初级会计师《经济法基础》精选试题及答案十三含答案.docx
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初级会计师《经济法基础》精选试题及答案十三含答案
2019年初级会计师《经济法基础》精选试题及答案十三含答案
【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.585万元、优质费2.34万元。
已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
（2013年）
A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925（万元）
B.（10+0.585）×10%=1.0585（万元）
C.[10+（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25（万元）
D.[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05（万元）
【答案】C
【解析】
（1）销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用（视为含增值税收入）;
（2）甲酒厂应纳消费税税额=[10+（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25（万元）。
【例题·单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。
已知实木地板增值税税率为17%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
（2016年）
A.111.15÷（1+17%）×5%=4.75（万元）
B.111.15÷（1-5%）×5%=5.85（万元）
C.111.15×5%=5.5575（万元）
D.111.15÷（1+17%）÷（1-5%）×5%=5（万元）
【答案】A
【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。
（2015年）
A.黄酒
B.啤酒
C.果木酒
D.白酒
【答案】D
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（）（2015年）
A.白酒
B.卷烟
C.啤酒
D.烟丝
【答案】AB
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有（）。
（2015年）
A.高档手表
B.烟丝
C.高尔夫球
D.黄酒
【答案】ABC
【例题·单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。
已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。
甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
（2016年）
A.20000×11%+200×200×0.005=2400（元）
B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000（元）
C.20000×11%+30000×11%=5500（元）
D.30000×11%+300×200×0.005=3600（元）
【答案】A
【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【例题·判断题】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（）（2014年）
【答案】√
【例题·单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，下设非独立核算门市部。
2013年2月将生产的化妆品一批移交门市部零售，门市部取得含增值税销售额117万元，该批化妆品的出库价为90万元。
已知，甲化妆品厂生产的化妆品适用的增值税税率为17%、消费税税率为30%，甲化妆品厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
（2013年）
A.90×30%=27（万元）
B.117×30%=35.1（万元）
C.117÷（1+17%）×30%=30（万元）
D.117÷（1+17%）÷（1-30%）×30%=42.86（万元）
【提示】本题是2013年的考题，化妆品的税率仍为30%。
根据最新政策，高档化妆品的税率为15%。
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税，甲化妆品厂该笔业务应缴纳的消费税税额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率）×消费税比例税率=117÷（1+17%）×30%=30（万元）。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
（2014年）
A.将自产应税消费品用于换取生产资料
B.将自产应税消费品用于投资入股
C.将自产应税消费品用于无偿赠送
D.将自产应税消费品用于抵债
【答案】ABD
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【例题·单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
（2016年）
A.1×5×5%=0.25（万元）
B.1×10×5%=0.5（万元）
C.1×12×5%=0.6（万元）
D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625（万元）
【答案】C
【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。
【例题单选题】某化妆品厂2012年7月销售高档护肤品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。
已知，增值税税率为17%，消费税税率为30%。
根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（）。
（2013年）
A.46.8×30%=14.04（万元）
B.46.8÷（1+17%）×30%=12（万元）
C.（46.8+1.5）÷（1+17%）×30%=12.38（万元）
D.（46.8+1.5+1）÷（1+17%）×30%=12.64（万元）
【提示】本题是2013年的考题，化妆品的税率仍为30%。
根据最新政策，高档化妆品的税率为15%。
【答案】D
【解析】
（1）价外收入和逾期包装物押金均视为含税（增值税）收入;
（2）该化妆品厂本月应缴纳消费税=（46.8+1.5+1）÷（1+17%）×30%=12.64（万元）。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应并入白酒的销售额计征消费税的有（）。
（2014年）
A.优质费
B.逾期付款违约金
C.包装物的押金
D.品牌使用费
【答案】ABCD
【解析】
（1）选项ABD：
属于价外收入，应计征消费税;
（2）选项C：
对酒类生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，不论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额，征收消费税。
【例题·多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。
该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）（2016年）
A.向Z公司收取的储备费
B.向Y公司收取的品牌使用费
C.向X公司收取的包装物租金
D.向w公司收取的产品优质费
【答案】ABCD
【例题·单选题】2015年3月，甲酒厂销售自产葡萄酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。
已知葡萄酒增值税税率为17%，消费税税率为10%。
甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。
（2016年）
A.（46.8+1.17）÷（1+17%）×10%=4.1（万元）
B.46.8÷（1+17%）×10%=4（万元）
C.（46.8+2.34+1.17）÷（1+17%）×10%=4.3（万元）
D.（46.8+2.34）÷（1+17%）×10%=4.2（万元）
【答案】C
【解析】
（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税;
（2）1.17万元的手续费应作为价外费用;（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为“含税”收入。
【例题·判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。
（）（2013年）
【答案】√
【例题·判断题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。
（）（2015年）
【答案】√
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是（）。
（2013年）
A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车
B.以委托加工收回的已税（高档）化妆品为原料生产的（高档）化妆品
C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰
D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒
【答案】B
【解析】
（1）选项AD：
“酒”、“小汽车”、“高档手表”和“游艇”等税目不涉及抵扣的问题;
（2）选项C：
纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
（2015年）
A.以外购已税白酒生产白酒
B.以外购已税烟丝生产卷烟
C.以外购已税（高档）化妆品为原料生产（高档）化妆品
D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板
【答案】A
【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。
（2013年）
A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天
B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
【答案】BCD
【例题•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
（2015年）
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天
B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天
D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天
【答案】ACD
【解析】选项B：
纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。
（2016年回忆版）
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税
【答案】A
【解析】
（1）选项B：
纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;
（2）选项C：
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;（3）选项D：
委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。
【例题·判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境外的各项所得。
（）（2013年）
【答案】×
【解析】非居民企业应就来源于“境内”的所得和虽来源于“境外”但与境内所设立的机构、场所有实际联系的所得，在我国纳税。
【例题·判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（）（2014年）
【答案】×
【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
（2014年）
A.事业单位
B.合伙企业
C.社会团体
D.民办非企业单位
【答案】B
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。
（2015年）
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司
C.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的丙公司
D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丁公司
【答案】D
【例题·判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（）（2015年）
【答案】√
【例题·判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。
（）（2016年回忆版）
【答案】√
【例题·判断题】按照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。
（）（2016年回忆版）
【答案】×
【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税义务人。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（）。
（2016年回忆版）
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定
D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定
【答案】ABD
【解析】选项C：
不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。
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