1819 第3单元 第8课 第2框 征税和纳税.docx

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1819第3单元第8课第2框征税和纳税

第二框　征税和纳税

学习目标：

1.理解税收的本质和基本特征。

2.理解增值税和个人所得税的内容和作用。

3.懂得依法纳税是公民的基本义务。

4.了解违反税法的四种主要现象。

重点：

1.税收的含义和特征。

2.增值税、个人所得税的作用。

难点：

1.违反税法的行为及表现。

2.树立纳税人意识。

[自主预习·探新知]

一、税收及其种类

1．税收的含义：

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

[判一判]　税收收入就是财政收入。

（　　）

提示：

错误。

财政收入的来源有税、利、债以及其他收入。

其中，税收收入是财政收入最基本、最稳定、最可靠的形式，但税收收入不等于财政收入。

税收本质上是一种特殊的分配关系。

2．税收的基本特征

（1）内容：

税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。

这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

[判一判]　税收的强制性，就是要求纳税人必须依法纳税。

（　　）

提示：

错误。

税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依法征税。

（2）联系：

税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。

强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

[想一想]　税收的固定性是不是意味着税收是一成不变的？

提示：

不是。

税收的固定性是相对的，税收会随着经济社会条件的变化而作出调整。

3．税收的种类

（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

（2）影响最大的两种税种

征税对象

意义

增值税

生产经营中的增值额

可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为

个人所得税

个人所得

是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

[判一判]　征税对象就是纳税人。

（　　）

提示：

错误。

征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。

征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。

纳税人是缴纳税款的主体。

二、依法纳税是公民的基本义务

1．依法纳税的必要性

（1）在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2．违反税法的行为及处理

（1）违反税法的行为：

偷税、欠税、骗税、抗税。

（2）违反税法的处理：

税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。

3．树立纳税人意识

（1）公民要增强义务意识：

自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

（2）公民要增强权利意识：

增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

[判一判]　中学生不是直接纳税人，不用树立纳税人意识。

（　　）

提示：

错误。

每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有纳税人意识。

纳税人意识有两种：

一种是义务意识，要自觉诚信纳税；另一种是权利意识，要以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，不要错误地认为纳税只是纳税人的事。

[合作探究·攻重难]

税收的基本特征

我国《个人所得税法》规定：

个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。

（1）材料体现了税收的什么特征？

（2）税收区别于其他财政收入形式的主要标志是什么？

【提示】　

（1）税收具有强制性。

（2）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

1．在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着”

税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税务机关的监督权利；税收具有无偿性，但这并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，但这并不意味着征税对象、税率永远不会发生改变。

2．纳税人、负税人和征税对象

含义

对象

纳税人

税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

可以是自然人，也可以是法人

负税人

最终承担税款的单位和个人

征税对象

征税所指向的客体，表明对什么东西征税

可以是商品、所得、财产，也可以是资源

　材料一　税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。

假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元（其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元），年销售量10万件。

现对该企业销售产品实行免税措施，免税后单价为9.2万元，年销售量为13万件。

材料二　智能制造是新一轮工业革命的核心。

为主动应对世界新技术革命挑战，全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点，构筑全球新战略。

经济新常态下，我国企业税负过重等老问题依然突出，弱化了企业创新意愿和创新能力，减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。

（1）计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，并据此指出其收益变化情况。

（2）说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。

【解析】　第

（1）问实际有两小问，第一小问要求计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益，从买方看，免税前单价是9.8万元，免税后单价是9.2万元，所以买方收益＝9.8－9.2＝0.6万元。

卖方收益是减免的税额1.8万元减去单价降低的0.6万元，所以卖方收益＝1.8－0.6＝1.2万元。

第二小问要求分析收益变化情况。

由计算结果可知，免税使买卖双方的收益均增加，但卖方增加的收益大于买方增加的收益。

第

（2）问要求说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。

从企业来看，减税可以降低企业成本，增加企业利润，推动企业技术进步；从消费者来看，减税实质上会减少消费者的消费支出，增加居民收入，从而刺激消费带动智能制造业健康成长；从国家层面看，发挥了税收和价格在资源配置中的作用，引导资源向智能制造业转移，并促进制造业结构优化升级。

