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完整word版会计实务模拟案例

会计实务模拟企业案例资料

单位名称：

重庆市新渝家俱厂企业性质：

有限责任公司

单位地址：

重庆高新区石新路88号（400039）电话：

6860000

主要生产产品：

办公桌椅和布艺沙发存货核算方法：

月末一次加权平均法

固定资产折旧方法：

年限平均法辅助生产成本分配方法：

直接分配法

部门设置：

该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部

财务岗位设置：

财务负责人：

王红英，负责财务科全面工作，会计：

王莉，负责编制记账凭证；会计：

孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：

陈冲，负责出纳工作。

单位负责人：

李明税务信息：

税务登记号：

该企业为增值说一般纳税人，税号为：

510314689245128；税务征收机关：

重庆市税务局直属征收，注册类型：

生产企业，隶属关系：

市属企业，城市维护建设税率：

7%，教育附加：

3%；增值税率：

17%,营业税率：

5%，所得税税率：

25%，收款国库：

高新区支金库

开户银行：

工行高新支行，账号：

262205

账务处理程序：

采用科目汇总表账务处理程序。

二．企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表

科目名称

年初余额

1-11月累计发生额

11月末余额

借

贷

借

贷

借

贷

库存现金（日记账）

30890

1123980

1119970

34900

银行存款-工行（日记账）

747918

15531000

1573994

14704924

其他货币资金-银行本票

100000

应收账款-

光明公司

华福商场

南亚家俱城

华华商场

华亚商场

2300000

300000

400000

600000

800000

200000

2300000

300000

400000

600000

800000

200000

坏账准备

27000

应收票据

-（面值）光明公司

-（面值）华福商场

-（面值）南亚家俱城

801500

600000

200000

1500

801500

600000

200000

1500

预付账款

-华亚商场

-重庆报业集团

-平安保险公司

9600

506000

500000

6000

14300

5500

8800

501300

500000

500

800

其他应收款

-销售部（王四）

-房租

-水电费

7050

2050

3800

1200

7050

2050

3800

1200

原材料（数量金额式）

其中：

木料500方

布料：

5000米

泡沫：

1000张

四面板:

500张

辅助材料

784300

425000

75800

125000

28500

130000

664300

425000

75800

125000

28500

10000

754300

425000

75800

125000

28500

10000

694300

425000

75800

125000

28500

40000

库存商品（数量金额式）

其中：

布艺沙发1000套

办公桌椅1500套

2100000

1800000

300000

2100000

1800000

300000

2100000

1800000

300000

2100000

1800000

300000

固定资产（固定资产明细账）

其中：

行政用房-不需用

生产设备-未使用

生产用房-一车间

配电房

行政办公用房

一车间办公用房

二车间办公用房

行政办公室计算机

4400000

500000

1000000

800000

200000

500000

300000

280000

20000

4400000

500000

1000000

800000

200000

500000

300000

280000

20000

累计折旧

1530000

90000

1620000

无形资产

-非专利权

60600

10000

50600

20000

待处理财产损益-流动资产

29250

短期借款

-工行

200000

应付职工薪酬

-工资

-职工福利

社会保险费

工会经费

46000

1138100

1018100

100000

20000

1238100

1018100

80000

118000

22000

146000

126000

18000

2000

应付利息

32300

16000

23000

39300

应付账款

-云南宜丰木材加工厂

-重庆塑料厂

-重庆木材加工厂

2900000

1000000

900000

1000000

2900000

1000000

900000

1000000

应付票据

-（面值）重庆木材加工厂

300000

应交税费

-未交增值税

-应交营业税

-应交城建税

-教育费附加

161000

100000

10000

20000

31000

260000

185000

15000

26300

33700

99000

85000

5000

6300

2700

预收账款

-华丰家俱城

-南亚家俱城

1000000

800000

200000

1000000

800000

200000

实收资本

18539300

6113916

24653216

盈余公积

-法定盈余公积金

700000

本年利润

8436000

8786000

350000

利润分配

-未分配利润

658708

生产成本（多栏式明细账）

-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）

-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）

-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）

-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）

-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）

-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）

11000000

2000000

1000000

3000000

2000000

1000000

3000000

500000

400000

100000

1000000

500000

7000000

1000000

2000000

1000000

7000000

1500000

400000

2100000

2000000

500000

制造费用（多栏式明细账）

-工资

-福利费

-水电费

折旧费

办公费

230000

90000

30000

40000

230000

90000

30000

40000

主营业务收入

-办公桌椅

-布艺沙发

8701600

4701600

4000000

8701600

4701600

4000000

主营业务成本

-办公桌椅

-布艺沙发

7927900

4927900

3000000

7927900

4927900

3000000

销售费用（多栏式明细账）

-工资

-福利费

-折旧费

广告费

120000

20000

40000

30000

120000

20000

40000

30000

主营业税金及附加

250000

管理费用（多栏式明细账）

-工资

福利费

-水电费

-折旧费

-办公费

差旅费

78100

8100

10000

20000

10000

78100

8100

10000

20000

10000

财务费用

-利息收支

10000

营业外收入

-罚款收入

84400

营业外支出

-罚款支出

50000

合计

21533308

50976180

32693224

企业2008年12月发生的经济业务:

