企业消费税日常会计处理实例学习doc.docx

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企业消费税日常会计处理实例学习doc

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企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下：

（1）交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

（2）企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

（3）企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。

企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

企业逾期末退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

企业实际交纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

（4）需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。

受托方接应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记

“应交税金-应交消费税”科目。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

（5）需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：

①生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税;②通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：

a）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，接应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税金-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。

应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。

代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。

将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款-应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。

b）企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其交纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。

自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“商品销售成本”科目。

实际收到出口应税消费品退回的税金，借记”银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。

发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录对于正常销售的应税消费品，若按规定应当采用从价定率方法计算应纳税额的，应当根据销售的应税消费品的销售额和规定的税率计算应纳税额;若按规定应当采用从量定额计算应纳税额的，则应当根据销售数量和规定的单位税额计算应纳税额。

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一、概述

股份有限公司简称股份公司，是指公司全部资本分为等额股份，股东以其所认购的股份对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人

二、公司设立

1、设立股份有限公司，应当有2人以上200人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。

2、出资义务和责任

股份有限责任公司采取发起式方式设立的，公司全体发起人首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足;其中，投资公司可以在5年内缴足。

股份有限责任公司采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关的实收股份总额。

发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%。

但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。

提示：

（1）股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万;

（2）股份有限公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显着低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的发起人补足其差额;其他发起人承担连带责任。

三、股份有限公司的组织机构包括：

股东大会、董事会及经理、监事会，即权力机构、执行机构、监督机构。

股东大会

股东大会由全体股东组成。

股东大会是公司的权力机构，依法行使职权。

有限责任公司股东会职权的规定，适用于股份有限公司股东大会。

股东大会应当每年召开一次年会。

有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：

（1）董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;

（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时;（3）单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时;（4）董事会认为必要时;（5）监事会提议召开时;（6）公司章程规定的其他情形。

单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会;董事会应当在收到提案后2日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。

股东大会作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。

但是，股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。

董事会

股份有限公司设董事会，其成员为5人至19人。

董事会成员中可以有公司职工代表。

关于有限责任公司董事任期、董事会职权的规定，适用于股份有限公司。

董事会每年度至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。

代表1/10以上表决权的股东、1/3以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。

董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。

董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。

董事会会议，应由董事本人出席;董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。

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