税务会计与纳税筹划 课后答案.docx

1、税务会计与纳税筹划 课后答案计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930 应交税费应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100（2）借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 1 170 贷：在途物资 1 0

2、00 应交税费应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000（5）借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 借：固定资产 5 850 贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000 制造费用 24 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用 3 000 制造费用 27 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 800 贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500 贷：实收资

3、本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000借：委托加工物资 1 500 应交税费应交增值税（进项税额） 255 贷：银行存款 1 755借：委托加工物资 193 应交税费应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款

4、200（11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000（12）借：库存商品 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279 应交税费应交增值税（进项税额） 21 贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 9002.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186 应交税费应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入

5、 6 000应交税费应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款 90 000 贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000收到款项时 借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款 46 900贷：主营业务收入 40 000 其他业务收入 85.47应交税费应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款光远厂 187 200贷：主营业务收入 16

6、0 000 应交税费应交增值税（销项税额） 27 200 借：销售费用 279 应交税费应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款光远厂 300（7）借：应收账款光远厂 46 800贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（8）借：应收账款光远厂 46 800贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料

7、 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850 贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850 （14）借：应付职工薪酬 5 850 贷：主营业务收入 5 000应交税费应交增值税（销项税额） 850借：主营业

8、务成本 4 000 贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850 贷：库存商品 4 000应交税费应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款光远厂 73 710 贷：主营业务收入 60 000 其他业务收入 3 000应交税费应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000 应交税金应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 12 750（2）借：应交税金应交增值税（已交税金）800 贷：银行存款 800（3）借：应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：

9、应交税金应交增值税（已交税金）800借：应交税费应交增值税（销项税额）900 贷：应交税费应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：应交税金应交增值税（已交税金）800借：应交税费应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费应交增值税（销项税额）800 贷：应交税金应交增值税（已交税金）800借：应交税费应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费应交增值税（进项税额）1 200计算分析题3.1（1）应纳消费税额=5851 000（1+17%）30%=150 000元（2）应纳消费税额=20220=4 40

10、0元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 00030%=1 800元本月应纳消费税额=6150+30 00030%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000150（1+200%）（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.438%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000150+70

11、 000150200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.4317%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费应交消费税 4 400（4）取得收入时 借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 计提消费税时 应纳消费税=6150+30 000

12、30%=9 900元 借：营业税金及附加 9 900 贷：应交税费应交消费税 9 900 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费应交消费税 1 800 贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 8 100 贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000150200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44 应交税费应交增值税（进项税额）5 820 652.18 贷：银行存款 29 559 782.62 应付账款外商 10 500 000 3.3应纳增值税额=50017%=85元应纳消费税额=50030%=150元借：银行存款 585

13、 贷：其他业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85 借：其他业务支出 150 贷：应交税费应交消费税 150 3.4应纳增值税额=2 000（1+17%）17%=290.60元应纳消费税额=2 000（1+17%）30%=512.82元 借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82 贷：应交税费应交消费税 512.82 3.5应纳增值税额=4 000 00017%=680 000元应纳消费税额=4 000 00010%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 0

14、00 000应交税费应交增值税（销项税额） 680 000 应交消费税 400 0003.6(1)购入原材料借：原材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 100（2）购入已税烟丝借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000元应交消费税=6 00030%=1 800元应交增值税=6 00017%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 应交消费

15、税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.2930%=4 714.29元借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000借：委托加工物资 1 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170借：委托加工物资 4 714.29 贷：银行存款 4 714.29收回后借：库存商品 15 714.29 贷：委托加工物资 15 714.29销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400借：主营业务成本 15 714

16、.29 贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 00017%=15 300元应纳消费税额=90 00045%+1506=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400 贷：应交税费应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.7进口消费税组成计税价格=10100（1+200%）

17、（1-8%）=3 260.87万元进口应纳消费税额=3 260.878%=260.87万元进口应纳增值税额=3 260.8717%=554.35万元以上两项由海关代征增值税销项税额=8035.1（1+17%） 17%=408万元当月应纳增值税额=408-554.35= -146.35万元，留待以后抵扣借：物资采购 32 608 700 应交税费应交增值税（进项税额） 5 543 500贷：银行存款 38 152 200借：银行存款 28 080 000贷：主营业务收入 24 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 080 000计算分析题4.1（1）关税=200 0007.510%=

18、150 000元（2）完税价格=（200 000+20 000）6.6（1-2%）=1 481 632.65元关税=1 481 632.6510%=148 163.27元（3）完税价格=200 0007（1-2%）=1 428 571.43元关税=1 428 571.4310%=142 857.14元（4）完税价格=200 0006.6（1+10%）=1 200 000元出口关税=1 200 00010%=120 000元（5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）6.6（1+10%）=1 122 000元出口关税=1 122 00010%=112 200元（6）完税价格=（2

19、00 000-10 000）6.6（1+10%）=1 140 000元出口关税=1 140 00010%=114 000元4.2（1）借：物资采购 1 650 000 应交税费应交增值税（进项税额） 280 500 贷：银行存款美元现汇存款 1 500 000 人民币存款 430 500采购成本=（20+2010%）7.5=165万元应纳增值税=1 650 00017%=280 500元（2）借：物资采购 1 629 795.92 应交税费应交增值税（进项税额）277 065.31 贷：银行存款美元现汇存款 1 481 632.65 人民币存款 425 228.58采购成本=1 481 632