【答案】　

（1）买方收益：

9.8－9.2＝0.6万元；卖方收益：

1.8－0.6＝1.2万元。

减税使买卖双方收益均增加；卖方增加的收益大于买方增加的收益，企业获益更大。

（2）增加了企业利润，有利于促进企业技术进步。

增加了居民实际收入，有利于刺激消费以带动智能制造业健康成长。

发挥了税收和价格在资源配置中的作用，有利于引导资本向智能制造业转移。

能促进制造业结构优化升级，有利于提升我国智能制造业的国际竞争力。

[对点即练]

1．唐代著名诗人杜荀鹤在《山中寡妇》中写道：

“任是深山更深处，也应无计避征徭。

”这句诗主要强调了税收的（　　）

【导学号：

08482166】

A．无偿性　　　　　　B．强制性

C．固定性D．法制性

B　[材料说明赋税和徭役是无法回避的，具有强制性，故答案选B。

]

2．2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。

此举有利于（　　）

【导学号：

08482167】

①规范市场秩序，提高经济效率　②调节个人收入，实现社会公平　

③减少香烟销售，倡导绿色消费　④增加财政收入，优化资源配置

A．①②　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④

D　[卷烟行业的税率提高有利于增加财政收入，并引导企业调整生产经营，从而促进资源优化配置，④符合题意；价值决定价格，卷烟成本增加，会导致香烟的价格上涨，促使消费者减少香烟消费，有利于倡导绿色消费的理念，③符合题意；此举起不到提高经济效率和调节个人收入的作用，①②排除。

]

依法纳税

材料一

材料二　某个体户王某在地方××局工作人员追查假发票时，不仅不配合，而且采取藏匿、转移等手段，逃避检查，更加严重的是王某伙同他人打伤了几名税务人员。

（1）材料一、二中的有关行为分别属于违反税法的哪种行为？

（2）结合材料谈谈你对依法纳税必要性的认识。

【提示】　

（1）材料一、二中的行为分别属于偷税、抗税。

（2）我国税收取之于民、用之于民；税收是国家职能实现的物质基础，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉承担纳税的义务。

比较四种违反税法的行为

行为

方式

目的

偷税

欺骗、隐瞒、伪造、销毁

少缴或不缴

欠税

不按时、拖欠

拖欠税款

骗税

欺骗、虚报

获得税收优惠

抗税

暴力、威胁、围攻

不缴税

[特别提醒]

比较偷税和骗税的异同

同：

手段相似，都采用欺骗手段。

异：

对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。

　某地一企业对1200多万元的销售收入，采取在账簿上不列收入的手段，向税务机关少申报缴纳增值税近175万元。

税务机关对该企业除依法追缴税款外，同时处以罚款约140万元。

该企业的行为属于（　　）

A．偷税　　B．欠税　　　C．骗税　　　D．抗税

思维导引　

审设问

判断题中企业的行为属于违反税法的哪种行为。

审材料

解题关键是把握材料有效信息，即“在账簿上不列收入”，属于运用欺骗手段达到少缴税的目的。

析选项

A　通过不列收入、少申报缴纳税款，由此判断这一行为属于偷税，A正确。

[对点即练]

1．“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。

到税务稽查时，我才追悔莫及……如果再给我一次纳税机会，我会说四个字：

诚信纳税。

如果要给它加个期限，一定在每月15号之前。

”从经济生活角度看，下列对这段话的认识正确的有（　　）

【导学号：

08482168】

①它反映的是欠税现象　②它反映的是偷税漏税现象　③它提醒我们自觉履行纳税义务　④它要求公民增强对公共权力的监督意识

A．①③　　B．②③C．②④　　　D．①④

A　[“有一笔税单摆在我面前，我没有去缴”说明是欠税而不是偷税漏税，选①排除②；材料强调要自觉纳税，选③排除④。

]

2．国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。

关于刮奖发票下列说法正确的是（　　）

A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费

B．对无须报账的就餐者可以不开具发票

C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力

D．索要和提供餐饮发票有利于减少税收流失

D　[发票是税务机关进行税务管理的基础和依据，推行刮奖发票，主要是为了减少税收流失，并不是为了促进消费，A说法错误。

发票是消费者维权的凭据，B说法不恰当。

提供刮奖发票并不会显著增强餐馆的竞争力，C不选。

]

[答题术语整理]

