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习题讲解

◆习题讲解

一、单选题

1．《小企业会计准则》开始执行的时间是（B）1月1日。

A、2012年B、2013年C、2011年D、2014年；

2．下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（A）。

A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员30人，年营业收入500万

B、股票或债券在市场上公开交易的小企业

C、金融机构或其他具有金融性质的小企业

D、企业集团内的母公司和子公司

3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（B）起转为执行《企业会计准则》。

A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月

4、2011年颁布的《中小企业划型标准规定》中新增加的一类是（D）

A小型企业B中型企业C大型企业D微型企业

解释：

见工信总联企业[2011]300号文件《中小企业划型标准规定》“二、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。

”

5、《小企业会计准则》规定小企业可以采用的计量方法是（B）

A现值B历史成本C重置成本D可变现净值

解释：

《小企业会计准则》（以下简称《准则》）第6条“小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。

”

6、下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（A）。

A权责发生制B持续经营C货币计量D实质重于形式

解释：

《小企业会计准则》与《企业会计准则》核算基础相同，均为权责发生制。

7.小企业的会计要素计量属性均为（C）。

A.重置成本B.可变现净值C.历史成本D.公允价值

答案解析：

小企业会计准则下，均采用历史成本计量。

8.小企业外部会计信息使用者主要为（A）。

A.税务部门和银行B.投资者C.债权人D.董事会

答案解析：

小企业外部会计信息使用者主要为税务部门和银行。

二、多选题

1、小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，但不包括的小企业有（ABC）。

A股票或债券在市场上公开交易的小企业

B金融机构或其他具有金融性质的小企业

C企业集团内的母公司和子公司

D民营小企业

解释：

《准则》第2条“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三类小企业除外：

股票或债券在市场上公开交易的小企业；金融机构或其他具有金融性质的小企业；企业集团内的母公司和子公司。

”

2.下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（ACD）。

A.小企业会计准则下，不计提存货跌价准备

B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用

C.小企业会计准则下，发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备

D.小企业会计准则下，全部采用直线法摊销

答案解析：

企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用；小企业会计准则下，计入营业外收入。

三、判断题

1.企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。

（×）

2.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。

（√）

3．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。

（√）

4．符合《小企业会计准则》适用范围的小企业，必须执行《小企业会计准则》。

（×）

5．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》.

6、《小企业会计准则》自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施，原《小企业会计制度》废止。

（√）

解释：

《准则》第90条“本准则自2013年1月1日起施行。

财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

”

7．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。

（×）

一、单选题

1．下列税金中，不应计入存货成本的有（D）。

A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税

C、小规模纳１税企业购进货物应交纳的增值税

D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

2.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（C）

A、只能采用权益法核算B、采用成本法和简易的权益法核算

C、只能采用成本法核算D、采用权益法和简易的成本法核算

3．企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（A）。

A、应收股利B、投资收益C、投资成本D、资本公积

4.小企业计算10月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是（C）。

A、9月份固定资产计提的折旧额

B、9月份增加固定资产应计提的折旧额

C、10月份增加固定资产应计提的折旧额

D、9月份减少固定资产应计提的折旧额

5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

2013年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。

2014年3月21日，收到现金股利。

2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。

企业处置该投资应确认的投资收益为（B）。

（5.2-5）*100-5-5

A、5万B、10万C、15万D、20万

6.A企业2013年1月1日购入B企业2013年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，面值100元，A企业以105元的价格购入800张，另支付相关税费2000元，该债券每年付息一次。

2013年年末，该债券的账面价值为（A）元。

小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券票面价值，借记“长期债券投资”（面值），按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记或贷记长期债券投资（溢折价）。

