税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告.docx

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税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告

税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告

为此，**国税二分局针对税负率明显偏低且销售超过1000万元的企业，对具有行业代表性企业A公司进行了服务性调研。

一、企业基本情况

二、通过分析确定调研重点

从上表可以看出，成本的增长率率基本与收入增长率保持一致，而各项的费用增长率却远远高于销售增长率，所以将费用列支是否合理作为调研重点。

三、调研疑点说明

针对以上重点，调研人员要求企业作出说明，与企业负责人、财务人员进行了谈话，要求企业对以上分析的重点作出说明。

调研人员要求企业从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价四个指标值和费用大幅增长原因方面作出说明，企业作出了如下解释：

2、产品制成率偏低是由于工人流动性强，熟练工少，生产中容易

出次品，另一方面为了降低生产成本，夜间电费低廉，尽可能开夜班，导致产品质量与白天有差距。

3、单位能耗较高是企业产品品种较多，其中部分产品是外贸业务，交货时间紧，同一规格产品连续生产时间短。

中间换模具频繁，所以单位能耗高。

4、废料数量和售价方面，废料由企业所在地人员承包收购，数量大致估算，价格的确偏低了一些，有部分废管收入未申报。

5、营业费用的增长是由于07有出口外销，海运费的支出大大增加了营业费用的总额；财务费用增长的原因是06年企业还是工贸一体，而07年是纯工业资金的需要量更大，贷款额度加大；营业外支出企业列支的是地方三金，因为06年三金还是包额的，而07年是按收入0.3%正常缴纳的。

对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中，具体做法主要有：

1、对企业报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。

2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。

3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。

四、开展实地调查

评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。

（一）税收负担率方面

2、2007年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响

3、2007年末留抵税额为225万元

综上所述各个因素还原后，该公司2006年、2007年度增值税税负列表如下：

从上表可以看出，该公司07年增值税税负应为2.84%,属于正常范围内。

（五）费用方面：

管理费用中列支了固定资产8.05万元，出国考察费2.41万元，需由个人承担的各项费用合计0.33万元，营业外支出其中罚款0.81万元，与收入无关的支出6.87万元，共计调增收入18.47万元。

五、调研分析

在数据分析和实地调查基础上，采集该企业相关信息，确定四个指标参数,分析企业实际情况。

税收负担率预警参数

注：

低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品

该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。

产品制成率预警参数

废料数量和售价方面预警参数

六、调研结论

通过以上数据分析和实地调研，可以得出结论：

该公司存在仓库销售废料未有出入库，企业未准确记载销售账、库存材料账，主要相关内容记载不齐和未将全部销售业务进行记载，费用发票未经严格审核，企业主动补申报销售185万元，补缴税款98万元。

七、调研体会

1、加强巡查，要求税收管理员按季深入企业了解企业实际经营情况,做好税收分析。

2、健全监控体系：

要求企业按季上报《焊管企业生产情况表》，将采集数据与预警指标进行比对。

3、特别关注异常企业，要求企业说明异常原因，不能说明具体原因的，根据情况进入日常评估或移送稽查。

4、按季开好重点行业分析会，研讨行业管理经验、办法。

探讨行业管理中出现的热点、难点，提高行业管理的规范性、统一性。

5、定期剖析税收管理员行业管理质量，参与税收管理员绩效考核。

这几年的班主任工作实践，使我深深地体会到：

有高度责任心和使命感是做好班主任工作的前提，这也是我们做老师的基本条件，还有就是讲究用科学的方法对班级进行管理，我个人认为对班级的科学管理主要集中体现在“严”、“细”、“恒”和“做好表率”几字。

