财务会计学课后答案解析全.docx
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财务会计学课后答案解析全
第2章货币资金和应收款项
1.银行存款余额调节表
银行存款日记账余额
165974
银行对账单余额
180245
加:
银行已收
10900
加:
企业已收
8000
减:
银行已付
115
减:
企业已付
13200
银行多计利息
1714
调节后余额
175045
调节后余额
175045
2.
(1)借:
其他货币资金-外埠存款400000
贷:
银行存款400000
(2)借:
其他货币资金-银行汇票存款15000
贷:
银行存款15000
(3)借:
原材料300000
应交税费51000
贷:
其他货币资金-外埠存款351000
(4)借:
原材料10000
应交税费1700
贷:
其他货币资金-银行汇票存款11700
(5)借:
银行存款49000
贷:
其他货币资金-外埠存款49000
(6)借:
银行存款3300
贷:
其他货币资金-银行汇票存款3300
3.总价法
5月3日
借:
应收账款66690
贷:
主营业务收入57000
应交税费9690
5月18日
借:
银行存款66023.1
财务费用666.9
贷:
应收账款66690
5月19日120×100×0.95=1140011400×0.17=1938
(11400+1938)×1%=133.38
借:
主营业务收入11400
应交税费1938
贷:
银行存款13204.62
财务费用133.38
净价法57000×(1+17%)=66690
66690×2%=1333.8
5月3日
借:
应收账款65356.2
贷:
主营业务收入55666.2
应交税费9690
5月18日
借:
银行存款66023.1
贷:
应收账款65356.2
财务费用666.9
5月19日
借:
主营业务收入11133.24
应交税费1938
财务费用133.38
贷:
银行存款13204.62
4.2009年借:
资产减值损失10000
贷:
坏账准备10000
2010年借:
坏账准备4000
贷:
应收账款4000
借:
资产减值损失8000
贷:
坏账准备8000
2011借:
坏账准备20000
贷:
应收账款20000
借:
应收账款3000
贷:
坏账准备3000
借:
资产减值损失12000
贷:
坏账准备12000
第三章
1.
(1)借:
在途物资-甲10300
应交税费1700
贷:
银行存款12000
(2)借:
原材料-甲10300
贷:
在途物资-甲10300
(3)乙货款30000
丙货款20000
运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙的成本=30000+600×(1-7%)+900=31458
丙的成本=20000+400×(1-7%)+600=20972
借:
在途物资-乙31458
-丙20972
应交税费8570
贷:
银行存款61000
(4)借:
原材料-乙31458
-丙20972
贷:
在途物资-乙31458
-丙20972
(5)借:
在途物资-甲20000
应交税费3400
贷:
银行存款23400
(6)借:
原材料-乙9000
贷:
在途物资9000
(7)借:
原材料-丁30000
贷:
应付账款30000
2.
(1)借:
在途物资30930
应交税费5170
贷:
银行存款36100
(2)借:
库存商品57000
贷:
在途物资30930
商品进销差价26070
(3)借:
银行存款60000
贷:
主营业务收入60000
借:
主营业务收入60000
贷:
库存商品60000
(4)60000/(1+17%)=51282
51282×17%=8717.95
借:
主营业务收入8717.95
贷:
应交税费8717.95
(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000×100%=35.77%
已销商品进销差价=60000×35.77%=21462
借:
商品进销差价21462
贷:
主营业务成本21462
3.
(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301
账面价值=300
未发生减值。
(2)乙产品
有合同部分:
账面价值1000万
可变现净值=1.3万×1000-230万=1070万
未发生减值
无合同部分:
账面价值=3000万
可变现净值=3000万-70万=2930万
确认减值损失70万。
借:
资产减值损失70万
贷:
存货跌价准备70万
4.
(1)借:
资产减值损失5000
贷:
存货跌价准备5000
(2)借:
资产减值损失3000
贷:
存货跌价准备3000
(3)借:
资产减值损失(5000)
贷:
存货跌价准备(5000)
(4)借:
资产减值损失(3000)
贷:
存货跌价准备(3000)
第四章
1.
