市税务局税收执法资格模拟考试11.docx
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市税务局税收执法资格模拟考试11
××市税务局税收执法资格模拟考试（三）
题号
一
二
三
四
总分
核分人
得分
得分
评卷人
1、单项选择题（共25题，每小题1分，共25分。
在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在括号内。
）
1.我国现行法的效力体系不包括（ ）。
A.宪法B.部门规章
C.有关国际条约D.规范性文件
【答案】D
【解析】本题考查的是我国法的效力体系。
我国法的效力体系包括宪法；法律；行政法规；地方性法规；部门规章；政府规章；有关国际条约。
故答案为D。
P15
2.《税收征收管理法》规定扣缴义务人应代扣代收，而未代扣代收税款的，由税务机关对扣缴义务人实施处罚，向纳税人追缴税款；而有的地方的税务机关制定了文件，规定这种情况下仍应向扣缴义务人直接追缴税款。
这两者之间相互矛盾。
解决此类冲突适用的原则是（ ）。
A.新法优于旧法B.特别法优于一般法
C.上位法优于下位法D.需要共同的上级税务机关裁决
【答案】C
【解析】本题考查的是上位法与下位法的适用规则。
《税收征收管理法实施细则》的规定是一般规范，而地方税务机关的规定是特别规范，但这时不能适用“特别法优于一般法”的规则，因为实施细则并未授权或允许地方税务机关制定不同规定，该不同的规定是违背实施细则的，不能适用。
所以应该是上位法优先。
3.税务机关针对某公司的骗税行为，决定停止为其办理出口退税的行为，属于（ ）。
A.内部行政行为B.抽象行政行为
C.具体行政行为D.依申请行政行为
【答案】C
【解析】本题考查的是行政行为的种类。
税务机关停止办理出口退税是税务行政处罚种类之一，是具体行政行为，是税务机关进行税收征管活动作出的外部行政行为，是依职权作出的行政行为，因此，说它是内部的、抽象的、依申请的行政行为是不正确的。
故正确答案是选项C。
4.《税务处理决定书》生效的时间是（ ）。
A.决定书中写明的时间
B.税务机关作出决定的时间
C.税务机关负责人签发之日
D.决定书依法送达的时间
【答案】D
【解析】本题考查的是的是行政行为的生效时间。
税务机关作出的行政行为后并不一定立即生效，只有在行政相对人知晓该行政行为后，才能正式产生法律效力。
因此，税务行政行为的生效要件就是为行政相对人所知。
《税务处理决定书》只有依法送达给相对人时，才表明行政相对人知道，才会生效。
故正确答案是选项D。
（送达方式）
5.《行政许可法》第12条所列可以设定行政许可的事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，（ ）可以设定临时性的行政许可。
A.最高人民法院司法解释 B.国务院部门规章
C.省、自治区、直辖市人民政府规章 D.县级以上人民政府决定
【答案】C
【解析】本题考查的是临时性行政许可的设定机关。
《行政许可法》规定：
《行政许可法》第12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，省、自治区、直辖市人民政府规章可以设定临时性的行政许可。
故本题正确答案应选C。
6.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A.2
B.3
C.4
D.5
答案：
D（p89）
7.当事人对行政机关实施的行政强制，享有陈述权、申辩权；有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼；因行政机关或人民法院实施行政强制受到损害的，有权依法要求赔偿。
这体现了行政强制的（ ）。
A.权利保障原则B.合法性原则
C.合理性原则D.公平性原则
【答案】A
【解析】本题考查行政强制的基本原则。
陈述权、申辩权是一项基本程序权利，在作出对当事人不利的决定前，应当听取当事人的意见，这样做有利于保证行政决定的公正、客观；申请复议、提起诉讼、申请损害赔偿等法律救济手段是事后监督的重要方式，也是当事人的一项重要权利，故此项规定体现了尊重当事人主体地位，保障其合法权利的原则。
答案为A。
8.下列不属于税务行政强制的是（）。
A.查封、扣押财物
B.冻结存款
C.停止出口退税权
D.拍卖、变卖抵缴税款
【答案】C
【解析】本题考查税务行政强制种类。
《税收征收管理法》第三十七条、第三十八条规定税务机关可以采取的税收保全措施包括：
冻结存款，查封、扣押；第四十条规定税务可以采取的强制执行措施包括：
扣缴税款，依法拍卖或者变卖。
因此ABD三项都属于行政强制。
停止出口退税权属于税务行政处罚，因此C错误。
9.在税收违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。
