函授财务管理专业本科论文中小企业财务管理的问题及对策研究精品版.docx

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函授财务管理专业本科论文中小企业财务管理的问题及对策研究精品版

中小企业应收账款风险的防范与控制研究

　　摘要：

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

在针对现阶段我国企业应收账款存在的风险及形成的原因进行分析的基础上，对企业应收账款运行过程的事前、事中、事后三个阶段分别提出防范与控制措施。

　　关键词：

应收账款风险防范控制

1引言

中国中小企业经过多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在中国国民经济中占有举足轻重的地位。

据统计，目前我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。

当前，我国市场经济竞争越来越激烈，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也成为扩大销售的主要手段。

然而，赊销必然形成应收账款，赊销越多，应收账款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。

与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。

强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。

本文针对我国企业应收账款的现状，对其存在的风险、形成原因进行分析研究，并提出其防范与控制的措施。

2我国中小型企业的经营现状

2.1经营机制灵活多变

中小企业从事的行业多容易进入，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难经得起时常波动的冲击。

2.2企业管理者和企业所有者相同

中小企业在经营中表现为对市场需求的变动反应及时，可合理调度和配置资金和劳动力资源。

如在中小企业密集的浙江省就表现为主导产品突出、专业化程度高、管理成本低，在大环境相对萧条时期，能加快调整步伐，适应环境，保持相对稳定的发展。

2.3依靠管理者意志经营

企业的经营决策主要依靠领导人自己对市场的直观把握，因此企业的成败完全取决于经营者的个人能力。

2.4市场竞争激烈

中小企业中，经营者往往就是最大的股东。

自己出资，自己经营，这一方面表现为企业决策灵活及时，经营目标明确和强烈的追求利润最大化的优势，经营者目标与股东利益取得一致;另一方面表现为公司在经营上缺乏有力的外部监督，资金使用上存在一定的随意性，不利于公司的良性发展。

3我国中小型企业应收账款产生的风险

3.1降低了企业的资金使用效率，使企业的综合效率下降

由于企业赊销商品产生了一些没有现金流入的销售业务。

因此会占用大量的流动资金，企业因大量的流动资金沉淀在非生产环节上，必将影响资金的周转，致使企业现金短缺，进而影响企业正常经营，无法实现既定效益目标。

如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。

为了维持正常的生产经营，企业不得不利用向银行贷款等手段来补充流动资金，导致财务费用增加，融资风险加大，加重企业负担。

例如，2001年，长虹公司为实现海外战略，提高销售额，迫不及待地想打开美国市场，在数度赴美考察之后，长虹与当时在美国市场有一定影响力的APEX公司在美国直接提货。

奇怪的是，一车车的彩电运出去却没能为长虹换回大把的美元。

长虹2003年年报，2004年半年报都显示，APEX公司拖欠长虹应收账款近40亿元。

正是由于这些应收账款长期不能回收，导致长虹流动资金出现紧张，最终影响长虹的股票价格降低，利润减少。

3.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加。

因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。

较高数额的应收账款将直接导致企业现金流的减少，出现有利润而无资金，财务状况不错却资金匮乏的局面。

赊销虽然可以增加利润，但因为本期的现金收入并未实现，反而会增加企业的现金流出。

企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用。

例如，赊销量越大，以销售收入为计算依据的流转税和以利润为依据的企业所得税也就越大，企业依法清缴税款必然会加大现金流出，加重资金压力。

对于因企业出口而形成的应收账款，还存在着汇率风险。

3.3增加了企业管理成本和机会成本

应收账款的增加还会造成管理费用和机会成本的增加。

企业要充分认识和估算应收账款的成本，进行科学管理。

首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。

其次，因应收账款引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本。

同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

由于各种管理费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

3.4产生坏账损失

企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。

企业的应收账款发生以后，只要是经过了对客户正常的信用评估，履行了严格的赊销审批程序，应收账款就应该能按时收回。

但由于市场竞争激烈，市场情况有时难以预料，应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能及时催收与清理，就会出现账龄老化，形成呆账、坏账，使企业蒙受巨大的经济损失。

4中小企业应收账款风险产生的原因

4.1盲目赊销,缺乏风险防范意识

在竞争激烈的市场条件下，企业为了扩大市场占有率，不仅要在产品的种类、价格、成本上下功夫，而且必须灵活运用商业信用手段。

但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大产品销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠、占用的流动资金能否及时收回的问题。

导致企业流动资金周转受阻，出现潜在的财务风险，给企业经营带来隐患，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

