目标中，与完整性认定无关的有

A采购交易的入账时间是否恰当

B已经发生的销售交易是否登记入账

C已经纪律的采购交易是否实际发生

D存放在仓库的屋子是否鬼被审针单位所有

E以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确

【答案】ACDE

【解析】选项A是与截止认定相关，选项C与发生认定相关，选项D与权利和义务认定相关，选项E与计价和分摊认定相关。

35下列有关审计证据的表述中，正确的有：

A工程质量的鉴定证明属于书面正据

B口头证震需要得到其他相应证漏的支持

C被审计单位管理人员的素质属于环境证据

D不同来源或不同形式的审计证据可以与统一审计目标相关

E对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据

【答案】ABCD

【解析】期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式取证据，比如对于零余额的银行存款还是要向银行进行函证的。

38下列选进项中，审计人员在运用属性抽样进行内部控制试时可以定义为误差的是

A高估应收账款

B职责分离不充分

C没有进行有效独立的复合

D销货发票上单价与数量的成绩计算错误

E没有授权签字或签字人员在该频城没有权限

【答案]BCDE

【解析】审计人员认为使控程序失去效能的所有控制无效事件为属性抽样中的误差。

39被审计单位对审计机关作出的有关财务手指的审计决定不服，可以采取的教济途径有：

A申请听证

B申请行政复议

C提起行政诉讼

D不执行审计决定

E提请人民政府裁决

【答案]BC

【解析】被审计单位部副审计决定的救济途径。

40下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护法的有：

A保持审计独立性

B充分分解引发风险的责任

C提高计人员的业务水平

D加漫计质量通知

E深入了解审计单位基本情况和财务状况

【答案]ACDE

【解析】自我保护法报考：

提高审计人员的业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位基本情况和财务状况、签订业务约定书，去的管理层说明书、保持审计独立性、加强审计质量控制。

41下列各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有：

A发运凭正连续编号

B批准除销信用与销售相互独立

C仓库在收到经过批佳的销货单时才能发货

E信用管理部门根据企业除销政策进行审批

【答案】AB？

E

【解析】又不负责现金出纳和销售及应收账款几张的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余领不正确后及时反馈有关信息

50被审计单位的下列行为中，属于财务报告舞弊的有

A虚增营业收入

B更正会计差错

C本年收入延期入账

D任意改变成本计价方法以降低成本

E根据年童盈利指标完成情况调整固定值产折旧方法

【答案】ACDE三、案例分析

案例一

审计人员对甲公司2016年见财务收支进行了审计，有关情况和材料如下：

1对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的运行情况进行了调查，包括

（1）信息系统的开发维护过程

（2）数据在输入信息系统前是否进行了认真实

（3）信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度（4）信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补教方案51“资料1”中，属于审计人员对家公司信息系统应用控制进行试的有：

A审查信息系统的开发维护过程

B审查数据在输入信息系统前是否进行了认真核查

C审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度

D审查信息系统是否有软件硬件和数据文件的灾难补救方案

【答室】BC

【解析】AD属于信息系统一般控制审计

52“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责是

A将产品入库单住处输入计算机系统

B根据产品出库单登记永续盘存记录

C单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

D批准仓储物资的报废核销

【答案】CD

【解析】

53“资料3”中，未涉及的控患活动力

A实物控制

B职责分工控制C业务授权控制

D凭证与记录控制

54“资料4”中，审计人员为了磷定家公司是否在收经批准的销货单应当实施的控制膜就为

A询问仓库保管员发货的流程

B核对发货凭证和相对应销货单上的金额时候相符

C从发运凭证中抽取样本，并追查至批准的销货单

D从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

案例二

资料（....）

58“资料3”中，可以用于检查一公司应付账款完整性的审计程序为：

A检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对B审查应付账款账龄

C审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对D检查材料验收单，确定其入账情况

【答案]D

【解析】D属于顺查，可以应对完整性

59“资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调盖，则对2016年度财务报表产生的影响力：

A存货低告B存货高估

C应付账款低估

D应付款高估

60“资料5”中发现的情况，可能的原因为：

A重复支付了货款

B收货后未及时支付货款

C追加购货后尚未支付款项

D支付的货款金额小于应付货款金额

案例三资料1

（1）人力资源部门根据需要制定员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工

（2）各生产车间按月编制员工生产记录

（3）财务部]根据圣餐、工时记录等编制工资单

（4）财务部门编制工资费用分配表

资料2根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序

（1）抽查人员调配单的审批程序是否齐备

（2）抽查生产和工时记录是否连续完整

（3）比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况

（4）检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核

“资料3”审计人员在抽查勤部门工时记录时，发现某员工12月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于俱然错误，公司将立H正。

资料4审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本直接人工费用所占比重较以前年度大幅增加，材料52016年8月，经丙公司董事会批住开始研发某乡新产品，截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将十入无形资产

61“资料1”中，审计人员认为符合内部拉制职责分工要求的为

A人力资源部门根据需要制定员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工

B各生产车间按月编制员工生产记录

C财务]根据生产、工时记录等编制工资单

D财务门编制工资费用分配表

【答案】ABD

【解析】工资单应当有工资管理部门编制

64针对“资料4”2016年产品生产成本中直接人工费用所占比重大幅增加的原因可能为

A丙公司计件工资标佳大幅提高

B丙公司虚增了直接人工费用

C丙公司管理人员数量大幅增加

D丙公司生产自动化程度大幅高

【答案】AB