20、.65+148 163.27=1 629 795.92元应纳增值税=1 629 795.9217%=277 065.31元（3）借：物资采购 1 571 428.57 应交税费应交增值税（进项税额）267 142.86 贷：银行存款美元现汇存款 1 428 571.43 人民币存款 410 000采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元应纳增值税=1 571 428.5717%=267 142.86元（4）借：营业税金及附加 120 000 贷：银行存款 120 000（5）借：营业税金及附加 112 200 贷：银行存款 112 200（6）借：营

21、业税金及附加 114 000 贷：银行存款 114 0004.3应纳关税=（100+1-3）6.610%=64.68万元4.4应纳关税=5010%=5万元4.5应纳关税=300 000（1+2%）+10 000 6.6（1+10%）10%=182 470.59元计算分析题5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=307（17%-13%）=8.4万元 当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=506.8（17%-13%）=13.6万元 当期应纳税额=80017%-（100-13.6）=49.5万元借：主营业务成本 136 000 贷：应交税费

22、应交增值税（进项税额转出） 136 0005.3当期进项税额=230万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1806.8（17%-13%）=48.96万元当期应纳税额=70017%-（230-48.96）= -62.04万元当期免抵退税额=1806.813%=159.12万元159.12万元62.04万元当期应退税额=62.04万元当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元5.4（1）购进商品时借：物资采购 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500（2）商品入库时借：库存商品 50 000贷：物资采购 50 000（3）出口销售实现时借：应收账

23、款 67 000贷：主营业务收入 67 000（4）计算应收的出口退税=50 00013%=6 500元借：应收出口退税 6 500贷：应交税费应交增值税（出口退税） 6 500（5）当退税差额转账时借：主营业务成本 2 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2 000（6）收到出口退税款时借：银行存款 6 500 贷：应收出口退税 6 5005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300（17%-13%）-700（17%-13%）=24万元当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02万元借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）240 000计算

24、分析题6.1 （1）营业税额=（200 000-100 000）3%=3 000元（2）营业税额=（5 00020-50 000-10 000-10 000）5%=1 500元 （3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）5%=2 000元（4）营业税额=（100 000+80 000+10 000）3%=57 000元（5）营业税额=（3 000+40 000）3%=1 290元（6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）3%=1 950元（7）营业税额=10 0003%+5005%=325元6.2（1）借：营业税金及附加 3 000 贷：应

25、交税费应交营业税 3 000（2）借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交营业税 1 500（3）借：营业税金及附加 57 000 贷：应交税费应交营业税 57 000（4）借：营业税金及附加 1 950 贷：应交税费应交营业税 1 950（5）应缴售房营业税额=3 000 0005%=150 000元借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费应交营业税 150 000预收款应缴营业税=2 000 0005%=100 000元借：应交税费应交营业税 100 000 贷：银行存款 100 0006.3（1）家属楼完工时借：固定资产 9 700 000 贷：在建工程 9 700 00

26、0（2）家属楼出售时应按售价的5%缴纳销售不动产营业税应纳营业税额=1 2005%=60万元同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：应纳营业税=970（1+10%）（1-3%）3%=33万元并做如下会计分录：取得收入时借：银行存款 12 000 000 贷：主营业务收入 12 000 000计提税金时借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费应交营业税 600 000补提建筑环节营业税时借：固定资产 330 000 贷：应交税费应交营业税 330 000结转销售不动产成本时借：主营业务成本 10 030 000 贷：固定资产 10 030

27、 000上缴营业税时借：应交税费应交营业税 930 000 贷：银行存款 930 0006.4（1）取得转让收入时借：银行存款 2 500 000贷：其他业务收入 2 500 000 （2）结转专利技术成本借：其他业务支出 2 000 000 贷：无形资产 2 000 000（3）计提营业税时应纳营业税额=2 500 0005%=125 000元借：其他业务支出 125 000 贷：应交税费应交营业税 125 000（4）缴纳营业税时借：应交税费应交营业税 125 000 贷：银行存款 125 0006.5（1）将厂房作清理时借：固定资产清理 100 000 累计折旧 100 000 贷：固定

28、资产 200 000（2）发生清理费用借：固定资产清理 15 000 贷：银行存款 15 000（3）收到销售收入借：银行存款 150 000 贷：固定资产清理 150 000（4）计提应交营业税应交营业税额=150 0005%=7 500元借：固定资产清理 7 500 贷：应交税费应交营业税 7 500（5）结转清理净收益时借：固定资产清理 27 500 贷：营业外收入 27 5006.6（200 000-100 000-20 000-10 000-30 000）5%=2 000元6.7（3 000+6 000+6 000）15%=2 250元6.8 1 0005%+(50 000+5 00

29、0-40 000) 5%=50+750=800元计算分析题7.1应纳资源税=（700+200-50）12=10 200元7.2应纳资源税=3 125321.3（1-30%）=91 000元7.3应纳资源税=50 000+3 00068%0.6（1-30%）=22 852.94元7.4应纳资源税=70 000+50 000+51.225=3 000 150元7.5应纳资源税=1 00024=24 000元借：营业税金及附加 24 000贷：应交税费应交资源税 24 0007.6应纳资源税=8001.3（1-30%）=728元借：营业税金及附加 728贷：应交税费应交资源税 7287.7应纳资源税=（1 000+500）22=33 000元借：营业税金及附加