中级会计实务模拟真题4955.docx
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中级会计实务模拟真题4955
2019年中级会计实务模拟真题
多选题
1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
简答题
2、1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
相关资料如下：
资料一：
甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计利润总额的30%。
联营企业20×8年度财务报表由其他注册会计师审计。
资料二：
A注册会计师从固定资产明细的期初余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定的审计证据。
资料三：
B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：
万元）；
资料四：
因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。
A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。
甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。
针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序？
多选题
3、工程造价资料的运用不包括（）。
A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考
B．作为编制投资估算和初步设计概算的重要依据
C．作为审查施工图预算的依据
D．作为进行工程结算的依据
E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据
多选题
4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
5、甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为1000万元，已计提的固定资产减值准备为2000万元，转换日的公允价值为60000万元，则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额为（）万元。
A．60000
B．47000
C．50000
D．13000
单选题
6、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。
2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。
对此，你认为______。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
简答题
7、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务；
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
要求：
（1）编制上述业务的有关会计分录；
（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
8、以下小题为互不相干的多项选择题。
下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）。
A．固定资产按照市场价格计量
B．持有至到期投资按照市场价格计量
C．交易性金融资产按照公允价值计量
D．存货按照成本与可变现净值孰低计量
E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
多选题
9、下列各项，属于存货确认必须满足的条件是（）。
A．拥有所有权
B．成本能够可靠地计量
C．拥有使用权
D．容易损坏
E．存货包含的经济利益很可能流入企业
单选题
10、甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。
甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。
A．2
B．11.5
C．8
D．1.5
单选题
11、下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。
A．发出存货计价采用加权平均法
B．可供出售金融资产期末采用公允价值计量
C．固定资产计提折旧
D．持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量
单选题
12、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B．自然灾害导致资产重大损失
C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D．外汇汇率发生较大变动
简答题
13、B股份有限公司（本题下称B公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2008年发生了如下有关收入的经济业务：
（1）2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为4500万元。
假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。
（2）B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。
该技术方案要求在2008年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。
B公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2008年年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。
预计全部劳务成本将达到110万元。
假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。
（3）B公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。
2008年8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。
该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。
（4）B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。
2008年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
2008年12月31日，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
要求：
（1）计算B公司分期收款销售应确认的收入，并对2008年相关业务进行账务处理（利息采用实际利率法按年计算）；
（2）计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理（该业务非公司主营业务）；
（3）对B公司转让土地使用权作出账务处理；
（4）对B公司出口销售作出账务处理，计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。
单选题
14、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．吸收合并另一境外企业
B．为母公司巨额借款提供担保
C．上年销售因质量问题发生退货
D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
多选题
16、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．公司与另一公司合并
B．公司董事会提出现金股利分配方案
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议
E．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
多选题
17、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．董事会决定发行3000万元公司债券
B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利
C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额
D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
单选题
18、某房地产开发项目拟有三个投资方案，若对这三个方案的经济合理性进行比较，则比较的基础是该项目的（）。
A．损益表
B．资金来源与运用表
C．资本金现金流量表
D．全部投入现金流量表
单选题
19、下列各项，属于工业企业投资活动产生的现金流量的是（）。
A．向银行借款收到的现金
B．以现金支付的债券利息
C．发行公司债券收到的现金
D．以现金支付的在建工程人员工资
多选题
20、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外签订重大抵押合同
B．自然灾害导致资产发生重大损失
C．需要调整已对某项义务确认的负债金额
D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
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1-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
2-答案：
注册会计师通常可以实施下列程序参与其他注册会计师对联营企业的风险评估的工作：
暂无解析
3-答案：
D,E
暂无解析
4-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
5-答案：
D
[解析]记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额=60000－（50000－1000－2000）=13000（万元）。
6-答案：
A
[考点]销售退回的会计处理
7-答案：
（1）编制有关会计分录。
暂无解析
8-答案：
C,D,E
[解析]选项A不正确，根据规定，固定资产应当按照历史成本计量；选项B也不正确，按照规定，持有至到期投资按照摊余成本计量。
9-答案：
A,B,E
凡符合存货定义的资产项目，在资产负债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下条件：
第一，该存货包含的经济利益很可能流入企业。
通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。
第二，该存货的成本能够可靠地计量。
10-答案：
B
[解析]“投资收益”科目反映原始取得成本（初始计量金额）与出售所得款项之间的差额。
如果本题目其他条件不变，将最后的要求改为计算甲公司持有该交易性金融资产累计的损益，即：
甲公司持有过程中的累计损益=-0.5+6+4+2=11.5（万元），故应选B选项。
11-答案：
B
暂无解析
12-答案：
A
[解析]考核资产负债表日后调整事项的判断。
B，C、D项均属于日后非调整事项。
13-答案：
[答案]
暂无解析
14-答案：
B
[解析]在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
15-答案：
C
[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
16-答案：
A,C,D,E
[解析]公司董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。
注：
按2005年版教材写法，“选项B”也属于非调整事项。
17-答案：
C,D
[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。
18-答案：
D
[知识点]财务评价的报表
19-答案：
D
[解析]投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
其他三项都属于筹资活动产生的现金流量。
20-答案：
A,B,D
[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。
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