新企业会计准则会计科目及账务处理.docx
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新企业会计准则会计科目及账务处理
附录
会计科目和主要账务处理
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号
编号
会计科目名称
一、资产类
10011库存现金
10022银行存款
10033存放中央银行款项
41011存放同业51012其他货币资金61021结算备付金1031存出保证金7
11018交易性金融资产买入返售金融资产91111
10应收票据1121
111122应收账款
1123预付账款12
应收股利131131
141132应收利息
应收代位追偿款120115
16应收分保账款1211
17应收分保合同准备金1212
122118其他应收款
191231坏账准备
130120贴现资产
211302拆出资金
130322贷款
贷款损失准备1304
23
24252627
1311132114011402
代理兑付证券
代理业务资产材料采购在途物资
28
1403
原材料
29
1404
材料成本差异
30
1405
库存商品
31
1406
发出商品
32
1407
商品进销差价
33
1408
委托加工物资
34
1411
周转材料
35
1421
消耗性生物资产
36
1431
贵金属
37
1441
抵债资产
38
1451
损余物资
39
1461
融资租赁资产
40
1471
存货跌价准备
41
1501
持有至到期投资
42
1502
持有至到期投资减值准备
43
1503
可供出售金融资产
44
1511
长期股权投资
454647484950
151215211531153215411601
长期股权投资减值准备
投资性房地产
长期应收款
未实现融资收益
存出资本保证金
固定资产
51
1602
累计折旧
52
1603
固定资产减值准备
53
1604
在建工程
54
1605
工程物资
55
1606
固定资产清理
56
1611
未担保余值
57
1621
生产性生物资产
58
1622
生产性生物资产累计折旧
59
1623
公益性生物资产
60616263
1631163217011702
油气资产
累计折耗无形资产累计摊销
64
1703
无形资产减值准备
65
1711
商誉
66
1801
长期待摊费用
67
1811
递延所得税资产
68
1821
独立账户资产
69
1901
待处理财产损溢
二、负债类
70
2001
短期借款
71
2002
存入保证金
72
2003
拆入资金
73
2004
向中央银行借款
74
2011
吸收存款
75
2012
同业存放
76
2021
贴现负债
77
2101
交易性金融负债
78
2111
卖出回购金融资产款
79
2201
应付票据
808182838485
220222032211222122312232
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
86
2241
其他应付款
87
2251
应付保单红利
88
2261
应付分保账款
89
2311
代理买卖证券款
90
2312
代理承销证券款
91
2313
代理兑付证券款
92
2314
代理业务负债
93
2401
递延收益
94
2501
长期借款
95969798
2502260126022611
应付债券
未到期责任准备金保险责任准备金
保户储金
99
2621
独立账户负债
100
2701
长期应付款
101
2702
未确认融资费用
102
2711
专项应付款
103
2801
预计负债
104
2901
递延所得税负债
三、共同类
105
3001
清算资金往来
106
3002
货币兑换
107
3101
衍生工具
108
3201
套期工具
109
3202
被套期项目
四、所有者权益类
110
4001
实收资本
111
4002
资本公积
112
4101
盈余公积
113
4102
一般风险准备
114115116117118
41034104420150015101
本年利润利润分配库存股五、成本类
生产成本制造费用
119
5201
劳务成本
120
5301
研发支出
121
5401
工程施工
122
5402
工程结算
123
5403
机械作业
六、损益类
124
6001
主营业务收入
125
6011
利息收入
126
6021
手续费及佣金收入
127128129130
6031604160516061
保费收入
租赁收入
其他业务收入汇兑损益
131
6101
公允价值变动损益
132
6111
投资收益
133
6201
摊回保险责任准备金
134
6202
摊回赔付支出
135
6203
摊回分保费用
136
6301
营业外收入
137
6401
主营业务成本
138
6402
其他业务成本
139
6403
营业税金及附加
140
6411
利息支出
141
6421
手续费及佣金支出
142
6501
提取未到期责任准备金
143
6502
提取保险责任准备金
144
6511
赔付支出
145
6521
保单红利支出
146
6531
退保金
147
6541
分出保费
148149150151152153
654266016602660366046701
分保费用销售费用管理费用财务费用
勘探费用
资产减值损失
154
6711
营业外支出
155
6801
所得税费用
156
6901
以前年度损益调整
二、主要账务处理
资产类
库存现金1001
一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003存放中央银行款项
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011存放同业
一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
1012其他货币资金
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1021结算备付金
一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通
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