这体现了证据的哪个特性。
（ ）
A.关联性B.合法性C.真实性D.准确性
【答案】C
【解析】本题考查的是证据的基本特性。
证据所反映的内容是客观存在的事实，这是证据的真实性要求。
故正确答案是选项C。
10.某纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额达到五万元且占应纳税额百分之十以上，经税务机关下达追缴通知后仍然拒绝缴纳，被依法追究刑事责任，其涉嫌的罪名是（ ）。
A.偷税罪B.逃税罪
C.逃避追缴欠税罪D.抗税罪
【答案】B
【解析】本题考查逃税罪的规定。
（1）中华人民共和国刑法修正案（七）（2009年2月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过）第三条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的构成逃税罪。
这是刑法修正案对逃税罪的规定，同时该条还规定对于纳税人有逃避缴纳税款的行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。
因此，本题干中所列条件可能触及的罪名是逃税罪。
（2）与之在名称上近似的逃避追缴欠税罪，则是指欠税人欠缴应纳税款，并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，达到1万元应受刑罚处罚的行为。
11.根据《国家赔偿法》规定，税务行政赔偿的义务主体是（ ）。
A.国家
B.拨付赔偿金的财政机关
C.违法行使职权的税务机关工作人员
D.违法行使职权的税务机关
【答案】D
【解析】本题考查税务行政赔偿的义务主体。
虽然税务赔偿责任由国家承担，但国家作为一个抽象的政治实体，本身无法履行赔偿义务，具体的赔偿义务只能由具体承担责任的税务机关代表国家履行。
这样规定，方便公民、法人和其他组织行使赔偿请求权。
所以，在国家赔偿中，责任主体永远是国家，赔偿义务主体则是各个代表国家履行职权的机关和组织。
税务行政赔偿的义务主体也不可能是行使职权的税务机关工作人员，个人行使职权也是代表有关国家机关的行为，是为组织工作，税务人员违法行使职权所产生的赔偿义务理应归属于税务机关。
12.徇私舞弊不征、少征税款罪的主观方面表现是（ ）。
A.过失B.故意
C.只能是直接故意D.过失或故意
【答案】B
【解析】本题考查徇私舞弊不征、少征税款罪的主观方面表现。
徇私舞弊不征、少征税款罪的主观方面表现为主观故意，是在明知行政相对人有缴纳税款的义务，而希望或放任其逃避缴纳税款义务的行为。
本罪的主观故意可以是直接故意，即在征税的过程中主动协助纳税人，有意识地不征少征税款。
也可以是间接故意，即在明知或应知行政相对人有缴纳税款义务，而消极地不作为，放任不缴少缴税款后果的发生。
13.下列各项不属于增值税特点的是（）
A.保持税收中性
B.普遍征收
C.实行价内税
D.实行税款抵扣制度
【答案】C
【解析】教材P62。
增值税实行的是价外税。
14.某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销活动，西装一律打五折。
西装原价1170元/件，活动当天共售出100件，商场开票人员将折扣信息在发票备注栏专门注明。
问商场的此次促销活动应该缴纳增值税（）元。
A.9360B.17000C.16450D.8750
答案：
A
解析：
p73
15．某企业系增值税一般纳税人，发生的下列业务应视同销售征收增值税的是（A）。
A．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
B．将外购的食品发放给职工
C．将自产的办公桌用于财务部门办公使用。
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
答案：
A
解析：
A.（财税2016年36号）第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
选项C间接为生产服务，其进项税额准予抵扣，属于增值税应税项目
16.根据我国现行消费税的规定。
下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A.香皂B.竹制一次性筷子
C.高尔夫球杆D.电动汽车
【参考答案】C
【答案解析】本题涉及的知识点是消费税的征税范围。
小汽车属于消费税征税范围,但不包括电动汽车。
高尔夫球及球具属于消费税征税范围,具体包括高尔夫球、高尔夫球杆（含杆头、杆身和握把）、高尔夫球包（袋）。
而香皂、竹制一次性筷子则不属于消费税征税范围。
目前消费税税目烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
17.关于企业所得税优惠政策的说法，正确的是（）。