(1)借:
交易性金融资产-成本20000
投资收益100
贷:
其他货币资金20100
(2)借:
交易性金融资产-公允价值变动4000
贷:
公允价值变动损益4000
(3)对于股票股利不需进行会计处理
(4)借:
其他货币资金16000
贷:
交易性金融资产-成本10000
-公允价值变动2000
投资收益4000
借:
公允价值变动损益2000
贷:
投资收益2000
(5)(4000+1200)/2×8-12000=8800
借:
交易性金融资产-公允价值变动8800
贷:
公允价值变动损益8800
2.
(1)借:
可供出售金融资产-成本323000
贷:
其他货币资金323000
(2)借:
可供出售金融资产-公允价值变动17000
贷:
资本公积17000
(3)借:
其他货币资金90000
贷:
可供出售金融资产-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000
借:
资本公积4250
贷:
投资收益4250
(4)2010年公允价值=1.5×30000=45000
确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250
公允价值变动=8.5×30000-45000=210000
借:
资产减值损失197250
资本公积12750
贷:
可供出售金融资产-公允价值变动210000
(5)借:
可供出售金融资产-公允价值变动15000
贷:
资本公积15000
第五章
1.购入时,借:
持有至到期投资-面值100000
贷:
银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
2006年6月30日,收到利息时
借:
银行存款3000
持有至到期投资-利息调整676
贷:
投资收益3676
计息日
票面利息
投资收益
折价摊销
摊余成本
借:
银行存款
贷:
投资收益
借:
持有至到期投资-利息调整
①100000×6%÷2
②摊余成本×8%÷2
③=②-①
④=期初摊余成本+③
06-01-01
91889
06-06-30
3000
3676
676
92565
06-12-31
3000
3703
703
93268
07-06-30
3000
3731
731
93999
07-12-31
3000
3760
760
94759
08-06-30
3000
3790
790
95549
08-12-31
3000
3822
822
96371
09-06-30
3000
3855
855
97226
09-12-31
3000
3889
889
98115
10-06-30
3000
3925
925
99040
10-12-31
3000
3960
960
100000
合计
30000
38111
8111
2.借:
持有至到期投资-面值80000
-利息调整4400
贷:
银行存款84400
到期值=80000+80000×12%×4=118400
84400(1+i)4=118400i=8.83%
计息日
票面利息
投资收益
溢价摊销
摊余成本
借:
贷:
投资收益
借:
持有至到期投资-利息调整
①80000×12%
②摊余成本×8.83%
③=②-①
④=期初摊余成本+②
06-01-01
84400
06-12-31
9600
7453
2147
91853=9600+82253
07-12-31
9600
8111
1489
99964=19200+80764
08-12-31
9600
8827
773
108791=28800+79991
09-12-31
9600
9609
-9
118400=38400+80000
合计
38400
34000
4400
3.借:
长期股权投资500000
贷:
其他货币资金500000
(1)借:
应收股利10000
贷:
长期股权投资10000
(2)借:
应收股利35000
长期股权投资5000
贷:
投资收益40000
(3)借:
其他货币资金35000
贷:
应收股利35000
4.借:
长期股权投资-成本5000000
贷:
其他货币资金5000000
1500万×30%=450万
(1)借:
应收股利300000
贷:
长期股权投资-损益调整300000
(2)200万-100万÷20=195万
借:
长期股权投资-损益调整585000
贷:
投资收益585000
(3)借:
长期股权投资-所有者权益其他变动90000
贷:
资本公积-其他资本公积90000
第六章固定资产
1.