北京中关村信科慧光公司倒闭案就很能够说明这个问题。

信科慧光公司的财务状况非常糟糕，一直是负债经营，而且为了营业额好看不惜高价进货，低价销售。

资金缺口越来越大。

从信用管理角度来看，这是一家“高风险”企业，不能与其做生意，更不能赊销了，可是包括联想、方正、紫光等上百家企业把货物赊销给信科慧光公司，竟然没有一家企业认真、定期考核其信用状况。

结果，信科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使这上百家企业蒙受巨大损失。

4.2信用管理机制与应收账款信用政策不健全

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。

客户的信用风险是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

目前企业授予客户的信用是在主观决策控制下运作的，为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏有效的信用决策系统，企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，客户的信用档案不完整。

对客户履行偿债义务的可能性多大，客户偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估。

对客户的财务实力和财务状况不予重视，更不可能针对不同的往来客户制定不同的信用政策。

4.3企业缺乏有效而完善的内部控制制度

（1）有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。

企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合两个部门应相互监督、相互合作。

销售部门将收到的账款交给财务部门及时入账，使财务部门准确掌握应收账款偿还情况，做好客户还款记录；财务部门及时将客户还款请款反馈给销售部门，使销售部门能正确选择赊销对象。

但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通核对，各行其是，严重脱节。

造成出现问题部门之间互相推诿，问题不能及时暴露，得到尽快解决，致使一些企业应收账款逐年递增。

（2）企业没有设置专门管理企业信用的信用管理部门，一般是由财务部门兼任这一职责。

虽然财务部门通过对应收账款的记录分析可以适当了解到客户的资信状况，但由于信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需要专业人员进行大量的调查、分析和专业化管理。

若这些工作不规范，企业信用政策制定不合理，追讨欠款工作不力等都有可能是企业自身蒙受风险和损失。

设立独立的信用管理部门，同时也能够有力加强企业内部各部门之间的监督与控制，防止舞弊。

（3）赊销审批程序不够完善。

业务交易上，实行赊销交易审批程序的经办人员没有经过有效审批人员批准，便办理赊销业务。

造成出现了某一员工单独控制业务的情形，并且对交易审批程序的执行情况没有进行定期或不定期监督检查。

4.4没有建立有效的应收账款预警系统

应收账款预警系统是为了避免应收账款过度膨胀，提高企业预测应收账款风险的能力而建立的一个防预系统。

如果企业实际收得的款项不能满足同期经营所需的现金支付时，就会影响企业正常的经营。

如拖欠职工工资便会影响企业的劳动生产率；如果没有足额的现金用于偿还刚性的债务势必增大企业的财务风险。

没有预警系统，则当应收账款周转率、收现保证率、坏账损失率等评价应收账款的指标接近或超过一定的标准时没有提示，这样势必造成应收账款信息失灵，给企业带来财务风险。

4.5企业内部激励机制不完善

很多企业缺乏有效、完善的激励机制，过度强调占有市场，将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。

用销售发货开票指标考核业务部门的工作业绩，致使销售人员为了追求个人利益，只关心销售任务的完成，往往采用赊销方式，而无心考察购货方的偿债能力。

最后虽然提高了个人销售指标，却导致企业应收账款大幅度上升，从而使应收账款状况日趋恶化。

对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，致使应收账款大量沉积下来。

如此恶性循环，企业的坏账风险与费用开支不断扩大，给企业经营背上了沉重的包袱。

4.6企业法律保护意识薄弱

为保障市场经济的健康发展，国家制定了一系列的法律规章制度，为保护经营者的合法权益，提供了法律武器，对回收困难的款项，在法律时效内及时提请诉讼，企业的经济利益可以得到保护。

一方面企业为了拥有一定的客户资源，在发现客户信用状况出现问题后，不愿意尽早通过法律手段维护自己的合法权益，导致丧失诉讼的最佳时机。

诉讼的时间长、成本高，即使是胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账。

另一方面，企业管理者缺乏一定的相关法律知识，对其不予以重视。

销售合同管理不够完善，导致无效合同或者因未签合同及合同权利义务不明确，而引起经济纠纷。

没有建立健全合同签审制度，对每项经济业务严格把关。

尤其是财务部门没有对应收账款认真审查有关结算条款，了解和审核对方的财务状况，是否能独立的承担民事责任，有无经济偿还能力，信用情况如何，向业务部门提供可否订立的参考意见。

5中小企业应收账款风险的防范与控制

4.1股权结构与经营模式的影响

中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。

在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。

4.2企业管理者的素质和管理能力的影响

现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

4.3组织结构和人力资源的影响

一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。

二是工作流程不规范，制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。

三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本