税务会计与纳税筹划 课后答案.docx

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税务会计与纳税筹划课后答案

•计算分析题

2.1

（1）借：

原材料30930

应交税费——应交增值税（进项税额）5170

贷：

库存现金1000

应付票据35100

（2）借：

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

应收账款——光远厂30000

贷：

在途物资30000

借：

银行存款35100

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应收账款——光远厂30000

（3）借：

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

其他应收款1170

贷：

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

（4）借：

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

贷：

应付账款3000000

银行存款8700000

（5）借：

固定资产9000

贷：

银行存款9000

借：

固定资产5850

贷：

银行存款5850

（6）借：

管理费用6000

制造费用24000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

管理费用3000

制造费用27000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：

银行存款31800

（7）借：

固定资产292500

贷：

实收资本292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

实收资本23400

（8）借：

固定资产292500

贷：

营业外收入292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

营业外收入23400

（9）借：

制造费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款3510

（10）借：

委托加工物资4000

贷：

原材料4000

借：

委托加工物资1500

应交税费——应交增值税（进项税额）255

贷：

银行存款1755

借：

委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额）7

贷：

银行存款200

（11）借：

原材料5850

贷：

银行存款5850

借：

固定资产20000

贷：

银行存款20000

（12）借：

库存商品70000

应交税费——应交增值税（进项税额）11900

贷：

应付账款81900

借：

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：

银行存款300

借：

应付账款81900

贷：

银行存款81900

2.2

（1）借：

银行存款40950

贷：

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）5950

借：

销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额）14

贷：

银行存款200

（2）借：

银行存款7020

贷：

其他业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

（3）借：

应收账款11700

贷：

主营业务收入10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（4）确认销售时

借：

长期应收款90000

贷：

主营业务收入90000

同时

借：

主营业务成本60000

贷：

库存商品60000

收到款项时

借：

银行存款35100

贷：

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

（5）借：

银行存款46900

贷：

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53

（6）借：

应收账款——光远厂187200

贷：

主营业务收入160000

应交税费——应交增值税（销项税额）27200

借：

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额）21

贷：

其他应付款——光远厂300

（7）借：

应收账款——光远厂46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（8）借：

应收账款——光远厂46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

借：

银行存款210600

贷：

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额）30600

（10）双方都要作购销处理

借：

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

（11）借：

在建工程4850

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（12）借：

长期股权投资5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：

主营业务成本4000

贷：

库存商品4000

（13）借：

应付利润5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（14）借：

应付职工薪酬5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：

主营业务成本4000

贷：

库存商品4000

（15）借：

营业外支出4850

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（16）借：

应收账款——光远厂73710

贷：

主营业务收入60000

其他业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）10710

2.3

（1）借：

原材料300000

应交税金——应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

借：

主营业务成本12750

贷：

应交税金——应交增值税（进项税额转出）12750

（2）借：

应交税金——应交增值税（已交税金）800

贷：

银行存款800

（3）借：

应交税费——应交增值税（销项税额）800

贷：

应交税金——应交增值税（已交税金）800

借：

应交税费——应交增值税（销项税额）900

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额）900

（4）借：

应交税费——应交增值税（销项税额）800

贷：

应交税金——应交增值税（已交税金）800

借：

应交税费——应交增值税（销项税额）1000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额）1000

（5）借：

应交税费——应交增值税（销项税额）800

贷：

应交税金——应交增值税（已交税金）800

借：

应交税费——应交增值税（销项税额）1200

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额）1200

•计算分析题

3.1

（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元

（2）应纳消费税额=20×220=4400元

（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元

本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元

如果是外购的，应纳消费税额也是8100元

（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元

应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元

