初级会计考试初级会计实务必刷题第三章负债.docx
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初级会计考试初级会计实务必刷题第三章负债
2020初级会计考试初级会计实务必刷题
第三章负债
1.2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
A．借入款项时，借记“短期借款”科目350万元
B．每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元
C．每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元
D．借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元（正确答案）
[单选题]*
答案解析：
借入款项时：
借：
银行存款 350
贷：
短期借款 350
按月计提利息时：
借：
财务费用 1.75
贷：
应付利息 1.75
到期偿还本息时：
借：
短期借款 350
应付利息 3.5
财务费用 1.75
贷：
银行存款 355.25
2.2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。
A．借：
财务费用 5000
应付利息 2500
贷：
银行存款 7500
B．借：
财务费用 7500
贷：
银行存款 7500
C．借：
应付利息 5000
贷：
银行存款 5000
D．借：
财务费用 2500
应付利息 5000
贷：
银行存款 7500（正确答案）
[单选题]*
答案解析：
借款利息分月计提，按季支付，2016年6月30日支付利息时：
借：
应付利息 5000（600000×5%/12×2）
财务费用 2500（600000×5%/12）
贷：
银行存款 7500
3.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
短期借款 200000
应付利息 2000
贷：
银行存款 202000
B.借：
短期借款 202000
贷：
银行存款 202000
C.借：
短期借款 200000
应付利息 1000
财务费用 1000
贷：
银行存款 202000
D.借：
短期借款 200000
财务费用 2000
贷：
银行存款 202000（正确答案）
[单选题]*
答案解析：
本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，还款时借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。
短期借款的利息＝200000×6%÷12×2＝2000（元）。
4.企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。
[判断题]*
对（正确答案）
错
答案解析：
企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付时直接计入当期损益。
5.2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。
A.120.5 B.102.5 C.100 （正确答案） D.102
[单选题]*
答案解析：
短期借款账面价值即借款本金，应付的利息不通过短期借款核算，而是通过应付利息账户核算。
6.某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。
下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。
A.支付的原材料价款计入材料成本（正确答案）
B.支付的运输费计入材料成本（正确答案）
C.支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本
D.支付的票据承兑手续费计入财务费用（正确答案）
*
答案解析：
选项C，计入应交税费——应交增值税（进项税额）。
7.应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款，下列各项中，应按该票据余额贷记的会计科目是（ ）。
A.应付账款
B.短期借款
C.其他货币资金
D.其他应付款
[单选题]*
A（正确答案）
答案解析：
单位无力支付商业承兑汇票票款的，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
8.下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（ ）。
A.其他应付款
B.预付账款
C.应付账款
D.短期借款
[单选题]*
D（正确答案）
答案解析：
应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款；
应付商业承兑汇票到期无力支付的，应转入应付账款。
9.下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A.开出商业承兑汇票购买原材料
B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票
C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票
D.支付银行承兑汇票手续费
*
A（正确答案）
B（正确答案）
C（正确答案）
答案解析：
选项A，增加“应付票据”科目余额；
选项BC，减少“应付票据”科目余额；
选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
10.10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，合同上现金折扣条件：
2/10、1/20、N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
15日，甲公司付清货款。
甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（ ）万元。
A.230
B.226
C.227.36
D.200
[单选题]*
B（正确答案）
答案解析：
应付账款入账价值不扣除现金折扣，即应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。
折扣不考虑增值税：
应付金额：
226万
少付金额：
4万
实付金额：
222万
折扣考虑增值税：
应付金额：
226万
少付金额：
4.52万
实付金额：
221.48万
11.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。
A.商品价款
B.增值税进项税额
C.现金折扣
D.销货方代垫运杂费
[单选题]*
C（正确答案）
答案解析：
应付账款入账价值不扣除现金折扣；
折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付账款时冲减财务费用。
12.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（ ）。
A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入
B.购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣
C.附有现金折扣条件的，按扣除现金折扣前的金额入账
D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据
*
B（正确答案）
C（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。
13.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（ ）。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他应付款
D.管理费用
[单选题]*
B（正确答案）
答案解析：
企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。
14.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（ ）。
A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方
B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息
C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方
D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方
*
B（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
选项A，记入“财务费用”科目借方；
选项C，应记入“应付利息”科目贷方。
15.下列各项中，不应记入资产负债表中“应付利息”项目的是（ ）。
A.计提分期付息到期还本的长期借款利息
B.计提到期一次还本付息的长期借款利息
C.计提短期借款利息
D.计提的分期付息的应付债券利息
[单选题]*
B（正确答案）
答案解析：
应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
【短期内应支付的利息】
选项B记入“长期借款——应计利息”。
16.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。
[判断题]*
错（正确答案）
答案解析：
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
17.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A．购进商品时发生的供货方代垫运费
B．应付的合同违约金
C．代垫职工家属医药费
D．存入保证金
*
B（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
选项A计入应付账款；
选项C计入其他应收款。
18.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
A.应付股东的现金股利
B.应收取的包装物租金
C.应付外购工程物资款
D.收取的包装物押金
[单选题]*
D（正确答案）
答案解析：
选项A，应记入“应付股利”科目；
选项B，应记入“其他应收款”科目；
选项C，应记入“应付账款”科目。
19.下列各项中，工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A．存出保证金
B．代扣个人应负担的社会保险费
C．应付短期租赁租入设备的租金
D．应付租入包装物的租金
*
B（正确答案）
C（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
选项A计入其他应收款；
20.某企业为增值税一般纳税人，2019年7月1日以短期租赁方式为专设销售机构租入汽车1辆，每月租金10000元（不含税），按季在季末支付。
9月30日，企业以银行存款支付租金和税款，取得增值税专用发票并已经过认证，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元。
下列各项中，2019年9月30日该企业支付租金的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
其他应付款 20000
