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1、完整word版会计实务模拟案例会计实务模拟企业案例资料单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司单位地址：重庆高新区石新路88号（400039） 电话：6860000主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发 存货核算方法：月末一次加权平均法固定资产折旧方法：年限平均法 辅助生产成本分配方法：直接分配法部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈

2、冲，负责出纳工作。单位负责人：李明 税务信息：税务登记号：该企业为增值说一般纳税人，税号为：510314689245128；税务征收机关：重庆市税务局直属征收，注册类型：生产企业，隶属关系：市属企业，城市维护建设税率：7%，教育附加：3%；增值税率：17%,营业税率：5%，所得税税率：25%，收款国库：高新区支金库开户银行：工行高新支行，账号：262205账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。二企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表科目名称年初余额1-11月累计发生额11月末余额借贷借贷借贷库存现金（日记账）30 8901 123 9801 119 970

3、34 900银行存款-工行（日记账）747 91815 531 0001 573 99414 704 924其他货币资金-银行本票100 000100 000应收账款-光明公司华福商场南亚家俱城华华商场华亚商场2 300 000300 000400 000600 000800 000200 0002 300 000300 000400 000600 000800 000200 000坏账准备27 00027 000应收票据-（面值）光明公司-（面值）华福商场-（面值）南亚家俱城801 500600 000200 0001 500801 500600 000200 0001 500预付账款-华亚

4、商场-重庆报业集团-平安保险公司9 6009 600506 000500 0006 00014 3005 5008 800501 300500 000500800其他应收款-销售部（王四）-房租-水电费7 0502 0503 8001 2007 0502 0503 8001 200原材料（数量金额式）其中：木料500方布料：5 000米泡沫：1 000张四面板:500张辅助材料784 300425 00075 800125 00028 500130 000664 300425 00075 800125 00028 50010 000754 300425 00075 800125 00028 5

5、0010 000694 300425 00075 800125 00028 50040 000库存商品（数量金额式）其中：布艺沙发1 000套办公桌椅1 500套2 100 0001 800 000300 0002 100 0001 800 000300 0002 100 0001 800 000300 0002 100 0001 800 000300 000固定资产（固定资产明细账）其中：行政用房-不需用 生产设备-未使用 生产用房-一车间 生产用房-一车间 配电房行政办公用房一车间办公用房二车间办公用房行政办公室计算机4 400 000500 000500 0001 000 000800

6、000200 000500 000300 000280 00020 0004 400 000500 000500 0001 000 000800 000200 000500 000300 000280 00020 000累计折旧1 530 00090 0001 620 000无形资产-非专利权60 60060 60010 00010 00050 60050 60020 00020 000待处理财产损益-流动资产29 25029 250短期借款-工行200 000200 000200 000200 000应付职工薪酬-工资-职工福利社会保险费工会经费46 00046 0001 138 1001

7、018 100100 00020 0001 238 1001 018 10080 000118 00022 000146 0000126 00018 0002 000应付利息32 30016 00023 00039 300应付账款-云南宜丰木材加工厂-重庆塑料厂-重庆木材加工厂2 900 0001 000 000900 0001 000 0002 900 0001 000 000900 0001 000 000应付票据-（面值）重庆木材加工厂300 000300 000300 000300 000应交税费-未交增值税-应交营业税-应交城建税-教育费附加161 000100 00010 0002

8、0 00031 000260 000185 00015 00026 30033 70099 00085 0005 0006 3002 700预收账款-华丰家俱城-南亚家俱城1 000 000800 000200 0001 000 000800 000200 000实收资本18 539 3006 113 91624 653 216盈余公积-法定盈余公积金700 000700 000700 000700 000本年利润8 436 0008 786 000350 000利润分配-未分配利润658 708658 708658 708658 708生产成本（多栏式明细账）-基本生产成本-布艺沙发（直接材

9、料）-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）11 000 0002 000 0001 000 0003 000 0002 000 0002 000 0001 000 0003 000 000500 000400 000100 0001 000 000500 000500 0007 000 0001 000 0001 000 0001 000 0001 000 0002 000 0001 000 0007 000 0001 500 000400 0002 1

10、00 0002 000 000500 000500 000制造费用（多栏式明细账）-工资-福利费-水电费折旧费办公费230 00090 00030 00030 00040 00040 000230 00090 00030 00030 00040 00040 000主营业务收入-办公桌椅-布艺沙发8 701 6004 701 6004 000 0008 701 6004 701 6004 000 000主营业务成本-办公桌椅-布艺沙发7 927 9004 927 9003 000 0007 927 9004 927 9003 000 000销售费用(多栏式明细账)-工资-福利费-折旧费广告费12

