活动方案 行政事业单位会计报账单.docx

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活动方案行政事业单位会计报账单

行政事业单位会计报账单

行政事业单位原始票据审核报账标准

原始票据是记录，反映单位经济活动的重要凭证，是会计核算的重要依据，做好对原始凭证真实完整性、合理合法性的审核工作，是搞好会计核算工作基本前提。

集中核算后，原始凭证的预审工作，成为单位财务工作的一项重要内容，正确判断原始票据是否客观真实，是否符合财务制度，票据要素是否齐全，附件是否完备，票据使用是否合法，是做好票据预审工作的根本。

为了更好地规范原始票据审核工作，会计核算中心按照财务制度，对常见票据按收支用途进行了分类，对各类票据的审核所需提供的原始资料及注意的事项进行了详细说明，规范统一了原始凭证审核把关标准。

各单位在今后的票据预审中，要参照原始票据审核标准，按照财务制度规定，严格把好票据审核关，保证报销票据真实、完整、合理、合法。

附：

行政事业单位原始票据审核报账标准

报账业务中不予报销的事项如下：

1、原始凭证上未写明接受单位或接受单位与核算单位名称不符的外来凭证。

2、原始凭证联次不符的票据。

3、不能有效证明经济业务是否客观真实或已经完成的原始凭证和相关文件资料。

4、签字权限与报账业务登记表填写的审批权限不一致的票据。

5、白条及收款收据。

6、发票不规范的。

（1）无收款单位印章的；

（2）大小写金额不符的；（3）有涂改、刮擦、挖补痕迹的；（4）项目不全。

7、个人责任导致的赔款、罚款。

第二篇行政事业单位会计报账单《行政事业单位财务支出报销审批程序的优化》

□财会月刊全国优秀经济期刊·

行政事业单位财务支出报销审批程序的优化

储长应

（230022）

“先批后审”改【摘要】财务支出报销审批程序对管理公共资源的行政事业单位来说意义重大。

有人提出将审批程序由良为“先审后批”，但仍然存在诸多问题。

本文提出要根据单位实际、针对不同情况、结合预算和授权管理等来重新设计财务支出报销审批程序。

这一程序也体现了程序控制的牵制性原则，并具有较好的程序经济性和有效性。

【关键词】财务支出报销审批程序设计

很多关于财务支出报销审批程序方面的文章提出，将传统的领导在会计人员审核之前审批变为领导在会计人员审核之后审批。

笔者结合多年的工作实践，认为这一观点值得进一步探讨。

下文针对行政事业单位财务支出报销审批程序的优化作简要分析。

变为“先审后批”后存在的问题一、“先批后审”

