个人所得税专项附加扣除常见问题与答复.docx

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个人所得税专项附加扣除常见问题与答复

个人所得税专项附加扣除常见问题与答复

院各科室：

根据新出台的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，

及区税务局培训讲解，针对部分纳税人的政策解读疑惑问题或在暂行办法中未明确的特殊情况，整理了部分问题与答复内容供大家学习参考。

一、子女教育专项附加扣除

1.谁能扣？

答：

孩子的父母，包括亲生父母、养父母、继父母。

2.怎么扣？

答：

父母亲其中一方每月扣1000元，或者父母亲双方各扣

500元。

3.扣多久？

答：

从孩子年满3岁（不论是否入园），直到博士研究生毕业期间都可以扣。

4.未满三岁的子女，是否可以扣除？

答：

不可以。

3岁以前是婴幼儿的抚养阶段。

这个阶段重在抚养而不是教育。

5.在境外或民办学校接受教育，是否可以扣?

答：

可以扣，不论是在境内或是境外接受教育；不论是接

受的是公办教育还是民办教育，都可以按照规定扣除。

6.在孩子不同教育阶段的寒暑假期间能否扣除？

答：

寒暑假期间可以继续扣除。

7.孩子因病休学期间能否继续扣除呢？

答：

休学期间只要学籍保留，就可以继续扣除。

8.父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享

受政策？

答：

孩子的父亲和母亲双方协商后，按照现有政策扣除。

9.注意事项

父母双方的扣除方式一经选定，一个年度内不得变更。

二、继续教育专项附加扣除

1.谁能扣？

答：

自己能扣所有符合条件的继续教育学历（学位）教育、

技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育的支

出。

本科（含）以下继续教育学历（学位）支出可以选择让父母按照子女教育扣除。

如果选择父母按照子女教育支

出扣，自己就不能同时再按照继续教育学历（学位）支出扣了，两者只能选其一。

2.怎么扣？

答：

学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教

育期间按照每月400元定额扣；技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年

一次性定额扣3600元（预扣预缴时可以扣除）。

3.扣多久？

答：

学历（学位）继续教育支出最长扣4年（48个月）；

技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育的支出在取得证书的当年扣一次。

4.如何判断哪些属于技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育？

答：

具体范围见《人力资源社会保障部关于公布国家职

业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）。

5.如果一个学历继续教育毕业后，换了个专业再读，还能再扣除吗？

答：

可以。

但是如果同时参加两个学历继续教育，当年只

能享受一个扣除。

6.如果一年同时取得两个符合条件的职业资格继续教育证书，可以享受双倍扣除3600吗？

答：

不可以。

一年只能享受一个职业资格继续教育扣除。

但是你可以在下一年再取得一个符合条件的证书，这样就可以在下一年再享受一次扣除3600元。

三、大病医疗专项附加扣除

1.谁能扣？

答：

自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合条件的大病医疗支出。

2.什么时候扣？

答：

在年度汇算清缴时扣除，预扣预缴时暂不能扣。

3.扣多少？

15000

答：

一个年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后，在医保目录范围内自付的累计超过元的部分，在80000元限额内据实扣除。

4.什么是大病，有范围界定吗?

答：

没有范围界定，如果住院治疗发生的与基本医疗相关

的医药费用，在医保报销后的医保目录范围内自己负担的超过15000元，就可以扣除。

5.一个年度内纳税人自己、配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加扣除？

答：

不可以累加扣除，应当分别计算范围内自付部分的扣除额。

6.孩子的大病医疗支出能否在父母双方分摊扣除？

答：

不可以分摊扣除，只能选择父母一方依法扣除。

四、住房贷款利息专项附加扣除

1.谁能扣？

答：

夫妻双方自行约定，选择其中一方扣。

2.怎么扣？

答：

每月定额扣除1000元。

并且夫妻两人只能扣一次首套住房贷款的利息。

3.扣多久？

按照实际贷款期限，最长不能超过20年（240个月）。

4.怎么确定首套房贷款?

答：

是指享受首套住房贷款利率的住房贷款，不论实际该

住房是不是家庭的首套住房。

5.如果夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚

后如何扣除？

也

500

答：

婚后可以选择其中一套，由购买方每月扣1000元;

可以由夫妻双方分别各自扣自己购买的住房贷款利息

丿元。

6.首套商业公寓贷款能享受贷款利息扣除吗？

答：

商业公寓不属于住房，也不能享受首套住房贷款利率

贷款，所以不能享受贷款利息扣除。

7.首套住房贷款利率有固定的标准吗？

答：

没有固定的标准。

无论实际利率是多高，只要是贷款

银行或者公积金贷款合同上注明是首套住房贷款利率，就

可以享受住房贷款利息扣除。

五、住房租金专项附加扣除

1.谁能扣？

答：

在主要工作城市没有自有住房，而租赁住房的承租人。

2.怎么扣?

