信用社会计笔记.docx

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信用社会计笔记

（一）单位活期存款账务处理：

一、现金存入：

借：

库存现金

贷：

吸收存款-单位活期存款-XX户

二、支取现金：

借：

吸收存款-单位活期存款-XX户

贷：

库存现金

（二）单位定期存款

实习账户管理不可以拥有结算取现，要取必须转入单位活期存款，只能提前支取一次，利息按活期利息计算。

转账存入单位定期存款

借：

吸收存款-单位活期存款-XX户

贷：

吸收存款-单位定期存款-XX户

现金存入：

借：

库存现金

贷;吸收存款-单位定期存款-XX户

单位定期存款销户：

全部提前支取

借：

吸收存款-单位定期存款-XX户

应付利息-定期存款利息支出户

贷：

吸收存款-单位活期存款-XX户

（三）单位通知存款

起点50万元，分一天和七天

（四）单位协定存款

存款利息计算

每季度末20日为结息日，21为付息日，活期存款可以按日和按季计算。

定期存款在支取日结息，即利随本清。

单位存款利息采用转账方式结记

活期存款按存入日挂牌公告的利率计算

到期支取定期存款按存入时挂牌利率计算

提前支取定期存款按支取日挂牌活期利率计算

过期支取定期存款分两部分，存入时挂牌利率计算+逾期支取日挂牌活期利率。

利息以元为计算起点，角分不计息。

例子1某单位定期存款100000元，定期一年，利率2.25%，6月20日到期，7月5来支取，当日活期利率0.36%。

计算利息

100000*2.25%=2250

100000*（0.36%/360）*15=15

利息总计=2250+15=2265

对年2009-10-22------2010-10-22按360天计算

对月9-22-----10-22按30天计算

活期存款利息转入活期存款账户作为本金，利息支出增加计借方

借：

利息支出

贷：

单位活期存款—XX户

定期存款利息利随本清

借：

单位定期存款-XX户

应付利息

贷：

单位活期存款-XX户

例2某化工厂2009年9月20存定期存款一年期600000利率2.25%支取日活期存款利率0.36%

1、2010年9月20日支取

2、2010年5月15支取

3、2010年10月28支取

解析：

1、600000*1*2.25%

2、600000*（0.36%/360）*235

3、600000*1*2.25%+600000（0.36%/360）*38

单位定期存款天数计算：

1、2009-10-29------2010-10-29按十二个月计算

2、2009-9-29------2009-10-29对月按30天计算

3、2009-8-29---2009-9-29零头天数按实际天数计算31天

例3某人09年8月5存10000定期存款一年利率2.25%当日活期存款利率0.36%

1、2010年8月5支取利息多少

2、2010年6月28支取

3、2010年10月20支取

解析：

1、10000*1*2.25%=225

2、10000*（0.36%/360*323）=32.3

3、10000*1*2.25%+10225*（0.36%/360）*75=232.67假设转存

10000*1*2.25%+10000*（0.36%/360）*75=232.5假设不转存

零存整取

1、月积数*月利率=利息

2、固定基数计息法

固定基数利息=1*平均存期*月利率

应付利息=存款余额*固定基数利息

例4、2009年9月15零存整取，每月1000定期一年，利率为1.71%无漏存，支取日活期利率0.36%分别计算利息

1、2010年9月15到期支取

2、2010年10月18支取

解析：

9月15

1、月积数法

（1000+2000+。

。

。

。

。

。

12000）*1.71%/12=111.15

2、固定利息基数[（1+12）/2]*1.71%/12=0.0092625

应付利息1000*12*0.0092625=111.15

10月18支取：

（1000+2000+。

。

。

12000）*1.71%/12=111.15

12000*1（0.36%/12）=3.6

111.15+3.6=114.7

定活两便

例5、3月5存定活两便存款10000本年10月28支取本金，计算利息，整存整取一年利率2.25%半年期利率1.98%活期年利率0.36%

解析：

10000*1.98%（233/360）*60%=76.89

信贷业务核算

发放贷款核算

借：

XX贷款---借款人贷款户

贷：

单位活期存款—借款人存款户

收回贷款核算：

借：

单位活期存款—借款人存款户

贷：

XX贷款—借款人贷款户

贷款展期：

不需转账，只需把展期申请付借据后

贷款逾期：

红字冲销原贷款账户，蓝字记入逾期贷款账户后

借：

逾期贷款—XX单位逾期贷款户

借：

XX贷款----XX单位户

逾期贷款收回：

借：

单位活期存款---借款人存款户

贷：

逾期贷款户—XX单位逾期贷款户

利息收入

一般准备：

根据全部贷款余额提1%，按季进行。

当季提取贷款损失准备金=本季末各项贷款余额*1%-上季度末贷款

借：

资产减值准备

贷：

贷款损失准备

如果提取贷款损失准备需要减少

借：

贷款损失准备

贷：

逾期贷款---xx逾期贷款户

坏账准备：

按年末应收利息余额的千分之三计提

借：

资产减值损失

贷：

坏账准备

核销无法收回的应收利息

借：

坏账准备

贷：

应收利息

贷款利息计算

短期;利随本清按月计算，按双方合同

中期：

定期结息。

一般每季度末20

逾期贷款利息=正常利息+50%利息

例6、2010年9月10短期贷款500000，期限三个月5.22%。

12月10只能还300000，其余12月28还请。

做发放与收回的账务处理

9月10借：

农村企业贷款—农机户500000

贷：