实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。

借：

长期债券投资——面值80000

　　长期债券投资——溢价6000

贷：

银行存款（购买价款和相关税费）86000（84000+2000）

债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。

借：

应收利息9600

贷：

长期债券投资——溢价（也可能做相反分录）1200（6000除以5）

贷：

投资收益8400

A、84800B、86000C、80000D、87200

7.E公司为增值税一般纳税人，2013年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。

由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（C）元。

A、27000B、30000C、31590D、35100

解释：

30000*（1-10%）*（1+17%）=31590

8.A公司2013年3月1日以2000万元购入B公司发行在外10%的股份，另支付了6万元相关税费，A公司准备长期持有。

2013年5月10日B公司宣告发放2012年股利500万元。

2013年5月20日A公司收到上述股利。

2014年1月，企业以2300万将该股权转让。

该企业转让股权应确认（A）。

A、投资收益294万元B、营业外收入294万元C、投资收益794万元D、营业外支出794万元

解释：

小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。

如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本

借：

长期股权投资2006

应收股利500

贷：

银行存款2506

在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。

借：

应收股利500

贷：

投资收益500

【提示】小企业会计准则下，长期股权投资只采用成本法进行后续计量，不涉及权益法。

实际收到的现金股利直接计入投资收益

借：

银行存款2300

贷：

长期股权投资2006时

贷：

投资收益294

9.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50000元，增值税8500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（D）元。

A、50000B、50500C、58500D、59000

10.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。

商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（D）。

160*（1-5%）

A、160万元B、112万元C、140．4万元D、120万元

11.甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。

3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。

3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录错误的有（A）。

A、借：

原材料5600

贷：

委托加工物资5600

B、借：

应交税费——应交消费税800

贷：

应付账款800

C、借：

委托加工物资800

应交税费——应交增值税13

贷：

应付账款936

D、借：

原材料4800

贷：

委托加工物资4800

12.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。

购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。

安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。

该设备2013年3月30日竣工验收合格。

甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。

假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（　B　）。

A、9.98万元B、9.9万元C、13.2万元D、15.4万元

13.某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5％。

不考虑其他税费。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（A）。

A、借：

固定资产清理38400

贷：

营业外收入38400

B、借：

固定资产清理34400

贷：

营业外收入34400

C、借：

固定资产清理258600

贷：

营业外收入258600

D、借：

营业外支出38400

贷：

固定资产清理38400

14.F公司“盈余公积”科目年初余额为100万元，本年提取法定盈余公积135万元，用盈余公积转增实收资本80万元。

假定不考虑其他因素，则下列表述中不正确的是（B）

A、所有者权益总额维持不变

B、所有者权益总额增加55万元

C、“盈余公积”科目年末余额为155万元

D、“实收资本”科目增加80万元

15.某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户2013年5月,“原材料”总账账户的借方发生额为8000元,贷方发生额为6000元其中,A材料借方发生额为3000元,B材料贷方发生额为2000元下列表述中正确的是（D）。

A、B材料借方发生额为4000元,A材料贷方发生额为5000元

B、B材料贷方发生额为5000元,A材料借方发生额为4000元

C、B材料借方发生额为8000元,A材料贷方发生额为6000元

D、B材料借方发生额为5000元,A材料贷方发生额为4000元

16.瑞丰公司2013年2月应计提折旧额为120000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10000元，减少固定资产应计提折旧额为25000元；2013年3月份增加固定资产应计提折旧额为28000元，减少固定资产应计提折旧额为21000元。

瑞丰公司2013年4月份应计提折旧额分别为（D）元。

A、105000B、127000C、134000D、112000

17、由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。

这种备用金的管理方式称为（C）。

A临时性备用金B一次性备用金C定额备用金D非定额备用金

解释：

定额备用金的概念。

18、小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是（D）。

A支票B商业汇票C委托收款D备用金

解释：

见《附录：

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（以下简称《附录》）中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

”

19、按实际成本计价，下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是（C）。

A个别计价法B先进先出法C后进先出法D加权平均法

解释：

《准则》第13条“小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。

计价方法一经选用，不得随意变更。

”

20、下列各项中，属于消耗性生物资产的是（C）。

A奶牛B果树C肉鸡D种禽

解释：

《准则》第11条‘（八）消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

”选项C肉鸡为待售的牲畜，而选项A、B、D属于生产性生物资产。

21、下列各项中，有关长期债券投资表述不正确的是（C）。

A长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

B实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息

C分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值

D分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目

解释：

《准则》第19条“分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。

”