三档

答：

根据主要工作城市类型不同分为1500/1100/800

适用扣除。

3.夫妻双方在同一城市工作，能不能分别同时按照标准扣？

答：

夫妻双方在同一城市工作，两个人只能选择一个人按照标准扣。

如果夫妻不在同一城市工作，可以两人可以分别按照标准扣。

4.如果在北京市的三环附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣？

答：

可以扣。

城市的范围包括全部行政区域范围。

但是假如纳税人工作在北京市，在河北燕郊租房，就不符合扣除条件了。

5.如果纳税人在北京工作并在北京租房，在上海老家有住房，并且享受首套住房贷款利率贷款，能不能让配偶享受贷款利息扣除，自己享受住房租金扣除？

答：

不能。

纳税人和配偶只能选择按照租金或者是贷款利息中的一项来扣除。

6.租房租金必须取得租赁发票才能扣除吗?

答：

没有取得租赁发票也能享受租金扣除。

7.如果租房实际支付的房租低于扣除标准，能按照办法

规定的标准扣除吗？

答：

可以按照主要工作城市对应的标准扣除。

六、赡养老人支出专项附加扣除

1.谁能扣？

被赡养人年满60周岁，赡养人可以扣。

2.怎么扣？

答：

独生子女每月扣2000元，非独生子女分摊合计扣除

2000元。

3.扣多久？

在被赡养人其中一人年满60周岁的当月开始，到赡养义务

终止的年末。

。

4.多位赡养人分摊扣除的方式有几种？

答：

多位赡养人可以平均分摊，也可以约定分摊或者由老

人指定分摊。

指定分摊优先于约定分摊。

5.如果我有一个弟弟，我每月给老人赡养费2000元，我弟

弟不赡养老人。

我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？

答：

不可以。

多位赡养人的，每人最多扣除不超过1000元。

6.我妻子能不能和我一起分摊扣除我父母的赡养老人支

出？

答：

不能。

纳税人自己只能扣除自己亲生父母、养父母或

者继父母的赡养老人支出。

同样，女婿也不能扣除岳父母

的赡养老人支出。

7.如果我同时有亲生父母，还有养父母，能不能叠加享受

扣除4000元每月？

答：

不可以。

赡养老人支出扣除不以被赡养的老人倍数加

倍享受扣除。

七、哪些情形不能享受专项附加扣除？

1.纳税人当期综合所得收入未达到5000元标准的，专项附

加扣除费用不得扣除。

2.纳税人子女未满3周岁的，子女教育的专项支出（每月

1000元）不得扣除。

3.纳税人的父母或其他法定被赡养人未满60周岁的，赡养

老人的专项支出（每月2000元）不得扣除。

4.纳税人的非首套住房贷款利息支出，住房贷款利息的专项支出每月1000元不得扣除。

5.纳税人首套贷款年限已经超过20年的，住房贷款利息的

专项支出每月1000元不得扣除。

6.纳税人在一个纳税年度内，其在医保目录范围内的自付部分累计没有超过15000元医药费用的支出，不属于大病医疗支出，不得扣除。

7.纳税人接受继续教育，但没有取得相关证书的，3600元

的职业资格继续教育专项支出不得扣除。

8.纳税人接受某专业学历继续教育，但已经超出了48个月

的，每年4800元的继续教育专项支出不得扣除。

9.纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有住房的，

住房租金的专项支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

10.一个纳税年度内，纳税人本人及配偶已选择了住房租金

扣除，其发生的每月1000元住房贷款利息专项支出，不得

扣除。

八、具体的扣除时间如何规定?

（一）定额扣除

1.子女教育：

纳税人孩子从3岁一直到博士研究生毕业的

全日制学历教育支出，按月扣除。

2.继续教育：

一是学历（学位）教育期间支出，同一学历继续教育有扣除期限，按月扣除；二是职业资格继续教育支出（技能人员和专业技术人员），需取得证书，按年扣除。

3•住房贷款利息：

纳税人所在城市认可的首套房贷款利率对应的利息支出，有最长扣除20年（240个月）。

婚前各

自购买的符合条件的住房贷款利息支出，婚后可以有两种方式选择扣除，按月扣除。

4•住房租金：

纳税人在主要工作城市没有住房的，对应三档标准进行扣除。

纳税人配偶在纳税人主要工作城市有房的，视同纳税人有房；纳税人及其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除；纳税人及其配偶不能同时分别享受住房贷款利息支出和住房租金出租。

住房租金按月扣除。

5.赡养老人：

纳税人赡养一位以上年满60岁老人的，即可

享受。

其中独生子女每月2000元，非独生子女可采取三种

分摊方式，但不管哪一种，最多不能超过每人每月1000元

标准。

（二）限额内据实扣除

大病医疗：

纳税人发生的医药费用，超过自己负担15000

元后的部分，可以选择由本人扣，也可以由其配偶扣；未

成年子女发生的医药费用在超过15000元自付部分后，可

以选择由其父母一方扣。

年度预扣预缴时不扣除，在年度汇算清缴时按年扣除。

九、特别说明

1.所有的专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以

后年度。

2.子女教育支出、贷款利息支出：

具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

3.赡养老人支出：

具体分摊方式和额度在一个纳税年度内

不能变更。

4.纳税人年度内没有工资薪金所得，预扣预缴时暂不能扣

除，待年度汇算清缴时再申报扣除。

5.纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴

义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，只能选择从其中一处扣除。

但是不同的专项附加扣除项目可以选择在不同的扣缴地分别扣除。

财务科

2018年12月25日