A.某大型国有企业开发新产品的研究开发费用可以在据实扣除的基础上，按研究开发费用的75%加计扣除
B.安置残疾人就业的，按照支付残疾职工工资的50%加计扣除
C.企业从事远洋捕捞取得的所得，减半征收企业所得税
D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，减半征收企业所得税
答案：
A（P151）
【答案解析】《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号） 一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
18.个人取得的下列所得，应缴纳个人所得税的是（）。
A.个人在企业上班取得的薪金
B.国债利息
C.国家发行的金融债券利息
D.退休工资
答案：
A（P173、192、193）
19．资源税的征税范围不包括
A.原油B.天然气C.人造石油D.有色金属矿原矿
答案：
C
解析：
P198原油、天然气、煤炭、其他非金属矿选矿、黑色金属矿原矿、盐、有色金属矿原矿七大类
20.在土地增值税征税范围的规定中，下列说法不正确的有（）。
A.合作建房建成后自用的，暂免征税B.企业互换自有房屋，免税
C.房地产抵押期间，不征税D.房地产出租，不征税
答案：
B
P213
21.下列哪种情况，不视同买卖房屋应缴纳契税的是（）。
A.将房屋用于抵债B.将房屋用于投资
C.将房屋用于出租D.买房拆料或翻建新房
答案：
C
P236
22.关于城镇土地使用税政策的说法，正确的是（）。
A.土地使用权属纠纷，暂不缴纳城镇土地使用税
B.公园内的饮食部使用的土地免征城镇土地使用税
C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳
D.以转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间，由受让人于土地实际交付的次月缴纳城镇土地使用税
答案：
C（P234、235）
23.．下列法律文书中，不属于印花税征税范围的是（D）。
A．工商营业执照B．供销合同
C．借款合同D．雇工合同
答案：
D
P249.250.251
24．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（A）。
《车辆购置税征收管理办法》国家税务总局令第33号
A．车辆购置税实行统一比例税率
B．车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地第三条：
纳税地点
C．车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税购置行为
D．车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节使用
25.关于税务管理的说法，正确的是（）。
A.纳税人在纳税期内没有应纳税额的，可以不予办理纳税申报
B欠缴税款的纳税人或其法定代表人离境前，不能结清税款、滞纳金或提供纳税担保的情况下，税务机关可以自行阻止其出境
C.纳税人多缴的税款，自结算缴纳税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息
D经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施
答案：
D（P294、296、297）
得分
评卷人
二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。
每题列出的选项中有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选、不选均不得分。
请将正确选项的标号填在括号内。
）
1.法律关系的基本要素有（ ）。
A.法律关系的主体B.法律关系的主观方面C.法律关系的客体D.法律关系的内容
【答案】ACD
【解析】本题考查的是法律关系的三个基本要素。
任何一个法律关系必须由三个要素组成，分别是主体、客体和内容。
2.下列各项中，属于税务行政主体的是（ ）。
A.市税务局B.县稽查局
C.税务所D.受托代征单位
【答案】ABC
【解析】本题考查的是税务行政主体。
税务行政主体主要是各级税务机关，是指依法享有国家征税权，能够以自己的名义进行税收行政管理活动，并独立承担由此产生的法律责任的税务行政组织。
包括各级税务机关和法律、法规授权的税务机构。
具体包括各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。
选项A、B、C都属于税务行政主体。
而受托代征单位只能按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，是税务机关的代理人，它在征收税款的过程中导致损害纳税人权益时，由税务机关对纳税人承担赔偿责任。
