个人所得税实施条例.docx

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个人所得税实施条例

中华人民共和国个人所得税法实施条例

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老　西

中华人民共和国个人所得税法实施条例

RegulationsfortheImplementationoftheIndividualIncomeTaxLawofthePeople'sRepublicofChina

第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。

Article1.TheseRegulationsareformulatedinaccordancewiththeIndividualIncomeTaxlawofthePeople'sRepublicofChina（the"TaxLaw"）.

第二条税法第一条第一款所说的中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

Article2.ForthePurposesofthefirstparagraphofArticle1oftheTaxLaw,theterm"individualswhohavedomicileinChina"shallmeanindividualswhobyreasonoftheirpermanentregisteredaddress,familyoreconomicinterests,habituallyresideinthePeople'sRepublicofChina.

第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中国境内居住365日。

Article3.ForthepurposesofthefirstparagraphofArticle1oftheTaxLaw,theterm"haveresidedforoneyearormoveinChina"shallmeantohaveresidedwithinthePeople'sRepublicofChinafor365daysinaTaxYear.

临时离境的，不扣减日数。

NodeductionsshallbemadefromthatnumberofdaysforTemporaryTripsoutofthePeople'sRepublicofChina.

前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

Forthepurposesofprecedingparagraph,theterm"TemporaryTripsoutofthePeople'sRepublicofChina"shallmeanabsencefromthePeople'sRepublicofChinafornotmorethan30daysduringasingletrip,ornotmorethanacumulativetotalof90daysoveranumberoftrips,withinthesameTaxYear.

第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

Article4.ForthepurposesofthefirstandsecondparagraphsofArticle1oftheTaxLaw,theterm"incomederivedfromsourceswithinChina"shallmeanincomethesourceofwhichisinsidethePeople'sRepublicofChina,andtheterm"fromsourcesoutsideChina"shallmeanincomethesourceofwhichisoutsidethePeople'sRepublicofChina.

第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

Article5.Thefollowingincome,whethertheplaceofpaymentisinsidethePeople'sRepublicofChinaornot,shallbeincomederivedfromsourcesinsidethePeople'sRepublicofChina.

（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

（1）incomefrompersonalservicesprovidedinsidethePeople'sRepublicofChinabecauseofthetenureofanoffice,employment,theperformanceofacontract,etc.;

（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（2）incomefromtheleaseofpropertytoalesseeforuseinsidethePeople'sRepublicofChina;

（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（3）incomefromtheassignmentofpropertysuchasbuildings,landuserights,etc.insidethePeople'sRepublicofChinaortheassignmentinsidethePeople'sRepublicofChinaofanyotherproperty;

（四）许可各种特权在中国境内使用而取得的所得；

（4）IncomefromthelicensingforuseinsidethePeople'sRepublicofChinaofanykindoflicensingrights;

（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

（5）incomefrominterest,dividendsandextradividendsderivedfromcompanies,enterprisesandothereconomicorganizationsorindividualsinsidethePeople'sRepublicofChina.

第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；

Article6.ForincomederivedfromsourcesoutsidethePeople'sRepublicofChinaofindividualsnotdomiciledinthePeople'sRepublicofChina,butresidentformorethanoneyearandlessthanfiveyears,subjecttotheapprovalofthetaxauthorities-in-charge,individualincometaxmaybepaidononlythatpartwhichwaspaidbycompanies,enterprisesorothereconomicorganizationsorindividualswhichareinsidethePeople'sRepublicofChina.

居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

Individualswhoresideformorethanfiveyearsshall,commencingfromthesixthyear,payindividualincometaxonthewholeamountofincomederivedfromsourcesoutsidethePeople'sRepublicofChina.

第七条在中国境内无住所，但是在一个纳税年度在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该启主在中国境内的机构、场所负担的部分，兔予缴纳个人所得税。

Article7.ForindividualswhoarenotdomiciledinthePeople'sRepublicofChina,butwhoresideinsidethePeople'sRepublicofChinaconsecutivelyoraccumulativelyfornotmorethan90daysinanyoneTaxYear,theirincomederivedfromsourcesinsidethePeople'sRepublicofChinawhichispaidbyanemployeroutsidethePeople'sRepublicofChina,andwhichisnotbornebytheemployer'sestablishmentorbusinessplacewithinthePeople'sRepublicofChina,shallbeexemptfromindividualincometax.