增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元

应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元

3.2

（1）借：

银行存款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

营业税金及附加150000

贷：

应交税费——应交消费税150000

（2）借：

应付职工薪酬34400

贷：

库存商品30000

应交税费——应交消费税4400

（4）取得收入时

借：

银行存款35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元

借：

营业税金及附加9900

贷：

应交税费——应交消费税9900

当月准予抵扣的消费税

借：

应交税费——应交消费税1800

贷：

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

借：

应交税费——应交消费税8100

贷：

银行存款8100

（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元

借：

物资采购34239130.44

应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18

贷：

银行存款29559782.62

应付账款——××外商10500000

3.3应纳增值税额=500×17%=85元

应纳消费税额=500×30%=150元

借：

银行存款585

贷：

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）85

借：

其他业务支出150

贷：

应交税费——应交消费税150

3.4应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元

应纳消费税额=2000÷（1+17%）×30%=512.82元

借：

其他应付款2000

贷：

其他业务收入1709.40

应交税费——应交增值税（销项税额）290.60

借：

其他业务支出512.82

贷：

应交税费——应交消费税512.82

3.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元

应纳消费税额=4000000×10%=400000元

借：

长期股权投资3080000

贷：

库存商品2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）680000

——应交消费税400000

3.6

（1）购入原材料

借：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

（2）购入已税烟丝

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元

应交消费税=6000×30%=1800元

应交增值税=6000×17%=1020元

借：

销售费用6820

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

——应交消费税1800

（4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元

应交消费税=15714.29×30%=4714.29元

①借：

委托加工物资10000

贷：

原材料10000

②借：

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1170

③借：

委托加工物资4714.29

贷：

银行存款4714.29

④收回后

借：

库存商品15714.29

贷：

委托加工物资15714.29

⑤销售

借：

银行存款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

贷：

库存商品15714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×17%=15300元

应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元

借：

银行存款105300

贷：

主营业务收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

借：

营业税金及附加41400

贷：

应交税费——应交消费税41400

（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+200%）]÷（1-8%）=3260.87万元

进口应纳消费税额=3260.87×8%=260.87万元

进口应纳增值税额=3260.87×17%=554.35万元

以上两项由海关代征

增值税销项税额=80×[35.1÷（1+17%）]×17%=408万元

当月应纳增值税额=408-554.35=-146.35万元，留待以后抵扣

借：

物资采购32608700

应交税费——应交增值税（进项税额）5543500

贷：

银行存款38152200

借：

银行存款28080000

贷：

主营业务收入24000000

应交税费——应交增值税（销项税额）4080000

•计算分析题

4.1

（1）关税=200000×7.5×10%=150000元

（2）完税价格=（200000+20000）×6.6÷（1-2%）=1481632.65元

关税=1481632.65×10%=148163.27元

（3）完税价格=200000×7÷（1-2%）=1428571.43元

关税=1428571.43×10%=142857.14元

（4）完税价格=200000×6.6÷（1+10%）=1200000元

出口关税=1200000×10%=120000元

（5）完税价格=（200000-10000-3000）×6.6÷（1+10%）=1122000元

出口关税=1122000×10%=112200元

（6）完税价格=（200000-10000）×6.6÷（1+10%）=1140000元

出口关税=1140000×10%=114000元

4.2

（1）借：

物资采购1650000

应交税费——应交增值税（进项税额）280500

贷：

银行存款——美元现汇存款1500000

——人民币存款430500

采购成本=（20+20×10%）×7.5=165万元

应纳增值税=1650000×17%=280500元

（2）借：

物资采购1629795.92

应交税费——应交增值税（进项税额）277065.31

贷：

银行存款——美元现汇存款1481632.65

——人民币存款425228.58

采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元

应纳增值税=1629795.92×17%=277065.31元

（3）借：

物资采购1571428.57

应交税费——应交增值税（进项税额）267142.86

贷：

银行存款——美元现汇存款1428571.43

——人民币存款410000

采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元

应纳增值税=1571428.57×17%=267142.86元

（4）借：

营业税金及附加120000

贷：

银行存款120000

（5）借：

营业税金及附加112200

贷：

银行存款112200

（6）借：

营业税金及附加114000

贷：

银行存款114000

4.3应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×10%=5万元

4.5应纳关税=[300000÷（1+2%）+10000]×6.6÷（1+10%）×10%=182470.59元

•计算分析题

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.8×（17%-13%）=13.6万元

当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5万元

借：

主营业务成本136000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）136000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96万元