11、0 00020 00040 00030 00030 000120 00020 00040 00030 00030 000主营业税金及附加250 000250 000管理费用(多栏式明细账)-工资福利费-水电费-折旧费-办公费差旅费78 1008 10010 00010 00020 00020 00010 00078 1008 10010 00010 00020 00020 00010 000财务费用-利息收支10 00010 00010 00010 000营业外收入-罚款收入84 40084 40084 40084 400营业外支出-罚款支出50 00050 00050 00050 000合计

12、21 533 30821 533 30850 976 18050 976 18032 693 22432 693 224企业2008年12月发生的经济业务:1.1日，取现备用40 000；提现备用借：库存现金 40 000贷：银行存款-工行 40 0002.1日，购现金支票，支付工本费20元；付工本费借：管理费用-办公费 20贷：银行存款-工行 203.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。缴纳上月保险费借：应付职工薪酬-社会保险费 18 000贷：银行存款-工行 18 0004.1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5000，城市维护建设

13、税6300，教育费附加2700；缴纳上月相关税费借：应交税费-应交增值税-未交 85 000 -应交营业税 5 000 -应交城建税 6 300 -应交教育费附加 2 700贷：银行存款-工行 99 0005.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到；销售商品，款未收到借：应收账款-华福商场 1 053 000贷：主营业务收入 900 000应交税费-应交增值税（销项税）153 0006.1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支支付；购入材料，款已付并未入库借：在途物资-木料

14、27 000应交税费-应交增值税（进项税）4 590贷：银行存款-工行 31 5907.2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付；购入材料，款已付，并入库借：原材料-布料 80 000应交税费-应交增值税（进项税）13 600贷：银行存款-工行 93 6008.2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元；出售边角余料借：库存现金 100贷：其他业务收入 1009.2日，购买办公用胶水；购买办公脱水借：管理费用-办公费 250贷：库存现金 250102日，收到临时工刘岗交来押金；收到刘岚押金借：库

15、存现金 300贷：其他应收款-刘岚 30011.2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到；购入材料，款已付，并入库借：原材料-木料 89 250应交税费-应交增值税（进项税） 15 130贷：银行存款-工行 1 043 80012.3日，付电视台广告费10 000；支付广告费借：销售费用 广告费 10 000贷：银行存款-工行 10 00013.3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10，1/20，N/30；销售办公桌椅借：应收账款-南亚家俱城 1 755 0

16、00贷：主营业务收入 1 500 000应交税费-应交增值税（销项税） 255 000143日，收到大华商场预定明年布艺沙发的货款30万；收到预付货款借：银行存款-工行 300 000贷：预收账款-大华商城 300 000153日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限为6个月，票面利率6%；销售商品，收到汇票借：应收票据-面值（南亚家俱城） 280 800贷：主营业务收入-布艺沙发 240 000应交税费-应交增值税（销项税）40 800163日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银

17、行申请贴现，该票据的票面金额为60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%；商业汇票贴现借：银行存款-工行 606 412.5贷：应收票据-面值（光明公司） 600 000财务费用-利息收支 6 412.517.3日，以现金支付税收滞纳金1 000；付税收滞纳金借：营业外支出 其它 1000贷：库存现金 1 000184日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务；收回光明公司部份欠款，其余免除借：银行存款-工行 220 000营业外支出-债务重组 80 000贷：应收账款-光明公司 300 000194

18、日，收回上年已经转销的坏账20 000，系华福商场货款；收回已确认的坏账计提借：应收账款-华福商场 2 000贷：坏账准备 2 000借：银行存款-工行 2 000贷：应收账款-华福商场 2 000205日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方，保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担；木材火灾毁损借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 35 100贷：原材料-木料 30 000应交税费-应交增值税（进项税转出） 5 100处理火灾损失木料借：其他应收款-保险公司 23 400营业外支出-非常损失 11 700贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 35 10021.6

19、日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%；购材料入库，已开具商业汇票借：原材料-木料 90 000应交税费-应交增值税（进项税额）15 300货：应付票据-面值（华丰公司） 105 30022.6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价1 600元，税率17%，货款及税款已经在上月收到80万，余款用转支收讫。销售商品，原预付款抵扣借：预收账款-华丰家俱城 1 404 000贷：主营业务收入-布艺沙发 1 200 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 204 000收到华丰家