销售费用 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：
银行存款 33900
B.借：
应付账款 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：
银行存款 33900
C.借：
应付账款 20000
销售费用 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：
银行存款 33900
D.借：
销售费用 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：
银行存款 33900
[单选题]*
A（正确答案）
答案解析：
7月30日，计提应付租入固定资产租金：
借：
销售费用 10000
贷：
其他应付款 10000
8月底计提应付租入固定资产租金的会计处理同上。
9月30日支付租金和税金：
借：
其他应付款 20000
销售费用 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
贷：
银行存款 33900
21.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（ ）。
A．为职工代扣代缴的个人所得税
B．根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金
C．为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿
D．按国家规定标准提取的职工教育经费
[单选题]*
A（正确答案）
答案解析：
职工薪酬主要包括以下内容：
（1）短期薪酬，具体包括：
①职工工资、奖金、津贴和补贴；
②职工福利费；
③医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；
④住房公积金；
⑤工会经费和职工教育经费（选项D）；
⑥短期带薪缺勤；
⑦短期利润分享计划；
⑧非货币性福利；
⑨其他短期薪酬。
（2）离职后福利，分为设定提存计划和设定受益计划（选项B）。
（3）辞退福利（选项C）。
（4）其他长期职工福利，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
22.下列各项中，属于企业资产负债表“应付职工薪酬”项目列报内容的有（ ）。
A.应支付给临时职工的短期薪酬
B.应提供给已故职工遗属的福利
C.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿
D.向职工提供的异地安家费
*
A（正确答案）
B（正确答案）
C（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
选项AD属于短期薪酬；
选项B：
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬；
选项C属于离职后福利。
23.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（ ）。
A.已订立劳动合同的全职职工的奖金
B.正式任命并聘请的独立董事津贴
C.已订立劳动合同的临时职工的工资
D.企业负担的向住房公积金管理机构缴存的住房公积金
*
A（正确答案）
B（正确答案）
C（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
【提示】这里的“职工”，主要包括三类人员：
一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；
二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，例如董事会成员、监事会成员等；
三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
24.下列各项中，不属于企业职工薪酬的是（ ）。
A．为职工缴纳的医疗保险
B．为职工缴存的住房公积金
C．为职工报销因公差旅费
D．支付职工技能培训费
[单选题]*
C（正确答案）
答案解析：
医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬包括的内容，属于职工薪酬。
25.企业提前解除与职工签订的劳动合同而给予职工的补偿金额，应确认为应付职工薪酬。
[判断题]*
对（正确答案）
错
26.下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是（ ）。
A.发放职工工资
B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿
C.支付职工的培训费
D.缴存职工基本养老保险费
[单选题]*
B（正确答案）
答案解析：
选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。
27.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ ）。
A.设备采购人员差旅费
B.公司总部管理人员的工资
C.生产职工的伙食补贴
D.材料入库前挑选整理人员的工资
*
C（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；
生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；
材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。
28.企业按规定计算生产工人的应由企业负担的社会保险费共计80000元，从生产工人的应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的社会保险费10000元，下列各项会计处理正确的有（ ）。
A.借：
生产成本 80000
贷：
其他应付款 80000
B.借：
生产成本 80000
贷：
应付职工薪酬——社会保险费 80000
C.借：
应付职工薪酬——工资等 10000
贷：
其他应付款——社会保险费 10000
D.借：
应付职工薪酬——工资等 10000
贷：
应付职工薪酬——住房公积金 10000
*
B（正确答案）
C（正确答案）
29.企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。
[判断题]*
对
错（正确答案）
答案解析：
企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
30.某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
[判断题]*
对（正确答案）
错
答案解析：
企业应在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。
31.某家电生产企业，2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13%。
不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（ ）元。
A．90400
B．80000
C．100000
D．113000
[单选题]*
D（正确答案）
答案解析：
分录如下：
借：
生产成本等 113000
贷：
应付职工薪酬 113000
借：
应付职工薪酬 113000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
借：
主营业务成本 80000
贷：
库存商品 80000
选项D正确。
32.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本100元，每台不含税市场售价为200元，销售商品适用的增值税税率为13%。
不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确有（ ）。
A.借记“生产成本”科目113000元
B.借记“主营业务成本”科目50000元
C.贷记“应付职工薪酬”科目63000元
D.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目13000元
*
A（正确答案）
B（正确答案）
D（正确答案）
答案解析：
会计分录为：
借：
生产成本 113000
贷：
应付职工薪酬 113000
借：
应付职工薪酬 113000
贷：
主营业务收入 （200×500）100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
借：
主营业务成本 （100×500）50000
贷：
库存商品 50000
33.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ）。
A.按产品的账面价值确认主营业务成本
B.按产品的公允价值确认主营业务收入
C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬
[单选题]*
C（正确答案）
答案解析：
相关会计分录为：
确认时：
借：
生产成本等（公允价值＋销项税额）
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值＋销项税额）
发放时：
借：
应付职工薪酬——非货币性福利
贷：
主营业务收入（公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值×13%）
借：
主营业务成本（账面价值）
贷：
库存商品（账面价值）
34.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
[单选题]*
D（正确答案）
答案解析：
企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：
借：
管理费用
贷：
应付职工薪酬——非货币性福利
借：
应付职工薪酬——非货币性福利
贷：
累计折旧
35.【不定项】某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。
2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：
（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租16500元。
该宿舍专供销售人员免费居住。
（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460000元。
应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5000元。
（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。
（4）31日，确认12月销售机构人员职工薪酬，其中，工资为560000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经费和职工教育经费共计25200元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料
（1），下列各项中，该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是（ ）。
A.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.借记“主营业务成本”科目，贷记“
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