单位活期存款—农机厂户500000

12月10到期收回300000*91（5.22%/360）=3958.5

借：

单位活期存款303958.5

贷：

农村企业贷款300000

利息收入3958.5

借：

农村企业贷款—农机户200000

借：

逾期贷款—农机户200000

12月28

200000*109（5.22%/360）=3161

200000*18*（5.22%/360）*150%=261

总共3161+261=3422

借：

单位活期存款—农机户203422

贷：

逾期贷款—农机户200000

利息收入3422

11月12支付结算业务核算

1持票人出票人在同一行开户核算

借：

单位活期存款—出票人

贷：

单位活期存款----持票人

2出票人和持票人不在同一个开户行核算

出票人开户行核算

借：

单位活期存款—出票人户

贷：

存放中央银行款项

持票人开户行核算

借：

存放中央银行款项

贷：

单位活期存款---持票人户

空头支票与印签不符的，银行不用做票据处理，要退票，进行罚款

借：

单位活期存款—XX户

贷：

营业外收入---结算罚款收入户

11月19银行汇票概念要点：

出票人是银行，付款人是银行，付款条件：

无条件，付款时间：

见票即付。

银行汇票具有结算灵活，方便具有较强的通用性和兑现性的特点，单位只能签发转账支票。

必须记载的内容：

要表明银行汇票的字样。

银行汇票的会计核算

单位转账支付保证金以第二联申请书作为借方凭证，第三联作为贷方凭证。

借：

单位活期存款----申请人户

贷;汇出汇款

以现金支付的，以第三联作为贷方凭证

借：

现金

贷：

汇出汇款

持票人在代理付款行开立账户（同行核算）

借：

清算资金往来

贷：

单位活期存款---持票人户

借：

存放中央银行款项（不同行核算）

贷：

单位活期存款---持票人户

持票人未在代理付款行开户的核算

借：

清算资金往来

贷：

应解汇款---持票人户

（1）原持票人转账支付的会计分录，原持票人需要一次或者分次办理转账支付的应由其填制支款凭证，并向银行交验本人身份证件，经审核无误后，办理转账。

借：

应解汇款—原持票人户

贷：

单位活期存款-----收款人户

或者汇出汇款（通过银行汇票转汇）

（2）原持票人支取现金支票

借：

应解汇款----原持票人户

贷：

现金

银行汇票结清

1汇票全额付款会计

借：

汇出汇款

贷：

清算资金往来

2汇出多余款的会计分录

借：

汇出汇款

贷：

清算资金往来

活期存款---申请人户（在本行开户单位）

或者其他应付款---申请人户（未在本行开户的个人）

3未在银行开户的申请人支取的多余款

借：

其他应付款---申请人户

贷：

现金

银行汇票退款处理

程序：

申请人交回汇票—出票行核对—批注未用退款—退款转账后收账通知交客户。

例题：

南昌市某信用社。

。

。

。

1、6月3申请汇票金额50000

借：

单位活期存款—大华公司50000

贷：

汇出汇款50000

2、6月4收到银行汇票50000，实际收到45000转账

借：

清算资金往来50000

贷：

单位活期存款---大华公司50000

3、6月7收到解讫通知，结清

借：

汇出汇款----50000

贷：

清算资金往来45000

单位活期存款5000

个体户用现金办理银行汇票跨行兑付

出票：

借：

现金100000

贷：

汇出汇款100000

付款：

借：

存放中央银行存款100000

贷：

应解汇款---李洪100000

借：

应解汇款100000

贷：

单位活期存款100000

结清:

借：

汇出汇款100000

贷：

存放中央银行款项100000

银行本票核算

汇票用于异地，本票用于同城

出票时：

借：

单位活期存款

贷：

开出本票

代理付款行付款：

（跨行）借：

存款中央银行款项

贷：

单位活期存款或应解汇款

（在本行）借：

开出本票

贷：

单位活期存款或应解汇款

出票行结清：

借：

开出本票

贷：

存款中央银行款项

本票未用退款：

借：

开出本票

贷：

单位活期存款或现金

11月26日

商业汇票按照承兑人不同分：

商业承兑和银行承兑汇票。

商业承兑使用条件：

在金融机构开有账户以商品交易为基础。

商业承兑付款期限最长不超过半年，提示付款时间自汇票到期日起10日。

商业承兑：

不办理资金划转，收款人对到期收到的款项无爆炸。

银行承兑汇票：

银行无条件支付，收款人有保障。

同时银行收取万分之五的手续费。

商业汇票可用于同城也可用于异地。

商业汇票付款人有足够存款支付时会计分录：

借：

单位活期存款

贷：

清算资金往来或者存款中央银行款项（不同行）

持票人在开户银行收到票款

借：

清算资金往来

贷：

单位活期存款—持票人户

银行承兑汇票五环节：

（1）承兑银行向出票人收取手续费万分之五

借：

单位活期存款—申请人户

贷：

手续费收入

（登记表外科目登记簿收入：

银行承兑汇票）

（2）持票人开户行受理

（3）承兑银行到期收取汇票款

出票人账户存款支付

借：

单位活期存款—出票人户

贷：

应解汇款—出票人户

出票人账户余额不足

借：

单位活期存款—出票人户

垫款—银行承兑汇票垫款—出票人户

贷：

应解汇款—出票人户

出票人无款支付

借：

垫款--银行承兑汇票垫款—出票人户

贷：

应解汇款—出票人户

（4）承兑银行见票付款

借：

应解汇款

贷：

清算资金往来

销记表外科目登记簿付出：

银行承兑汇票

（5）持票人开户行收到汇票款项

借：

清算资金往来

贷：

单位活期存款—持票人户

例：

洪都某商业银行收到省内某信用社发出的委托收款凭证及银行承兑汇票，出票人为南昌某机床厂，收取票款资金86300，出票人存款不足只有46300。

作分录。

借：

单位活期存款—南昌某机床厂4630