首先，我认为“严”就是要严格要求学生。

要求学生遵守严明的纪律、严格的行为规范，要求有严密的学习计划和严谨的学习态度。

还要求教师本身有严慈般的父爱。

同时也要给学生起码的尊严。

我具体的做法是：

了解学生、热爱学生、信任学生、鼓励学生，以严格的要求、严明的纪律、细心的爱护、恒心的坚持和做好学生的表率来管理班级。

了解和研究学生是掌握教育艺术的基本功，要做好班主任工作，就必须具备这样的基本功。

了解学生，就有可能对学生进行因材施教、有的放失地对学生进行必要的教育。

上学期，我接任了九年级

（1）班的班主任工作，刚接手，我就着重了解学生，学校没有分重点班，学生在学习和气氛上有较大差异，由于很多学生家长外出打工，作为留守生，他们的学习、生活、纪律各方面都比较落后，个别的家长干脆将学生送进学校之后一概不理，学生在家缺少家庭温暧，他们的心理受到很大的创伤，心理素质比较脆弱，自己的真实心理不愿向别人透露，自己的性格趋于自我封闭，整天用怀疑的目光看待周围的人和事。

与课任老师交换意见后了解了学生的情况。

使自己做到对任教的班级的每一个学生心中有数。

另外，对一些比较调皮的学生，先进行家访，了解学生的家庭及教育情况，结合家庭一起对学生进行有效的教育。

先制订出非常细致的班规，让学生认识到，这个班主任是比较严格的，不同以往的班主任。

当有学生违反了班规时，我就严格地按照班规的具体条款，对违纪的学生进行奖罚分明的处理。

为尽量做到公平，不管是好生还是差生都做处理。

处理了第一个学生后，班上的其他学生就会有一种共同的认识：

班主任说话算数，讲到做到，并且奖罚分明。

这样，对于一些平时纪律比较懒散的学生起到了一种阻吓作用，平时一些不太符合班规的行为也

会因此有所收敛再次，班主任工作要“细”。

首先要细选班干部。

班干部是班主任的得力助手，培养好班干部，班主任就不会脱离学生，不会孤军作战。

因此，一开学，我就选思想好的、学习一般、群众基础好且有一定工作能力的学生担任班干部工作。

然后对他们进行具体的分工，让他们明确他们具体的职责，把班干部职责打印在墙上，并教给他们工作方法，指导并帮助他们开展工作。

班主任可以利用班干部更多地同学生接触，多了解学生。

在两周一次的班干部会议上，及时了解每个学生的更具体的情况。

班干部工作有成绩时，我就及时地给予肯定和表扬，他们工作有失误时，我就更细心地引导他们开展工作，及时纠正他们的错误。

热情地帮助他们，鼓励他们克服缺点，树立他们的威信和信心。

以表扬为主，尽量少去批评他们，个别事情放胆和放心让他们去做，信任他们，支持他们，逐步培养他们的工作能力。

如出黑板报、安排值日、安排劳动等。

平时多些同他们谈心，更加严格些要求他们，让他们认识到：

他们应该带好头，给同学们做好榜样。

工作重点要落到实处。

尤其是当学生出现违反纪律，需要你处理时。

另外，班主任工作要有持之以恒的决心。

不要抓一段时间，放松一段时间，贵在“恒心”。

坚持日日如是，不放松任何一个时间，不放松任何一个细节。

持之以恒，滴水穿石，持之以恒，就是顽石般的学生，也会终有感召转化的一天。

最后，教师要做好学生的表率，孔子说：

“其身正，不令而行，其身不正，虽令而不行。

”因此，我要求学生做到的不迟到，不早退，不走课等，我自己先做到。

每天，提早几分钟到校，站在课室门口，等学生的到来，学生看在眼里，记在心上，知道班主任对班级的每样事情都会过问、检查，学生根本上就不会存在有偷工减料、偷懒等情况。

这样，文明班评比的卫生检查也不会被团员扣分，课间操、集会等我都会必到，另外平时无课上时，多加点时间巡堂，与各科任教师多交换意见，及时了解、掌握班上的动态，遏制不良之风的抬头，班级的纪律也会很快好起来的。

毕业班面临的是升学考试，关系到学生终身利益的大事，作为班主任，我不敢有一丝马虎。

在质检考试后进行了合班教学，学生数更多了，为了使有希望上高中的学生进行分班自习，尽量不让他们受到干扰；对于招生学校的到来，将班级前20名学生集中在另一个教室自习。