第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：

Article8.ThescopeofthecategoriesofincomementionedinArticle2oftheTaxLawshallbeassetforthbelow;

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受扈而取得的工资，薪金、奖金、年终加贺、劳动分红、津贴以及与任职或者受扈有关的其他所得。

（1）Theterm"incomefromwagesandsalaries"shallmeanwages,salaries,bonuses,year-endextras,profitshares,subsidies,allowancesandotherincomerelatedtothetenureofanofficeoremploymentthatisderivedbyindividualsbyvirtueofthetenureofanofficeoremployment.

（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：

（2）Theterm"incomefromproductionorbusinessoperationderivedbyindividualindustrialandcommercialhouseholds"shallmeanthefollowing:

1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；

（a）incomederivedbyindividualindustrialandcommercialhouseholdsfromengagementinindustry,handicrafts,construction,transportation,commerce,thefoodandbeverageindustry,theserviceindustry,therepairindustryandproductionandbusinessinotherindustries;

2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（b）incomederivedbyindividualsfromengagement,withapprovalfromtherelevantgovernmentauthoritiesandafterhavingobtainedlicenses,intheprovisionofeducational.medical,advisoryandotherservicesactivitiesforconsideration;

3．其他个人从事工商业生产、经营取得的所得；

（c）otherincomederivedbyindividualsfromengagementinindividualindustrialandcommercialproductionandbusiness;

4。

上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应纳税取得。

（d）alltaxableincomerelatedtoproductionandbusinessoftheaboveindividualindustrialandcommercialhouseholdsandindividuals.

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

（3）Theterm"incomefromcontractedorleasedoperationofenterprisesorinstitutions"shallmeanincomederivedbyindividualsfromcontractedorleasedoperations,orfromassigningsuchcontractsorleases,includingincomeofawageorsalarynaturederivedbyindividualsonamonthlybasisorfromtimetotime.

（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装珍、安装、制图、化验、测试、医疗、法凯会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术眼务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（4）Theterm"incomefromremunerationforpersonalservices"shallmeanincomederivedbyindividualsfromengagementindesign,decoration,installation,drafting,laboratorytesting,othertesting,medicaltreatment,legalaccounting,advisory,lecturing,news,broadcasting,translation,proofreading,paintingandcalligraphic,carving,movingpictureandtelevision,soundrecording,videorecording,show,performance,advertising,exhibitionandtechnicalservices,introductionservices,brokerageservices,agencyservicesandotherpersonalservices.

（五）稿酬所得，是指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

（5）Theterm"incomefromauthor'sremuneration"shallmeanincomederivedbyindividualsbyvirtueofthepublicationoftheirworksinbooks,newspapersandperiodicals.

（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权技术以及蔫他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括槁酬所得。

（6）Theterm"incomefromroyalties"shallmeanincomederivedbyindividualsfromprovisionoftherighttousepatentrights,trademarkrights,copyrights,non-patentedtechnologyandotherlicensingrights,Incomefromprovisionofthefighttousecopyrightsshallnotincludeincomefromauthor'sremuneration.

（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（7）Theterm"incomefrominterest,dividendsandextradividends"shallmeanincomefrominterest,dividendsandextradividendsthatisderivedbyindividualsbyvirtueoftheirpossessionofcreditor'srightsandsharerights.

（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（8）Theterm"incomefromleaseofproperty"shallmeanincomederivedbyindividualsfromtheleaseofbuildings,landuserights,machinery,equipment,meansoftransportationandotherproperty.

（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（9）Theterm"incomefromtransferofproperly"shallmeanincomederivedbyindividualsfromtheassignmentofnegotiablesecurities,sharerights,structures,landuserights,machinery,equipment,meansoftransportationandotherproperty.

（十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

（10）Theterm"contingentincome"shallmeanincomederivedbyindividualsfromwinningawards,prizesandlotteriesandotherincomeofanoccasionalnature.

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

Incomederivedbyindividualsforwhichthetaxablecategoryisdifficulttodetermineshallbedecideduponbythetaxauthorities-in-charge.

第九条对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。

Article9.MeasuresforthelevyandcollectionifindividualincometaxonincomefromthetransferofsharesshallbeseparatelyformulatedbytheMinistryofFinanceandimplementeduponapprovalbytheStateCouncil.

第十条个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

Article10.Taxableincomederivedbyindividualsshallincludecash,physicalobjectsandnegotiablesecurities.

所得为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格应计算纳税所得额；

Iftheincomeisintheformofphysicalobjects,theamountoftaxableincomeshallbedeterminedaccordingtothepricespecifiedonthevoucherobtained.

无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显们低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。

Ifthereisnoreceiptforthephysicalobjectsorifthepricespecifiedonthevoucherisobviouslyonthelowside,thetaxauthorities-in-chargeshalldeterminetheamountoftaxableincomebyreferencetothelocalmarketprice；

所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格