年份
期初净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
期末净值
20×1年8月-20×2年7月
2000
25%
500
500
1500
20×2年8月-20×3年7月
1500
25%
375
875
1125
20×3年8月-20×4年7月
1125
25%
281
1156
844
20×4年8月-20×5年7月
844
25%
211
1367
633
20×5年8月-20×6年7月
633
25%
158
1525
475
20×6年8月-20×7年7月
475
125
1650
350
20×7年8月-20×8年7月
350
125
1775
225
20×8年8月-20×9年7月
225
125
1900
100
475×25%=118.75
(475-100)÷3=125
20×1年折旧=500/12×5=208
20×2年折旧=500/12×7+375/12×5=448
20×3年折旧=375/12×7+281/12×5=336
20×4年折旧=281/12×7+211/12×5=252
20×5年折旧=211/12×7+158/12×5=189
20×6年折旧=158/12×7+125/12×5=144
20×7年折旧=125/12×7+125/12×5=125
20×8年折旧=125/12×7+125/12×2=94
累计折旧=1796
借:
固定资产清理204万
累计折旧1796万
贷:
固定资产2000万
借:
固定资产清理20万
贷:
银行存款20万
借:
银行存款351万
贷:
固定资产清理300万
应交税费51万
借:
固定资产清理76万
贷:
营业外收入76万
2.借:
在建工程950
累计折旧200
资产减值准备50
贷:
固定资产1200
借:
在建工程200
贷:
工程物资200
借:
在建工程30
贷:
原材料30
借:
在建工程80
贷:
应付职工薪酬80
借:
在建工程50
贷:
生产成本-辅助生产成本50
借:
固定资产1310
贷:
在建工程1310
20×6年11月-20×7年10月,(1310-50)×(5/15)=420
20×7年11月-20×8年10月,(1310-50)×(4/15)=336
20×7年折旧=420/12×10+336/12×2=406
第七章无形资产
1.借:
无形资产200
贷:
银行存款200
2006年借:
管理费用20
贷:
累计摊销20
2007、2008年(200-20)÷6=30
借:
管理费用30
贷:
累计摊销30
2008年计提减值准备=200-80-100=20
借:
资产减值损失20
贷:
无形资产减值准备20
2009年100÷4=25
借:
管理费用25
贷:
累计摊销25
借:
银行存款80
累计摊销105
无形资产减值准备20
贷:
应交税费-应交营业税4
无形资产200
营业外收入1
2.借:
研发支出-费用化支出300
贷:
应付职工薪酬100
银行存款200
借:
研发支出-资本化支出600
-费用化支出100
贷:
应付职工薪酬200
银行存款500
借:
管理费用400
贷:
研发支出-费用化支出400
借:
无形资产610
贷:
研发支出-资本化支出600
银行存款10
3.借:
固定资产5000
贷:
银行存款5000
借:
管理费用100
贷:
累计折旧100
借:
投资性房地产-成本4850
累计折旧100
公允价值变动损益50
贷:
固定资产5000
借:
银行存款150
贷:
其他业务收入150
借:
公允价值变动损益50
贷:
投资性房地产-公允价值变动50
借:
银行存款4780
贷:
其他业务收入4780
借:
其他业务成本4800
投资性房地产-公允价值变动50
贷:
投资性房地产-成本4850
借:
其他业务成本100
贷:
公允价值变动损益100
第八章流动负债
1.
(1)借:
原材料200930
应交税费-应交增值税34070
贷:
银行存款235000
(2)借:
原材料8700
应交税费-应交增值税1300
贷:
银行存款10000
(3)借:
在建工程23400
贷:
原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400
(4)借:
长期股权投资702000
贷:
其他业务收入600000
应交税费-应交增值税102000
借:
其他业务成本500000
贷:
原材料500000
(5)借:
应收账款468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税68000
借:
主营业务成本360000
贷:
库存商品360000
(6)借:
在建工程48500
贷:
库存商品40000
应交税费-应交增值税8500
(7)借:
待处理财产损溢35100
贷:
原材料30000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100
借:
管理费用35100
贷:
待处理财产损溢35100
(8)借:
应交税费-应交增值税(已交税金)80000
贷:
银行存款80000
(9)销项税额=102000+68000+8500=178500
进项税额=34070+1300=35370
进项税额转出=3400+5100=8500
应交增值税=151630
借:
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)71630
贷:
应交税费-未交增值税71630
2.借:
委托加工物资170000
贷:
原材料170000
委托加工材料的组成计税价格=(170000+10000)÷(1-10%)=200000
应交消费税=200000×10%=20000
借:
委托加工物资30000
应交税费-应交增值税1700
贷:
银行存款31700
借:
原材料200000
贷:
委托加工物资200000
借:
银行存款2574000
贷:
其他业务收入220000
应交税费-应交增值税37400
借:
其他业务成本200000
贷:
原材料200000
第九章非流动负债
1.10500=10000×DF(r,5)+10000×4%×ADF(r,5)
10462=10000×DF(3%,5)+10000×4%×ADF(3%,5)
10945.2=10000×DF(2%,5)+10000×4%×ADF(2%,5)
r=2.921%
期数
实付利息
利息费用
溢价调整
未调整溢价
账面价值
(1)=面值×4%
(2)=期初(5)×2.92%
(3)=
(1)-
(2)
(4)=期初(4)-(3)
(5)=面值+(4)
500
10500
1
400
306.60
93.40
406.60
1046.60
2
400
303.87
96.13
310.47
10310.47
3
400
301.07
98.93
211.54
10211.54
4
400
298.18
101.82
109.72
10109.72
5
400
290.28
109.72
0
10000
借:
银行存款10500
贷:
应付债券-面值10000
-利息调整500
07年末借:
财务费用306.60
应付债券-利息调整93.40
贷:
银行存款400
08年末借:
财务费用303.87
应付债券-利息调整96.13
贷:
银行存款400
09年末借:
财务费用301.07
应付债券-利息调整98.93
贷:
银行存款400
10年末借:
财务费用298.18
应付债券-利息调整101.82
贷:
银行存款400
11年末借:
财务费用290.28
应付债券-利息调整109.72
贷:
银行存款400
12年初借:
应付债券-面值10000
贷:
银行存款10000
2.