钟爱军（xx）指出，传统的财务支出报销审批程序是：

经办人员在原始凭证上签字→有关负责人审批→会计人员核算→报账和入账，他同时指出了这一程序存在的问题。

在此基即：

经办人出具础上他提出了优化的财务支出报销审批程序，

财务收支凭据→部门负责人证明业务的真实性→根据有关计划、合同、政策等进行财会审核→主管领导或单位负责人批准→会计人员处理并入账。

这一程序确实在一定程度上克服了老程序的一些短处，但是存在下列问题：

①程序设计没有针对性，不可能适合各种单位的所有财务支出业务。

行政事业单位的规模和财务支出类型是比较复杂的，不管什么样的支出都千篇一律地套用以上审批程序显然不合适。

②单位所有财务支出都由主管领导或单位负责人批准并不现实。

如果一个年支出规模上亿的单位发生了50元的办公支出也要单位分管领导或者是主要负那会严重影响办事效率。

责人审批，③对会计人员的专业素质要求过高。

对所有的财务支出，业务部门负责人只要证明其真然后分管实性，其他一切专业性判断都要由会计人员来完成，领导或单位负责人批准入账。

试想，会计人员是否有专业能力来判断建设项目自始至终需要经过哪些阶段，各阶段的工作显然是否符合国家的法律法规要求，是否达到了合同的要求。

这不是一般的会计人员用其会计专业知识所能判断的。

④会计人员任务过重、责任过大。

首先，以上审批程序使会计人员行政事业单位一般会制定招待费、劳务任务过重。

我们知道，费、会议费等比较重要的财务支出的专项规定，而这些支出往如果这些牵头部门不直接控制支出，而往会有一个牵头部门，

只是制定制度和规定，全靠会计人员来监督这些政策和制度的执行，那效果必然很差。

而实际工作中这样的情况并不少□·10上旬

见，领导批评会计人员执行制度不到位，会计人员实际上是力其次，以上审批程序使会计人员责任过大。

不从心、有苦难言。

合按《会计法》第十四条的要求，会计人员对原始凭证的真实、在以上审批程序下会计人员的审核法、准确和完整进行审核，范围远远超出《会计法》的要求，各项财务支出都要会计人员来判断，会计人员的责任太大了。

⑤有损部门的积极性和责任心。

财务支出部门负责人只需证明业务的真实性，其工作主动性和积极性必然受到影响。

二、财务支出报销审批程序再设计

1．财务支出报销审批程序与单位的预算管理及授权制度相结合。

①预算管理：

事业单位的预算管理是财务工作的核首先，对于在心，财务支出报销审批应该与预算管理相结合。

单位预算安排内的支出按照正常程序审批，对于预算安排外的支出项目，要经过一个特定的审批程序，比如由分管领导、单位主要负责人或预算管理委员会批准等。

其次，给单位各部门下达年度支出额度控制数，额度内的支出由部门负责人批单位主要负责人批准。

准，超出额度的提请分管财务的领导、②限额授权：

财务支出数额上千差万别，单位应当根据支出数额的大小及单位的具体情况适当授权。

2．财务支出报销审批程序与职能部门履责相结合。

内部控制是整个单位全员参与的过程，同样对财务支出的控制并不只是财务部门的责任，而是整个单位所有部门的责任，因此单位各职能部门在财务支出的控制过程中都要肩负起相应的责任。

单位的各项财务支出往往与各职能部门有特定的联系，而这些职能部门具有相关业务的专业知识，熟悉具体业务的各项政策规定，而且职能部门往往就是这些财务支出的具体控制者，为此在财务支出报销的审批程序设计中让这些职能部门负起责任，加入到程序中来是非常必要的。

比如，行政事业单位的下列支出应改变管理方法：

①建设项目支出，应由单位基建部门根据合同、国家政策和文件、审会计报告以及专业要求等进行专业审核再签发付款意见书，计人员根据基建部门的付款意见书和发票进行会计审核。

②招待费支出，各行政事业单位的招待工作基本上由办公室

负责，而且财政和行政事业单位一般都有具体的招待费管理规定，所以行政事业单位所有的招待费应由办公室审核通过后再交财务部门进行会计审核。

③劳务费支出，行政事业单位自主举办的各种短训班支出以及其他零时的劳务费用一般没有正式票据，会计人员难以控制。

而管理劳务薪酬是行政事业单位劳资部门的职责和专长，为此劳务费支出应由劳资部门进行把关签批后再交财务部门进行会计审核。

④固定资产支出，行政事业单位都有专门的固定资产管理部门和相关管理规定，因此固定资产支出应当由固定资产管理部门审核后才能进行会计审核。

⑤交通费支出。

根据实践经验，首先，坚持只有车辆管理部门才能报销交通费支出，其他部门一律不允许报销交通费支出。

其次，有的单位实行“谁用车，谁负担使用过程中产生的费用”的管理办法，那么油费、过路过桥费等原始票据也必须经车辆管理部门签字确认后，

用车部门才能报销。

当然，还有会议费、医药费等与相关职能处室密切相关的支出，各单位都可以结合自身实际情况和需要来确认需经过职能部门进行专门管理的财务支出内容。

3．差旅费的报销审批程序。

差旅费是行政事业单位的一项重要财务支出，

虽然单笔数额不大，但容易出问题。

单笔差旅费一般不会超过部门负责人审批的限额，出差人员回来后，根据交通费和住宿费情况填写差旅报销单后交部门负责人审批，再交会计人员审核并填写出差补助后入账。

其中的问题是部门负责人审批后，

差旅费的支出总数并没有最后确定封死，在移交会计前，报销人员完全可以在差旅报销单上改动或添加支出项目。

因此，差旅费报销一定要先由会计人员审核并计算出差补助、确定报销总额，再提交部门负责人审批。

行政事业单位会计报账单

4．调整后的行政事业单位报销审批程序。

经办人出具财务收支凭据（差旅费由会计填写出差补助并计算填写报销总额）→部门负责人提出审批意见（属于职能部门控制的支出内容提请职能部门审核）→财会审核（超出授权和预算安排的提请主管领导或单位负责人等批准）→会计人员处理并入账。