并且利用晚自习的时间到班上巡视，对学生的思想工作更是严抓，不定期地对学生做思想工作，找学生谈心，从生活上关心学生，晚上学生没有开水喝，就亲自烧开水送到班上，学生受到感动，学习上也就更刻苦了。

总之，我认为做好班主任工作的前提是：

作为班主任应有高度的责任心、上进心和使命感，运用科学的班级管理方法，把班主任工作落实到实处、细处。

有人说：

“要给人以阳光，你心中必须拥有太阳。

”班主任是教育者、领路人，只要我们的班主任心中拥有太阳，洞悉学生的心理，对学生教育动之以情，晓之以理，持之以恒，和风细雨，定然润物无声。

我们的班主任工作就会做得更好，实现著名教育家叶圣陶说的“教是为了不需要教。

”我们的学生就会自尊、自立、自律、自强。

《粮食流通管理条例》已施行两年多，粮食依法监管工作取得了可喜成绩，积累了一些成功经验，摸索了一些有效办法，逐步规范了粮食流通市场。

但就整体而言还存在不少薄弱环节，主要表现在“五不”，即:

机构建设不健全，人员编制不落实，监管经费不保障，监管工具不具备，监管程序不规范。

其原因是多方面的:

上级重视，下级不重视;粮食系统内重视，社会上不重视;粮食行政管理部门重视，粮食企业不重视，导致了粮食依法监管工作难以开展，甚至缺位。

因此，笔者就如何加强粮食依法监管工作谈几点建议:

一、正确处理知与行的关系，要在行上下功夫。

所谓知就是认识，行就是工作落实。

目前，对依法监管粮食的认识已基本形成共识，问题的关键是抓工作落实。

从我们了解的情况来看，许多单位在开展监督检查工作时精力投入不多，工作力度不大，措施不得力，造成了粮食依法监管工作在社会上不被完全认可的被动局面。

如何解决工作落实问题，笔者认为，必须做到“三到位”，即:

工作责任心到位，工作措施到位，工作精力到位。

要把粮食工作当成事业来干，要象抓粮食企业经济效益那样想办法抓好监督检查工作，要象抓粮改那样舍得花力气抓好监督检查工作，尤其是各级粮食行政管理部门主要负责人要把监督检查工作当作“一把手工程”来抓。

当作执政兴粮的第一要务来抓，工作上要有韧劲、磨劲，舍得花精力解决粮食监督检查工作中的大事，如机构建设、人员和经费落实等，只有这样粮食依法监管工作才能上台阶，才能向纵深发展，才能全面推进。

二、正确处理政企关系，要在履行职能上下功夫。

通过调查，有三种现象值得深思：

一是产权制度改革后，新组建的粮食购销企业因国有资产所占的比例较大，绝大多数市县粮食局与国有粮食购销企业没有真正分开，许多局领导兼任企业法人，在开展粮食督查时，有意、无意之间就把国有粮食企业当成自己的，不同程度的存在一种袒护心理;二是有些县区在开展监督检查时，把目光往往只盯在个体或民营粮食购销企业，存在着查外不查内现象；三是粮食市场放开后，社会上其它成分的粮食企业创办人大多数是原粮食系统的职工，在熟人熟