因此，税收代征人不能成为税务行政主体。
故正确答案是选项A、B、C。
3.下列各项中，可以不设定行政许可的情形有（ ）。
A.公民、法人或者其他组织能够自主决定的
B.市场竞争机制能够有效调节的
C.行业组织或者中介组织能够自律管理的
D.企业或者其他组织的设定等需要确定主体资格的事项
【答案】ABC
【解析】本题考查的是行政许可的设定。
《行政许可法》第十三条规定，本法第十二条所列事项，通过下列方式能够予以规范的，可以不设行政许可：
（1）公民、法人或者其他组织能够自主决定的；
（2）市场竞争机制能够有效调节的；（3）行业组织或者中介机构能够自律管理的；（4）行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的。
故正确答案是选项A、B、C。
4.税务行政处罚的种类有（）。
A.罚款
B.没收违法所得
C.没收非法财物
D.罚金
答案：
ABC（教材第82页）
5.根据行政处罚法的规定，纳税人在面临税务机关处罚时享有的权利有（ ）。
A.对执法者身份、违法事实、处罚依据等事项的知情权
B.在税务机关处罚之前陈述、申辩权利
C.对行政处罚决定不服而提起行政复议、行政诉讼的权利
D.提出撤回处罚的申请权
【答案】ABC
【解析】本题考查行政处罚相对人的权利。
在行政处罚中，相对方的权利主要有三大部分构成：
一部分是处罚之前的知情权，包括对执法人员身份的知情、对自己违法行为、处罚的依据和将面临何种处罚的知情。
二是在处罚实施过程中的参与权利，主要是陈述、申辩权。
三是对处罚决定不服的救济权利，包括申请复议权、提起行政诉讼权和申请国家赔偿权。
故答案选ABC。
6.税务机关必须通过民事诉讼才能实现的税收保障措施有（ ）。
A.纳税担保 B.代位权
C.优先权 D.撤销权
【答案】BD
【解析】代位权和撤销权是参照《合同法》第七十三、七十四条的规定引入到税收征管过程中来的。
税务机关在行使代位权和撤销权时，必须提起民事诉讼。
7.下列证据材料不能作为认定税收案件事实的证据的有（ ）。
A.严重违反法定程序收集的证据
B.以暴力、胁迫等不正当手段获取的证据
C.复印的纳税人会计资料
D.不能正确表达意志的证人提供的证言
【答案】ABD
【解析】本题考查的是不能作为认定案件事实的证据。
证据是指一切能够用来证明案件真实情况的材料。
税务机关收集的有关证据材料能否成为定案证据，取决于这些材料本身是否具备了证据的基本特性：
真实性、关联性和合法性。
《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》第五十七条规定，不能作为定案依据的证据材料包括：
（一）严重违反法定程序收集的证据材料；
（二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料；（四）当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（五）在中华人民共和国领域以外或者在中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区形成的未办理法定证明手续的证据材料；（六）当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品；（七）被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料；（八）不能正确表达意志的证人提供的证言；（九）不具备合法性和真实性的其他证据材料。
选项A、B、D是其中所列。
其中，选项A、B的证据不具有合法性的要求，选项D不具有真实性的要求。
故正确答案是选项A、B、D。
8.下列犯罪中，可以由单位构成犯罪主体的是（ ）。
A.逃税罪B.虚开增值税专用发票罪
C.骗取出口退税罪D.抗税罪
【答案】ABC
【解析】本题考查危害税收征管罪的主体构成。
危害税收征管罪的犯罪主体，既有特殊主体又有一般主体，既包括自然人也包括单位。
依据《刑法》规定，除抗税罪外，单位均可以构成其他所有危害税收征管罪的犯罪主体。
抗税罪是危害税收征管罪中唯一只能由自然人构成的罪名。
9.人民法院对税务案件作出变更判决的条件是（ ）。
A.税款数额计算错误B.行政处罚适用法律依据错误
C.行政处罚违反法定程序D.行政处罚显失公正
【答案】AD
【解析】本题考查人民法院作变更判决的情形。
《行政诉讼法》第七十七条规定，行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。
《行政诉讼法》第七十条规定，对适用法律、法规错误的和违反法定程序的，人们法院判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出行政行为。
故B和C是错误的。