当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）=-62.04万元

当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元

159.12万元>62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4

（1）购进商品时

借：

物资采购50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

（2）商品入库时

借：

库存商品50000

贷：

物资采购50000

（3）出口销售实现时

借：

应收账款67000

贷：

主营业务收入67000

（4）计算应收的出口退税=50000×13%=6500元

借：

应收出口退税6500

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）6500

（5）当退税差额转账时

借：

主营业务成本2000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000

（6）收到出口退税款时

借：

银行存款6500

贷：

应收出口退税6500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24）=7.02万元

借：

主营业务成本240000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）240000

•计算分析题

6.1

（1）营业税额=（200000-100000）×3%=3000元

（2）营业税额=（5000×20-50000-10000-10000）×5%=1500元

（3）营业税额=（200000-80000-50000-30000）×5%=2000元

（4）营业税额=（100000+80000+10000）×3%=57000元

（5）营业税额=（3000+40000）×3%=1290元

（6）营业税额=（100000-20000-15000）×3%=1950元

（7）营业税额=10000×3%+500×5%=325元

6.2

（1）借：

营业税金及附加3000

贷：

应交税费——应交营业税3000

（2）借：

营业税金及附加1500

贷：

应交税费——应交营业税1500

（3）借：

营业税金及附加57000

贷：

应交税费——应交营业税57000

（4）借：

营业税金及附加1950

贷：

应交税费——应交营业税1950

（5）应缴售房营业税额=3000000×5%=150000元

借：

营业税金及附加150000

贷：

应交税费——应交营业税150000

预收款应缴营业税=2000000×5%=100000元

借：

应交税费——应交营业税100000

贷：

银行存款100000

6.3

（1）家属楼完工时

借：

固定资产9700000

贷：

在建工程9700000

（2）家属楼出售时

应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：

应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元

并做如下会计分录：

①取得收入时

借：

银行存款12000000

贷：

主营业务收入12000000

②计提税金时

借：

营业税金及附加600000

贷：

应交税费——应交营业税600000

③补提建筑环节营业税时

借：

固定资产330000

贷：

应交税费——应交营业税330000

④结转销售不动产成本时

借：

主营业务成本10030000

贷：

固定资产10030000

⑤上缴营业税时

借：

应交税费——应交营业税930000

贷：

银行存款930000

6.4

（1）取得转让收入时

借：

银行存款2500000

贷：

其他业务收入2500000

（2）结转专利技术成本

借：

其他业务支出2000000

贷：

无形资产2000000

（3）计提营业税时

应纳营业税额=2500000×5%=125000元

借：

其他业务支出125000

贷：

应交税费——应交营业税125000

（4）缴纳营业税时

借：

应交税费——应交营业税125000

贷：

银行存款125000

6.5

（1）将厂房作清理时

借：

固定资产清理100000

累计折旧100000

贷：

固定资产200000

（2）发生清理费用

借：

固定资产清理15000

贷：

银行存款15000

（3）收到销售收入

借：

银行存款150000

贷：

固定资产清理150000

（4）计提应交营业税

应交营业税额=150000×5%=7500元

借：

固定资产清理7500

贷：

应交税费——应交营业税7500

（5）结转清理净收益时

借：

固定资产清理27500

贷：

营业外收入27500

6.6（200000-100000-20000-10000-30000）×5%=2000元

6.7（3000+6000+6000）×15%=2250元

6.81000×5%+（50000+5000-40000）×5%=50+750=800元

•计算分析题

7.1应纳资源税=（700+200-50）×12=10200元

7.2应纳资源税=3125×32×1.3×（1-30%）=91000元

7.3应纳资源税=〔50000+3000÷68%〕×0.6×（1-30%）=22852.94元

7.4应纳资源税=〔70000+50000+5×1.2〕×25=3000150元

7.5应纳资源税=1000×24=24000元

借：

营业税金及附加24000

贷：

应交税费——应交资源税24000

7.6应纳资源税=800×1.3×（1-30%）=728元

借：

营业税金及附加728

贷：

应交税费——应交资源税728

7.7应纳资源税=（1000+500）×22=33000元

借：

营业税金及附加