事面前，监督检查工作也只能走走过场，难以拉开情面较真。

造成这三种现象的根本原因是政企不分和职能缺位，其影响很大，一方面容

易给社会上造成错觉，认为粮食监督检查工作可有可无，不被重视；另一方面有损粮食执法队伍形象。

粮食依法监管是我们粮食行政管理部门的重要职责之一，也是发挥社会职能的主要抓手。

可以这样说，监督检查工作的好坏，直接关系到我们粮食行政管理部门存与亡的大事。

因此，我们在处理国有粮食企业关系上要有一个正确的认识，特别是在开展监督检查工作时，要从履行职能的高度来把握，要本着

“看好自己门，管好自己人”的原则，坚持一把尺子量到底，先量内再量外，先量国有企业，再量其它企业。

对系统内发生的违法经营行为，要按内外一致的原则，发现一起，查处一起，依法追究经营单位

和当事人的法律责任，严重的还要追究主管部门的行政责任。

三、正确处理经常性检查与专项督查的关系，要在经常性上下功夫。

粮食具有流通量大，经营主体多，涉及面广的特点，这就决定了监督检查工作难度大，责任重。

近两年来，开展粮食监督检查工作侧重于专项督查多，侧重于抽查多，侧重于查案多，工作上处于被动、应付的现象。

原因就是此项工作没有形成制度化和经常化。

通过调查，粮食市场放开后，经营主体虽然很多，但分类来讲主要是三种类型。

一是国有粮食购销企业，是粮食购销主渠道，储存能力强，收购量大且收购时间长;二是粮食加工企业，绝大多数规模较小，一般情况下是边购边加边销;三是粮食经纪人，多是没有储存能力，无固定场所，流动收购，随收随卖，这就给监管工作增加了难度。

由此可见，依法治粮工作要想有效地开展，必须在经常性和制度化上下功夫。

一要对辖区内粮食经营户进行摸排、登记、建档，实行信用等级考评制度，进行分级监管;二要进行巡查。

在粮食集中收购期间，县区粮食局要组织执法人员面对辖区内粮食流动市场进行全方位的巡视，主动出击，对无照或违规经营者要给予坚决查处，特别是近两年执行最低收购价政策，粮食监督检查工作更要延伸到每个收购点，延伸到农村，这样既确保了政策的落实，也更体现了监督检查工作的到位。

三要坚持监督检查与开展各项业务工作相结合。

依法治粮是综合性工作，需要多方努力，在实践中我们感到:

粮食监管工作必须与业务相结合，业务工作开展到那里，监管工作就跟到那里，这就有利于构建监管工作平台，不留死角，不挂空档，形成齐抓共管的良好局面。

四、正确处理监督检查与整体工作的关系，要在协调配合上下功夫。

粮食市场化改革和《粮食流通管理条例》颁布以后，粮食行政管理部门既要肩负粮食产业经济发展、行业服务的职能，又要承担粮食市场监管的重任。

面对这一全新的任务，由于思想认识的不同、执法体系建设的不平衡、现行机关体制的不合理，各地粮食行政管理部门在重视程度、工作力度和执法水平上存在着明显差异，特别是粮食执法工作对外涉及多个部门，对内涉及各个业务环节，如果不妥善协调好各方关系，势必会出现重管理轻执法、错位缺位、推诿扯皮现象。

因此,做好粮食行政执法工作，还必须正确处理好监督检查与各方的关系，在协调配合上下功夫，努力营造良好的执法环境。

一是正确处理监督检查与行业内部管理之间的关系。

监督检查是依照法律法规的规定，对管理相对人进行检查处罚，打击违法行为，规范粮食市场秩序。

而行业管理是根据国家有关规定，研究和制定行业发展规划，贯彻落实政策，开展行业指导、服务和监督。

两者在具体工作中，既相互促进，又各有所侧重；既有联系，又有区别。

粮食行政管理部门要坚持监督检查与行业内部管理相结合，加强配合与协作，有利于充分发挥各自优势，提高整体效能。

二是正确处理监督检查机构和内设的法制机构之间的关系。

各级粮食行政管理部门内设的法制机构是专司法制工作的机构，主要承担法制宣传、调研立法、复议听证、案件审核等法制工作；监督检查机构是受粮食行政主管机关委托而组建的专门从事粮食执法检查、督查的机构，主要承担法律、法规授予的执法职能、执法宣传、执法检查、实施行政强制措施、行政处罚等。

这两个内设机构应各守其责，依法行政，相互协作，加强监督。

三是正确处理粮食监督检查与其它部门之间的关系。

粮食执法涉及面广、难度大，按照法律法规的规定和部门职责的分工，在违法行为处理上又有局限性和限制性。

因此，粮食行政管理部门要严格按照法定的职责范围正确行使职权，既不能“错位”，也不能“越位”。

要主动协调好与工商、质监、卫生、价格等部门的关系，在工作程序和工作方法上要学习借鉴其他执法部门的经验，积极争取有关执法部门的支持，适时开展联合执法，有效地维护粮食市场秩序。