20、俱城补付货款借：银行存款-工行 604 000贷：预收账款-华丰家俱城 604 000或者：借：预收账款-华丰家俱城 80万贷：主营业务收入-布艺沙发 120万 应交税费-应交增值税（销项税额） 20.4万23.7日，销售给华*商场办公桌椅500家，单价1 000。税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%；销售商品，收到汇票借：应收票据-面值（华福商场） 585 000贷：主营业务收入-办公桌椅 500 000应交税费-应交增值税（销项税额）85 00024.7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行，用银行存款支付清理费

21、用6 000，厂房已清理完毕，营业税率5%；结转出售固定资产成本借：固定资产清理 300 000累计折旧 200 000贷：固定资产-行政办公用房 500 000取得收入借：银行存款-工行 700 000贷：固定资产清理 700 000付出固定资产清理费用借：固定资产清理 6 000贷：银行存款-工行 6 000出售固定资产，应交税费借：固定资产清理 35 000（700 000*5%）贷：应交税费-应交营业税 35 000缴营业税借：应交税费-应交营业税 35 000锳：银行存款 工行 35 000结转固定资产清理借：固定资产清理 359 000贷：营业外收入-出售固定资产收入 359 00

22、025.8日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付；购入固定资产并支付款项交付使用借：固定资产-*设备 234 000贷：银行存款-工行 234 000（注意：对购入固定资产而言增值税不可抵扣，不能借记应交税费-应交增值税，而应一并记入固定资产的入账价值）26.8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率3%；提供运输劳务借：银行存款-工行 10 000贷：其他业务收入 10 000应交运输劳务税金借：营业税金及附加 300贷：应交税费-应交营业税 300支付营业税借：应交税费-应交营业税 300贷：银行存款-工行 30

23、027.9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用存款支付并摊销一年租赁费。支付租金借：长期待摊费用-房屋租金 36 000贷：银行存款-工行 36 000摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金 12 000贷：长期待摊费用-房屋租金 12 00028.9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000；付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费 2 000贷：库存现金 2 00029.9日，供应科李刚出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度；李刚报销差旅费借：管理

24、费用-差旅费 2 500贷：库存现金 2 500引申：核定供应故意的备用金5000元时：借：其他应收款-供应科（李刚） 5 000贷：库存现金 5 000以前采用非定额备用金制度核算（1） 部门或职员借款时：借：其他应收款-供应科（李刚） 5 000贷：库存现金5 000回来报销时：借：管理费用-差旅费 2 500库存现金 2 500贷：其他应收款-供应科（李刚） 5 000309日，以现金支付技术部门购技术书籍800元；借：管理费用-办公费 800贷：库存现金 80031.9日，经批准结转上月盘亏材料25 000（不含税价）作为非常损失处理；处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失 29 2

25、50贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 29 250引申：上月发现盘亏材料 ：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 29 250贷：原材料-* 25 000应交税费-应交增值税（进项税额转出） 4 250329日，一车间办公室购买办公用品2 000元，现金支付；购办公用品借：管理费用-办公费 2 000贷：库存现金 2 0003310日，以现金支付职工住院费15 000元；付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利 15 000贷：库存现金15 000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费，2.职工困难补助；3.福利部门的部份费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例补提职工福

26、利，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额。借：管理费用（*费用）贷：应付职工薪酬-职工福利3410日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4 500元；付电话费借：管理费用-办公费 4 500贷：银行存款-工行 4 5003510日，从成都塑料厂购进泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17%，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付；借：原材料-泡沫 261 800应交税费-应交增值税（进项税额） 44 200贷：银行存款-工行 306 000引申：原材料采购成本包括：买价，采购费用（1.合理损耗，2.入库前的挑选整理费；3.运杂

27、费；4.税费）3610日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1 500元，税率17%，按合同规定发出商品时收取价款的40%，余额在制单收回。分期收款发出商品借：银行存款-工行 561 600贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000应交税费-应交增值税（销项税额）81 600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定的日期确定收入。注意，同时结转发出分期收款商品的生产成本借：发出商品-办公桌椅贷：库存商品-办公桌椅结转分期收款发出商品的销售成本：借：主营业务成本-办公桌椅贷：发出商品-办公桌椅此时，我们在月末才能编制这两张凭证.如果采用分期收款发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票：借：银行存款-工行 561 600应收账款-华华商场 122 400贷：主营业务收入-办公桌椅 480 000应交税费-应交增值税（销项税额） 204 0003710日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款收到南亚家具城享有现金折扣货款：借：银行存款-工行 1 719 900贷：财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000*296）引申，与本案例资料13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税，如果对方享有的现金折扣不含税：借：银行存款-工行财务费用-折扣费用贷：应收账款-南亚家俱城同时联系享受现金折扣方（采购方）的账