1.1日，取现备用40000；

提现备用

借：

库存现金40000

贷：

银行存款-工行40000

2.1日，购现金支票，支付工本费20元；

付工本费

借：

管理费用-办公费20

贷：

银行存款-工行20

3.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

缴纳上月保险费

借：

应付职工薪酬-社会保险费18000

贷：

银行存款-工行18000

4.1日，缴纳上月未交增值税85000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700；

缴纳上月相关税费

借：

应交税费-应交增值税-未交85000

-应交营业税5000

-应交城建税6300

-应交教育费附加2700

贷：

银行存款-工行99000

5.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：

3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到；

销售商品，款未收到

借：

应收账款-华福商场1053000

贷：

主营业务收入900000

应交税费-应交增值税（销项税）153000

6.1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税4590，转支支付；

购入材料，款已付并未入库

借：

在途物资-木料27000

应交税费-应交增值税（进项税）4590

贷：

银行存款-工行31590

7.2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付；

购入材料，款已付，并入库

借：

原材料-布料80000

应交税费-应交增值税（进项税）13600

贷：

银行存款-工行93600

8.2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元；

出售边角余料

借：

库存现金100

贷：

其他业务收入100

9.2日，购买办公用胶水；

购买办公脱水

借：

管理费用-办公费250

贷：

库存现金250

10．2日，收到临时工刘岗交来押金；

收到刘岚押金

借：

库存现金300

贷：

其他应收款-刘岚300

11.2日，从云南宜丰木材厂购入木料1000方，不含税价890000，税率17%，运费2500，发票等结算凭证已到；

购入材料，款已付，并入库

借：

原材料-木料89250

应交税费-应交增值税（进项税）15130

贷：

银行存款-工行1043800

12.3日，付电视台广告费10000；

支付广告费

借：

销售费用广告费10000

贷：

银行存款-工行10000

13.3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10，1/20，N/30；

销售办公桌椅

借：

应收账款-南亚家俱城1755000

贷：

主营业务收入1500000

应交税费-应交增值税（销项税）255000

14．3日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万；

收到预付货款

借：

银行存款-工行300000

贷：

预收账款-大华商城300000

15．3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限为6个月，票面利率6%；

销售商品，收到汇票

借：

应收票据-面值（南亚家俱城）280800

贷：

主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费-应交增值税（销项税）40800

16．3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现，该票据的票面金额为60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%；

商业汇票贴现

借：

银行存款-工行606412.5

贷：

应收票据-面值（光明公司）600000

财务费用-利息收支6412.5

17.3日，以现金支付税收滞纳金1000；

付税收滞纳金

借：

营业外支出其它1000

贷：

库存现金1000

18．4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务；

收回光明公司部份欠款，其余免除

借：

银行存款-工行220000

营业外支出-债务重组80000

贷：

应收账款-光明公司300000

19．4日，收回上年已经转销的坏账20000，系华福商场货款；

收回已确认的坏账计提

借：

应收账款-华福商场2000

贷：

坏账准备2000

借：

银行存款-工行2000

贷：

应收账款-华福商场2000

20．5日，木料因火灾被毁损，价值30000，损失数量30方，保险公司已确认赔偿23400，其余由企业自行承担；

木材火灾毁损

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢35100

贷：

原材料-木料30000

应交税费-应交增值税（进项税转出）5100

处理火灾损失木料

借：

其他应收款-保险公司23400

营业外支出-非常损失11700

贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益35100

21.6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%；

购材料入库，已开具商业汇票

借：

原材料-木料90000

应交税费-应交增值税（进项税额）15300

货：

应付票据-面值（华丰公司）105300

22.6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价1600元，税率17%，货款及税款已经在上月收到80万，余款用转支收讫。