具体如右图所示。

三、调整后的财务支出报销审批程序的特点

1．程序灵活多样。

将不同业务类别、数额、预算情况与单位的机构、人员设置相配合，采取相适应的程序，繁简结合，满足了实际工作的需要，并能适应行政事业单位的国库集中支付、政府采购等财政改革，程序的经济性与有效性提高。

2．实行分层审批及会签控制。

权力的分配上有适度的分散，也有必要的集中，较好地体现了程序控制的牵制性原则。

3．紧密结合预算和限额管理调整报销审批程序。

其优点在于：

①发挥预算管理的作用，增强了单位预算的刚性，营造有利于预算工作的内部控制环境。

②为分管领导分流了大量常规的财务支出，有利于分管领导抓住工作重点，从而有更多精力做好领导工作。

③授予部门负责人适当的审批权，有利于增强部门领导的责任心，调动部门员工的积极性和主动性。

④职，会计人员、部门领导以及分管领导在这一程序下各司其更有利于营造和谐的工作环境。

4.将职能部门纳入财务支出管理之中。

这样做的好处

全国中文核心期刊·

财会月刊□重新设计的行政事业单位财务支出报销审批程序

有：

①授予各部门与责任相对应的审批权，有利于充分调动各部门的积极性和责任心。

②充分利用职能部门的专业优势，抓住管理工作的要点，使工作容易落实到位。

③减轻了会计人员审核的责任和负担，降低了发生差错的风险。

④整个程序系统更加完整，变单向垂直式的管理方式为纵向部门负责人、会计⑤人员、分管领导管理与横向职能部门相结合的矩阵式管理。

管领导，会计人员通过这一审批程序，甚至单位的主要负责人有了交流与沟通的机会，与报销单位、职能部门以及分拓宽了财务与各部门的信息交流渠道。

主要参考文献

1.艾玉华.完善原始凭证审批程序强化会计内部控制.延安教育学院学报，xx；2

2.陈莉英.纠正财务支出审批报销程序的错位.浙江财税与会计，xx；2

3.李凤鸣.内部控制学.北京：

北京大学出版社，xx4.刘迎春.财务支出审批报销程序探析.沿海企业与科技，xx；1

5.肖敬凤.浅谈事业单位财务监督收支审批程序.科技咨询导报，xx；8

6.钟爱军.优化财务收支审批程序的思考.财会月刊（会计），xx；1

上旬·11·

□第三篇行政事业单位会计报账单《行政事业单位用报销凭证模板》

单位负责人：

会计主管：

经办人：

第四篇行政事业单位会计报账单《行政事业单位会计账务处理方法》

行政事业单位会计账务处理方法

会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法，也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。

