增值税的会计核算练习题知识讲解.docx

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增值税的会计核算练习题知识讲解

增值税的会计核算练习题

练习1：

一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.购入A材料一批，专用发票注明价款800000元，增值税额为136000元，款项通过银行存款支付。

同时支付运费12000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。

借：

原材料812000

应交税费——应交增值税（进项税额）137320

贷：

银行存款949320

2.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20000元，款项以银行存款支付。

借：

原材料20000

贷：

银行存款20000

3.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500000元，增值税85000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4440元，全部款项以银行存款支付。

借：

固定资产504000

应交税费——应交增值税（进项税额）85440

贷：

银行存款100000

4.购进免税农产品一批，买价100000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。

借：

原材料87000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：

银行存款100000

5.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200000元，增值税额34000元，价款合计234000元。

借：

原材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

实收资本234000

6.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15000元，当月加工完毕。

提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。

发出材料时：

借：

委托加工物资15000

贷：

原材料15000

加工完毕支付加工费增值税时:

借：

委托加工物资3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款3510

收回零部件时：

借：

原材料18000

贷：

委托加工物资18000

7.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600000元，关税税率为20%。

材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。

借：

原材料720000

应交税费——应交增值税（进项税额）122400

贷：

银行存款842400

8.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。

该批钢材成本80000元。

借：

在建工程93600

贷：

原材料80000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）13600

9.由于仓库保管不善，被盗材料5000元，库存商品10000元。

已知该月生产总成本200000元，其中耗用外购材料成本120000元。

原因待查。

应转出的进项税额=5000×17%＋10000×120000÷200000×17%=1870元。

借：

待处理财产损溢16870

贷；原材料5000

库存商品10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1870

10.公司兼营增值税应税项目和免税项目，且进项税额未单独核算。

已知当月全部销售收入300000元，其中，免税项目销售额120000元。

当月全部进项税额60000元。

当月不得抵扣的进项税额=60000×120000÷300000=24000元。

借：

主营业务成本24000

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）24000

11.在对库存材料进行盘点时发现，上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定，经与对方联系同意全部退货，已收到退货款35100元。

其中，货款30000元，增值税额5100元。

借：

银行存款35100

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

原材料30000

练习二：

掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。

【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

1.销售自产A产品一批，开出增值税专用发票注明价款850000元，增值税额144500元，全部款项已收妥入账。

借：

银行存款994500

贷：

主营业务收入850000

应交税费——应交增值税（销项税额）144500

2.销售A产品一批，增值税专用发票注明的价款200000元，其中包装物20000元（单独计价），增值税款34000元，收到商业承兑汇票一张，期限3个月。

借：

应收票据234000

贷：

主营业务收入180000

其他业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

3.月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。

代销合同规定，A产品不含税售价400元/件，代销手续费为售价的5%。

月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单和手续费发票。

月初发出A产品时：

借：

委托代销商品60000

贷：

库存商品60000

月末收到代销清单，开出专用发票时：

借：

应收账款93600

贷：

主营业务收入80000

应交税费——应交增值税（销项税额）13600

结转A产品成本时：

借：

主营业务成本60000

贷：

委托代销商品60000

支付手续费时：

借：

销售费用4000

贷：

应收账款4000

收到代销货款时：

借：

银行存款89600

贷：

应收账款89600

4.将自产产品60000元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售，已开出增值税专用发票，税额10200元。

该公司：

借：

应收账款——分公司70200

贷：

主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

分公司：

借：

库存商品60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：

应付账款70200

5.将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本160000元，不含税售价200000元。

借：

长期股权投资234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

借：

主营业务成本160000

贷：

库存商品160000

6.领用A产品一批，用于本公司基本建设，该批产品实际成本60000元，不含税售价70000元。

借：

在建工程71900

贷：

库存商品60000

应交税费——应交增值税（销项税额）11900

7.领用B产品一批，用于职工福利，该批产品实际成本10000元，不含税售价13000元。

借：

应付职工薪酬15210

贷：

主营业务收入13000

应交税费——应交增值税（销项税额）2210

借：

主营业务成本10000

贷：

库存商品10000

8.销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元；另外，收取包装物押金3510元，合同规定3个月后收回包装物。

全部款项以银行存款收讫。

借：

银行存款50310

贷：

主营业务收入40000

其他应付款3510

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

9.销售D产品600件，产品价目表上标明不含税售价310元，因客户购买数量大，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票上注明，该公司给予客户现金折扣的条件为2/10，n/30，客户在10日内付款。

销售时：

借：

应收账款195858

贷：

主营业务收入167400

应交税费——应交增值税（销项税额）28458

收款时：

借：

银行存款192510

财务费用3348

贷：

应收账款195858

10.采取“以旧换新”方式销售E产品100台，对外不含税售价每台3000元，回收同规格的E产品每台作价500元，余款已收到存入银行。

借：

银行存款301000

库存商品50000

贷：

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

11.没收逾期未退还的包装物押金2340元。

借：

其他应付款2340

贷：

其他业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340

习题3：

了解小规模纳税人增值税的会计核算。

某工厂为小规模纳税人企业。

某月份购进原材料一批，取得的普通发票注明的价款67250元，款项通过银行支付，材料验收入库。

同月，销售产品一批，开出普通发票，价款80340元；款项已受托存入银行。

【要求】根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。

购进原材料时：

借：

原材料67250

贷：

银行存款67250

销售实现：

借：

银行存款80340

贷：

主营业务收入78000

应交税费——应交增值税2340

上缴税款：

借：

应交税费——应交增值税2340

贷：

银行存款2340

习题4：

掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。

【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。

【资料】某工业企业（一般纳税人）某月购销业务情况如下：

1.购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50000元和8500元，另支付运费1000元（不含税），已取得运费增值税专用发票。

借：

原材料51000

应交税费——应交增值税（进项税额）8610

贷：

银行存款59610

2.从小规模纳税人处购进原材料，已验收入库，取得的普通发票上注明的价款为80000元。

借：

原材料80000

贷：

银行存款80000

3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款40000元。

借：

原材料34800

应交税费——应交增值税（进项税额）5200

贷：

银行存款40000

4.由于保管不善发生仓库被盗，经清查发现丢失原材料（系免税农产品）8700元，库存商品10000元（该产品外购项目占库存商品的比例为60%，外购项目增值税税率为17%），转入待处理。

借：

待处理财产损溢21020

贷：

原材料8700

库存商品10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2320

5.销售产品一批，货已发出并办理银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

应纳增值税额=17000－（8610＋5200－2320）=5510元。