(1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155
短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18
利息资本化金额=155-18=137
(2)一般借款利息费用资本化金额
资本化率=(1000×4%+10000×5%×6/12)/(1000+10000×6/12)=4.83%
一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500
利息资本化金额=500×4.83%=24.15
按季度计算:
专门借款资本化利息
第一季度:
2000万×5%×3/12-1500万×3×0.3%=11.5万
第二季度:
2000万×5%×3/12-500万×3×0.3%=20.5万
第三季度:
2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12=47.5万
第四季度:
2000万×5%×3/12+1500万×6%×3/12+1000万×4%×3/12=57.5万
一般借款资本化利息
第一、二季度没有占用
一般借款利息1000万×4%=40万
10000万×5%×6/12=250万
资本化率=(40+250)/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%
第三季度:
(4000-3500)×4.83%×3/12=6.0375
第四季度:
(6000-4500)×4.83%×3/12=18.1125
第十章所有者权益
1.
2007年
提取盈余公积=200×10%=20
可供分配利润=200-20=180
应支付优先股利润=5000×6%=300
实际支付180,未分派120
2008年
提取盈余公积=2875×10%=287.5
可供分配利润=2875-287.5=2587.5
补付2007年优先股股利120万
2008年优先股股利5000×6%=300
剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5
普通股每股股利=(2167.5+300)÷(30000+5000)=0.0705
普通股股利=0.075×300000=2115
优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5
优先股股利总额=120+300+52.5=472.5
优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945
第十一章收入、费用与利润
1
(1)2007年12月5日
借:
银行存款180万
贷:
预收账款180万
借:
发出商品380万
贷:
库存商品380万
2007年12月31日,电梯安装为销售合同的重要组成部分,风险报酬并未转移,因而不能确认收入。
2008年1月31日,如果安装完成
借:
预收账款702万
贷:
主营业务收入600万
应交税费-应交增值税(销)102万
收到余款
借:
银行存款522万
贷:
预收账款522万
借:
主营业务成本380万
贷:
库存商品380万
(2)2007年12月10日
借:
应收票据351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税(销)51000
借:
主营业务成本160000
贷:
库存商品160000
(3)2007年12月15日
借:
银行存款234000
贷:
其他应付款200000
应交税费-应交增值税(销)34000
借:
发出商品150000
贷:
库存商品150000
2007年12月31日
计提利息费用=(20.3-20)÷2÷2=750
借:
财务费用750
贷:
其他应付款750
2008年2月15日
借:
财务费用2250
贷:
其他应付款2250
借:
库存商品150000
贷:
发出商品150000
借:
其他应付款203000
应交税费-应交增值税(进)34510
贷:
银行存款237510
2.
(1)2007年12月15日
借:
银行存款100万
贷:
预收账款100万
(2)2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件
借:
劳务成本200
贷:
银行存款200
借:
预收账款250万
贷:
主营业务收入250万
借:
主营业务成本200万
贷:
劳务成本200万
第十二章财务报表
2.
(1)借:
应付票据20,0000
贷:
银行存款20,0000
(2)借:
材料采购30,0000
应交税费5,1000
贷:
银行存款35,1000
(3)借:
原材料19,0000
材料成本差异1,0000
贷:
材料采购20,0000
(4