销售商品，原预付款抵扣

借：

预收账款-华丰家俱城1404000

贷：

主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

收到华丰家俱城补付货款

借：

银行存款-工行604000

贷：

预收账款-华丰家俱城604000

或者：

借：

预收账款-华丰家俱城80万

贷：

主营业务收入-布艺沙发120万

应交税费-应交增值税（销项税额）20.4万

23.7日，销售给华*商场办公桌椅500家，单价1000。

税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%；

销售商品，收到汇票

借：

应收票据-面值（华福商场）585000

贷：

主营业务收入-办公桌椅500000

应交税费-应交增值税（销项税额）85000

24.7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房已清理完毕，营业税率5%；

结转出售固定资产成本

借：

固定资产清理300000

累计折旧200000

贷：

固定资产-行政办公用房500000

取得收入

借：

银行存款-工行700000

贷：

固定资产清理700000

付出固定资产清理费用

借：

固定资产清理6000

贷：

银行存款-工行6000

出售固定资产，应交税费

借：

固定资产清理35000（700000*5%）

贷：

应交税费-应交营业税35000

缴营业税

借：

应交税费-应交营业税35000

锳：

银行存款–工行35000

结转固定资产清理

借：

固定资产清理359000

贷：

营业外收入-出售固定资产收入359000

25.8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付；

购入固定资产并支付款项交付使用

借：

固定资产-**设备234000

贷：

银行存款-工行234000

（注意：

对购入固定资产而言增值税不可抵扣，不能借记应交税费-应交增值税，而应一并记入固定资产的入账价值）

26.8日，对外提供运输劳务收入10000，营业税率3%；

提供运输劳务

借：

银行存款-工行10000

贷：

其他业务收入10000

应交运输劳务税金

借：

营业税金及附加300

贷：

应交税费-应交营业税300

支付营业税

借：

应交税费-应交营业税300

贷：

银行存款-工行300

27.9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用存款支付并摊销一年租赁费。

支付租金

借：

长期待摊费用-房屋租金36000

贷：

银行存款-工行36000

摊销本年应承担的租金

借：

管理费用-租金12000

贷：

长期待摊费用-房屋租金12000

28.9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000；

付行政办公电脑维修费

借：

管理费用-办公费2000

贷：

库存现金2000

29.9日，供应科李刚出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度；

李刚报销差旅费

借：

管理费用-差旅费2500

贷：

库存现金2500

引申：

核定供应故意的备用金5000元时：

借：

其他应收款-供应科（李刚）5000

贷：

库存现金5000

以前采用非定额备用金制度核算

（1）部门或职员借款时：

借：

其他应收款-供应科（李刚）5000

贷：

库存现金5000

回来报销时：

借：

管理费用-差旅费2500

库存现金2500

贷：

其他应收款-供应科（李刚）5000

30．9日，以现金支付技术部门购技术书籍800元；

借：

管理费用-办公费800

贷：

库存现金800

31.9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价）作为非常损失处理；

处理上月盘亏材料

借：

营业外支出-非常损失29250

贷：

待处理财产损益-待处理流动资产损益29250

引申：

上月发现盘亏材料：

借：

待处理财产损益-待处理流动资产损益29250

贷：

原材料-**25000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）4250

32．9日，一车间办公室购买办公用品2000元，现金支付；

购办公用品

借：

管理费用-办公费2000

贷：

库存现金2000

33．10日，以现金支付职工住院费15000元；

付职工住院费

借：

应付职工薪酬-职工福利15000

贷：

库存现金15000

引申：

应付职工薪酬-职工福利的使用范围：

1.职工医药费，2.职工困难补助；3.福利部门的部份费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福利，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额。

借：

管理费用

（**费用）

贷：

应付职工薪酬-职工福利

34．10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500元；

付电话费

借：

管理费用-办公费4500

贷：

银行存款-工行4500

35．10日，从成都塑料厂购进泡沫2000张，不含税价260000，税率17%，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付；

借：

原材料-泡沫261800

应交税费-应交增值税（进项税额）44200

贷：

银行存款-工行306000

引申：

原材料采购成本包括：

买价，采购费用（1.合理损耗，2.入库前的挑选整理费；3.运杂费；4.税费）

36．10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500元，税率17%，按合同规定发出商品时收取价款的40%，余额在制单收回。

分期收款发出商品

借：

银行存款-工行561600

贷：

主营业务收入-办公桌椅480000

应交税费-应交增值税（销项税额）81600

引申：

采用分期收款方式销售商品时，以合同约定的日期确定收入。

注意，同时结转发出分期收款商品的生产成本

借：

发出商品-办公桌椅

贷：

库存商品-办公桌椅

结转分期收款发出商品的销售成本：

借：

主营业务成本-办公桌椅

贷：

发出商品-办公桌椅

此时，我们在月末才能编制这两张凭证.

如果采用分期收款发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票：

借：

银行存款-工行561600应收账款-华华商场122400

贷：

主营业务收入-办公桌椅480000

应交税费-应交增值税（销项税额）204000

37．10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款

收到南亚家具城享有现金折扣货款：

借：

银行存款-工行1719900

贷：

财务费用-折扣费用35100（1755000*296）

引申，与本案例资料13题联系。

计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税，如果对方享有的现金折扣不含税：

借：

银行存款-工行

财务费用-折扣费用

贷：

应收账款-南亚家俱城

同时联系享受现金折扣方（采购方）的账

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