22、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D）。

A购买价款

B相关的运输费、装卸费

C相关的安装费

D按照税法规定可以抵扣的增值税额

解释：

《准则》第28条“外购固定资产的成本包括：

购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

”

23、下列各项中，不属于小企业外币货币性项目的是（D）。

A应收账款B短期借款C其他应付款D长期股权投资

解释：

《准则》第77条“货币性项目分为货币性资产和货币性负债。

货币性资产包括：

库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等；货币性负债包括：

短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、长期应付款等。

非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

包括：

存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

”

24、下列各项中，不属于流动资产项目的是（D）。

A短期投资B应收利息C消耗性生物资产D生产性生物资产

解释：

选项D生产性生物资产属于非流动资产

25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。

安装过程中用银行存款支付安装费1000元。

则该固定资产的入账价值是（C）元。

A.10000B.10300C.11300D.13000

答案解析：

甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10000+100+200+1000＝11300元

26.小企业应对（B）计提折旧。

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B.自营建造的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

答案解析：

除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

（3）已提足折旧仍继续使用的固定资产。

27.下列折旧计算公式正确的是（C）。

A.年限平均法下，年折旧率＝1÷预计使用寿命（年）×100%

B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷预计总工作量）

C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%

D.年数总和法下，年折旧率＝预计使用寿命÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%

答案解析：

选项A，年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年折旧率＝（预计使用寿命－已使用年限）÷｛预计使用寿命×（预计使用寿命＋1）÷2｝×100%

28.企业的（B）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

A.存货B.生物资产C.固定资产D.无形资产

答案解析：

生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5000元，发生测试费1000元，均以银行存款支付。

则甲公司会计处理正确的是（B）。

A.借：

无形资产——非专利技术5000

　贷：

银行存款5000

B.借：

无形资产——非专利技术6000

　贷：

银行存款6000

C.借：

银行存款5000

　贷：

无形资产——非专利技术5000

D.借：

银行存款6000

　贷：

无形资产——非专利技术6000

答案解析：

小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

二、多项选择题（共10题）

1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出

B、经营租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、固定资产的日常修理支出；

2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。

A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年

D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

3.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。

甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。

对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）

A、借记“固定资产”科目35.1万元

B、借记“固定资产”科目30万元

C、贷记“应付票据”科目15.1万元

D、贷记“银行存款”科目20万元

4.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。

2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ABD）。

A、资产总额310万B、权益总额310万元C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元

5、下列各项中，属于小企业会计的基本假设的有（ABCD）。

A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量

解释：

《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（基本假设）是相同的。

6、下列各项中，支出可以使用现金支付的有（ABC）。

A个人劳动报酬

B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金

C向个人收购农副产品和其他物资的价款

D1000元以上的购买设备支出

解释：

根据《现金管理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。

一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。

7、下列各项中，属于其他货币资金的有（ACD）。

A银行汇票存款B支票C银行本票存款D信用卡存款

解释：

见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

”

8、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ABCD）

A债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的

B债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的行

C债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的

D因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

解释：

《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：

1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

”

9、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ABCD）。

A不计提存货跌价准备

B存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算行

C会计科目中增加了按计划成本核算的有关科目

D将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算

10、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（ABD）。

A包装物B低值易耗品C消耗性生物资产D（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等

解释：

《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。

包括：

包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

”

11、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有（BCD）。

A短期投资B实物投资C货币投资D无形资产投资

12、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（CD）。

A年限平均法B工作量法C双倍余额递减法D年数总和法

解释：

《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。

小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

”

13、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ABD）。

A已提足折旧的固定资产的改建支出

B经营租入固定资产的改建支出

C融资租入固定资产的改建支出

D固定资产的大修理支出

解释：

《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

”

14.下列属于小企业现金使用范围的有（ABCD