10.责令待岗属于（ ）。
A.内部行政纪律责任B.行政处分
C.刑事责任D.经济责任
11.下列行为属于税务行政复议范围的是（ ）。
A.税务机关征收税款
B.税务机关与纳税人因行政指导行为发生争议
C.扣缴义务人代扣代缴税款
D.税务机关不予抵扣税款
【答案】ACD
【解析】根据《税务行政复议规则》第十四条规定，ACD均符合复议范围，而税务机关给予纳税人的行政指导，在性质上不属于处分行为，对征纳双方不具有法律约束力。
因此，税务机关与纳税人因行政指导行为发生争议不属于行政复议范畴。
12.根据增值税税收优惠政策，下列各项免征增值税的有（）。
A.农民销售自己种植的玉米
B.农民销售自己收购的花生
C.向社会收购的古书
D.直接用于教学的设备
答案：
ACD
《增值税暂行条例》第十五条 下列项目免征增值税：
（一）农业生产者销售的自产农产品;
（二）避孕药品和用具;
（三）古旧图书;
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
（七）销售的自己使用过的物品。
13.一般纳税人从事下列项目可选择简易计税方法计税的（）。
A.公共交通运输服务
B.为甲供工程提供的建筑服务
C.文化体育服务
D.收派服务
【答案】ABCD
【解析】教材第87-88页。
14.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不准予扣除的是（ABD）。
企业所得税法第十条、十一条
A．税收滞纳金B．以融资租赁方式租出的固定资产折旧
C．租入固定资产的改建支出D．被没收财物的损失
答案：
ABD
解析：
企业所得税法第十条、十一条
15.下列环节既征消费税又征增值税的有（）。
A．白酒的生产和批发环节B．金银首饰的零售环节
C．化妆品的生产环节D．护肤护发品的生产环节
答案：
BC
解析：
《增值税暂行条》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《消费税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
A:
白酒批发环节不征收消费税，在卷烟批发环节加征一道从价税，自2015年5月10日起，提高卷烟批发环节从价税税率，并加征从量税。
（将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
）（财税〔2015〕60号）
D:
消费税税目：
高档化妆品
16．下列个人所得中，可以免征个人所得税的有（ ）。
Ａ．上市公司股息红利Ｂ．国家发行的金融债券利息
Ｃ．保险赔款Ｄ．国债利息
答案：
BCD
解析：
P192
17.下列情形中，在计征土地增值税时需要以评估价格来确定转让房地产收入或扣除项目金额的有（）。
A.虚报房地产成交价格的
B.以市场价将房地产进行投资联营的
C.提供扣除项目金额不实的
D.出售旧房屋及建筑物的
答案：
ACD（P212、220）
解析：
《土地增值税暂行条例》第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
第九条纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（二）提供扣除项目金额不实的；
（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
18.下列房产中，属于房产税征税范围的有（）。
A.政府机关自用的房产B.宗教寺庙出租的房产
C.个人所有的经营性房产D.事业单位的经营性房产
答案：
BCD
19.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面避免，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括（）。
A．扣除法B．免税法
C．抵免法D．抵税法
【参考答案】BC
【答案解析】本题涉及的知识点是各国消除经济性双重征税的主要方法。
具体有抵免法和免税法。
20.如果对下列税务检查方法进行分类，其中属于按检查顺序分类的检查方法有（）。
A．全查法B．抽查法
C．顺查法D．逆查法
答案：
CD
解析：
税务检查的方法有，全查法、抽查法、顺查法、逆查法等。
得分
评卷人
三、判断题（共15题，每题1分，共15分。
正确的打“√”，
错误的打“×”，请将正确答案填在括号内。
）
1.税务行政职权的行使必须要有法律依据，“法无明文规定的即禁止”。
（ ）
【答案】√
【解析】这是强调税务机关要依法行政，法律没有明文规定或授权的，税务机关不能超越法律规定的权限作出行政行为。
（行政合法性原则）
2.行政许可一经授权，就不得撤回。
（ ）
【答案】×
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