1．从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2．税收具有强制性、无偿性和固定性的基本特征。

3．增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷税漏税行为。

4．个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

5．现实生活中存在着偷税、欠税、骗税和抗税等违反税法的现象。

6．依法纳税是公民的基本义务。

[当堂达标·固双基]

2017年9月27日，国务院总理李克强主持召开座谈会，研究进一步深化营改增试点、完善相关财税政策等工作。

李克强指出，巩固和扩大营改增成果，要坚持问题导向，继续完善政策。

一是确保税负全面减轻，适当整合试点期间临时出台的过渡性优惠政策。

二是提高征管服务水平。

严厉打击虚开增值税发票等偷骗税行为。

三是全面实施营改增试点实质上已取消了营业税，要尽快启动有关法规改废工作，以巩固营改增试点成果。

四是抓紧推进增值税制度后续改革，更好发挥税收促发展、调结构作用。

[先对接知识]

信息提取

知识对接

确保税负全面减轻

增值税可以避免对一个经营额重复征税

严厉打击虚开增值税发票等偷骗税行为

偷骗税属于违反税法的行为，必须严厉打击

更好发挥税收促发展、调结构作用

税收的作用

[再演练应用]

1．2019年我国进一步完善营改增试点政策，释放更大减税效应，全年再减少企业税负3500亿元左右，进一步清理规范经营服务性收费，适当降低“五险一金”有关缴费比例。

实行上述减税降费政策的目的是（　　）

①完善分配政策，促进经济发展

②深化财税体制改革，理顺分配秩序

③确立企业市场主体地位，激活市场主体活力

④落实紧缩性财政政策，实现社会公平，改善人民生活

A．①②　　　　　　B．②③

C．①③D．③④

A　[实行上述减税降费政策的目的是深化财税体制改革，理顺分配秩序，完善分配政策，促进经济发展。

①②符合题意；企业市场主体地位早已确立，③说法错误；营改增减税政策属于积极的财政政策，④说法错误。

]

2．2016年5月1日，营业税改征增值税试点全面实施，范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业。

我国之所以全面实施“营改增”，是因为“营改增”（　　）

①可以调节个人收入，实现社会公平

②可以避免对同一个经营额重复征税

③可以减少偷税漏税行为

④能防止通胀通缩，促进国民经济平稳运行

A．①②B．①③

C．②③D．③④

C　[本题考查增值税的作用。

我国之所以全面实施“营改增”，是因为“营改增”可以避免对同一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，②③正确且符合题意；①是个人所得税的作用，不符合题意，应排除；④与“营改增”无关，也应排除。

]

3．被称为“最难啃”的全面“营改增”，自2016年5月1日起实施至今，“营改增”结束了在销售环节工业商业征收增值税、服务业征收营业税的格局。

营业税退出历史舞台，增值税“一统天下”。

“营改增”以来，北京市四大行业（建筑业、房地产业、金融业和生活服务业）纳税人总体税负下降15.3%，累计减税规模达435.8亿元；而全链条抵扣政策又大大激发了企业在购进不动产、更新设备、引进先进技术服务等方面加大投入的积极性，在降低税负的同时，更助推了行业技术创新进步，提升了企业应对市场风险的能力；一年多来，北京市新办注册纳税人23.2万户，其中第三产业新增21.3万户，第三产业增加值同比增长7.1%。

高精尖产业税收增速和比重双提高，对北京市税收贡献过半，金融、科技、信息服务业等优势产业对全市经济增长的贡献率合计达44.4%。

结合材料，运用税收的相关知识，谈谈你对“营改增”税制改革的理解。

[解析]　本题要求学生结合材料，运用税收的相关知识，谈谈你对“营改增”税制改革的理解。

解答本题需要学生从“营改增”对我国经济发展的必要性以及对经济发展的影响的两个角度分别进行展开。

必要性方面主要从我国经济发展中企业税负比较重的现状的角度说明其益处即可。

影响方面主要从减轻了企业负担、规范经营管理；促进产业升级，拉动经济增长；助力供给侧改革；为企业创造公平的税收环境的角度进行分析即可。

[答案]　必要性：

部分企业的税负较重，影响其活力；不同企业在竞争中面对不同的税种和不同的税率，承受的是不公平竞争的巨大压力；在经济下行的压力下，国家利用税收等进行宏观调控势在必行。

影响：

减轻了企业负担、规范经营管理；促进产业升级，拉动经济增长；助力供给侧改革；为企业创造公平的税收环境。