一、单位取得收入核算

1、财政预算内拨款（也就是国库拨款），根据拨款单作账。

行政单位：

借：

银行存款

贷：

拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

事业单位：

借：

银行存款

贷：

财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行

----政协事务---行政运行

----„„

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入

行政单位：

借：

银行存款

贷：

预算外收入

事业单位：

借：

银行存款

贷：

事业收入

3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等

借：

银行存款

贷：

其他收入

4、事业单位上级单位拨非财政补助资金

借：

银行存款

贷：

上级补助收入

5、单位收到财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金

行政单位

借：

银行存款

贷：

暂存款----按资金来源和项目设明细账

事业单位

借：

银行存款

贷：

拨入专款----按资金来源和项目设明细账

6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项

借：

银行存款

贷：

附属单位缴款

二、单位取得的往来款项核算

1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项

行政单位：

借：

银行存款

贷：

暂存款----按债权单位或个人设置明细账。

事业单位：

借：

银行存款

贷：

其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。

2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：

银行存款

贷：

暂存款----按资金来源和项目设置明细账

3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。

借：

银行存款

贷：

借入款项----按债权单位设置明细账。

三、行政事业单位按规定取得的应缴款项

1、收到“应缴预算款项”时

行政单位：

借：

现金（银行存款）

贷：

应缴预算款----按收费项目设置明细账

上缴国库时

借：

应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：

现金（银行存款）

事业单位：

借：

现金（银行存款）

贷：

应缴预算款----按收费项目设置明细账

上缴国库时

借：

应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：

现金（银行存款）

2、收到“应缴财政专户款”时

行政单位：

借：

现金（银行存款）

贷：

应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

上缴财政专户时

借：

应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：

现金（银行存款）

事业单位：

借：

现金（银行存款）

贷：

应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

上缴财政专户时

借：

应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：

现金（银行存款）

3、执收单位开具缴款书，交款单位直接将款项交入国库或财政专户的

交入国库：

借：

应缴预算款----按收费项目设置明细账

贷：

应缴预算款----按收费项目设置明细账

交入财政专户：

借：

应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

贷：

应缴财政专户款----按收费项目设置明细账

单位取得的收入必须及时入账，应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴，不得坐支、挪用或私设“小金库”。

“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零

四、单位发生支出核算

1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时

行政单位：

借：

经费支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目

设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：

现金（银行存款）

事业单位：

借：

事业支出----基本支出（按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目

设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：

现金（银行存款）

2、拨出经费的核算

行政单位

借：

拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账

----拨出专项经费----按所属单位设明细账

贷：

银行存款

事业单位

借：

拨出经费----按所属单位设置明细账（拨出单位只有一个，可以不设明细账）贷：

银行存款

3、拨出专款核算

主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。

借：

拨出专款-----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

贷：

银行存款

4、专款支出核算

事业单位由财政部门（职能股室）、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金实际支出时行政事业单位会计报账单

借：

专款支出------按资金来源和项目设明细账

贷：

银行存款

5、上缴上级支出核算

附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出借：

上缴上级支出

贷：

银行存款行政事业单位会计报账单

6、对附属单位补助的核算

事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时

借：

对附属单位补助

贷：

银行存款

五、代发工资的账务处理

收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”（必须加盖银行印章）时

行政单位：

借：

经费支出）----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节

级支出预算科目设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：

拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

事业单位

借：

事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”

支出预算科目设置明细账）

----项目支出（同上）

贷：

财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

六、固定资产核算

一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。

单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。

购建、调入（有偿或无偿）、盘盈固定资产时，根据发票、政府采购验收单或其他原始单据

借：

固定资产-----按固定资产类别设置明细账

贷：

固定基金

固定资产报废、调出、盘亏时，根据国资局的批复或相关资料

借：

固定基金

贷：

固定资产----按固定资产类别设置明细账

七、年终结转

1、行政单位

借：

拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

预算外收入

其他收入

贷：

结余----经常性结余（拨入经常性经费、预算外收入和其他收入）----专项结余（拨入专项经费）

借：

结余----经常性结余（基本支出）

----专项结余（项目支出）行政事业单位会计报账单

贷：

经费支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科

目设置明细账

----项目支出（同上）

拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。

2、事业单位

借：

财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

----拨入专项经费----人大事务----行政运行

----政协事务----行政运行

----„„

上级补助收入

事业收入

附属单位缴款

其他收入

贷：

事业结余----经常性结余（拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附

属单位缴款和其他收入）

----专项结余（拨入专项经费）

借：

事业结余----经常性结余（基本支出，拨出经费、上缴上级支出和对附属单

位补助）

----专项结余（项目支出）

贷：

拨出经费----按所属单位设置明细账（如果所属单位只有一个，可以不设明

细账）

事业支出----基本支出（按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科

目设置明细账

----项目支出（同上）

上缴上级支出

对附属单位补助

年终结账后，经常性结余进行结余分配，专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用，工程项目完工后，报经主管预算单位或财政部门批准后，方可使用。

经常性结余进行结余分配

借：

事业结余----经常性结余

贷：

结余分配

结余分配转入事业基金

借：

结余分配

贷：

事业基金----一般基金

用“事业基金”弥补收支差额

借：

事业基金----一般基金

内容仅供参考