初级会计师《会计实务》经典习题库三含答案.docx
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初级会计师《会计实务》经典习题库三含答案
2020年初级会计师《会计实务》经典习题库三含答案
【例题•判断题】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可以转入下一年度与转让金融商品销售额相抵。
（ ）
【答案】×
【解析】转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。
【例题•不定项】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。
同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（2018年改编）
1.根据资料
（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（ ）万元。
A.495
B.501.25
C.500
D.501.325
【答案】A
【解析】交易性金融资产初始投资成本=500-5=495（万元）。
相关会计分录：
借：
交易性金融资产——成本 495
应收股利 5
投资收益 1.25
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.075
贷：
其他货币资金——存出投资款 501.325
2.根据资料
（1）和
（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（ ）。
A.借：
银行存款 5
贷：
应收股利 5
B.借：
其他货币资金——存出投资款 5
贷：
投资收益 5
C.借：
银行存款 5
贷：
投资收益 5
D.借：
其他货币资金——存出投资款 5
贷：
应收股利 5
【答案】D
【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入到应收股利中，所以在收到该现金股利时，会计分录为：
借：
其他货币资金——存出投资款 5
贷：
应收股利 5
选项D正确。
3.根据资料
（1）和
（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A.借记“公允价值变动损益”科目15万元
B.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元
C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元
D.借记“投资收益“科目20万元
【答案】AC
【解析】2018年3月31日，股票的公允价值变动额=期末公允价值-期初公允价值=480-495=-15（万元）。
借：
公允价值变动损益 15
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 15
4.根据资料
（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（ ）。
A.增值税（销项税额）减少5.66万元
B.投资净收益增加94.34万元
C.其他货币资金（存出投资款）增加600万元
D.交易性金融资产（成本）减少500万元
【答案】C
【解析】选项A，应该是增加5.66万元，而不是减少;选项B，投资收益净增加额=120-5.66=114.34;选项D，交易性金融资产（成本）应该减少495万元。
相关会计分录为：
借：
其他货币资金——存出投资款 600
交易性金融资产——公允价值变动 15
贷：
交易性金额资产——成本 495
投资收益 120
借：
投资收益 5.66
贷：
应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
5.根据资料
（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是（ ）万元。
A.98.09
B.100
C.99.34
D.94.34
【答案】A
【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额=-1.25-15+120-5.66=98.09（万元）。
【例题•单选题】企业发生的下列支出，不应计入存货入账成本的是（ ）。
A.购买存货而支付的进口关税
B.入库前挑选整理费
C.购买存货支付的价款
D.入库后的仓储费用
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人外购商品入库后的储存费用，应在发生时计入当期损益。
【例题•单选题】（2016年）下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是（ ）。
A.商品采购人员的差旅费
B.支付的进口关税
C.负担的运输费
D.入库前的整理挑选费
【答案】A
【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
选项BCD均计入存货采购成本，选项A计入当期损益（管理费用）。
【例题•单选题】下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
【答案】B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值税（进项税额）的借方。
【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200吨，增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，支付的保险费为3万元，入库前的挑选整理费用为1万元。
入库后发现短缺5吨，经查属于合理损耗。
不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。
A.0.3
B.0.32
C.0.328
D.0.368
【答案】C
【解析】该批原材料实际总成本=60+3+1=64（万元）;单位成本=64÷（200-5）=0.328（万元）。
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