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企业纳税会计实训参考答案30页
企业纳税会计实训参考答案
项目一企业纳税会计认知实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C10.B11.C12.B13.C14.A15.D
(二)多项选择题
1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9.AC10.ABC11.ABC12.ABC13.AB14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABCD18.ABD
(三)判断题
3.4.5.6.10×
1.2.7.8.9√
项目二增值税纳税实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A10.D11.D12.A13.A14.D15.D16.A17.C18.B19.D20.C21.B22.C23.D24.C
(二)多项选择题
1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD10.CD11.BCD12.ABC13.ABCD14.ABCD15.AC16.BC17.AB18.CD19.ABD20.AC
(三)判断题
1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×
2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√
二、业务技能实训
(一)增值税一般纳税人纳税申报实训
(1)2013年10月1日销售实现时,按销售总价确认收入:
借:
应收账款 1170000
贷:
主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
同时结转产品成本:
借:
主营业务成本800000
贷:
库存商品800000
(2)4日乙公司付清货款。
则按销售总价1000000元的2%享受现金折扣20000(1000000×2%)元,实际付款1150000(1170000-20000)元:
(2)借:
银行存款 1150000
财务费用 20000
贷:
应收账款 1170000
(3)退回了产品的10%
借:
银行存款115000(红字)
财务费用2000(红字)
贷:
主营业务收入 100000(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000(红字)
同时冲销结转的产品成本。
借:
主营业务成本80000(红字)
贷:
库存商品80000(红字)
(4)企业在建工程领用自己生产的产品,不确认收入。
销项税额=300000×17%=51000(元)
借:
在建工程251000
贷:
库存商品200000
应交税费——应交增值税(销项税额)51000
向职工发放实物工资确认收入和成本。
销项税额=175500÷(1+17%)×17%=25500(元)
借:
应付职工薪酬175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
同时:
借:
主营业务成本100000
贷:
库存商品100000
(5)以其自产A产成品对外投资入股
借:
长期股权投资234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
同时:
借:
主营业务成本170000
存货跌价准备10000
贷:
库存商品180000
用自产的B产品发放实物股利
借:
应付股利2340000
贷:
主营业务收入2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
同时:
借:
主营业务成本1200000
贷:
库存商品1200000
(6)可抵扣进项税额=68000(元)
采购成本=400000(元)
借:
在途物资400000
应交税费——应交增值税(进项税额)68000
贷:
银行存款468000
(7)拨付加工材料时:
借:
委托加工物资78000
贷:
原材料78000
支付加工费时:
借:
委托加工物资26000
应交税费——应交增值税(进项税额)4420
贷:
银行存款30420
加工完毕验收入库时:
借:
原材料104000
贷:
委托加工物资104000
(8)运输车辆进行大修
借:
管理费用20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(9)进口原料:
值税进项税额=102000+1100=103100(元)
采购成本=480000+120000+10000=610000(元)
借:
原材料610000
应交税费——应交增值税(进项税额)103100
贷:
其他货币资金——银行汇票702000
银行存款11100
(10)钢材用于新厂房建设工程应转出的进项税额=20×2000×17%=6800(元)
借:
在建工程46800
贷:
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)6800
管理不善造成钢材损失应转出的进项税额=380000×17%=64600(元)
借:
其他应收款——保险公司355680
营业外支出——非常损失88920
贷:
原材料380000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)64600
(11)出口销售时
借:
应收账款1400000
贷:
主营业务收入1400000
同时:
借:
主营业务成本920000
贷:
库存商品920000
结转不予抵(退)税额时
本期不得免征和抵扣税额=1400000×(17%-11%)-400000×(17%-11%)=60000(元)
本期销项税额=170000+51000+25500+34000+340000-17000=603500(元)
本期准予抵扣进项税额=68000+4420+3400+103100-6800-64600=107520(元)
本期应纳税额=603500-(107520-60000)-600000=-44020(元)
当期免抵退税额=1400000×11%-400000×11%=110000(元)
当期期末留抵税额44020(元)<当期免抵退税额110000(元)
当期应退税额=44020(元)
当期免抵税额=110000-44020=65980(元)
借:
主营业务成本60000
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)60000
借:
其他应收款——应退增值税44020
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)65980
贷:
应交税费——应交增值税(出口退税)110000
(二)增值税小规模纳税人纳税申报实训
(1)购入生产所用原材料成本=11700(元)
借:
原材料11700
贷:
银行存款11700
(2)销售额=20600÷(1+3%)=20000(元)
应纳增值税额=20000×2%=400(元)
借:
固定资产清理30000
累计折旧30000
贷:
固定资产60000
借:
银行存款20600
贷:
固定资产清理20600
借:
固定资产清理400
贷:
应交税费——应交增值税400
借:
营业外支出9800
贷:
固定资产清理9800
(3)采购成本=50000+1000+170=51170(元)
借:
原材料50170
贷:
库存现金50000
银行存款1170
(4)销售本企业生产的产品
销售额=41200÷(1+3%)=40000(元)
应纳增值税额=40000×3%=1200(元)
借:
应收账款41200
贷:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税1200
同时:
借:
主营业务成本15000
贷:
库存商品15000
信达有限公司10月应纳增值税=1200+400=1600(元)
项目三消费税纳税实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.D2.C3.B4.D5.B6.D7.D8.C9.D10.D
(二)多项选择题
1.ABD2.CD3.AC4.AC5.BD6.ACD7.BCD8.BC9.AC10.ACD11.AB12.BC13.ACD14.ABD
(三)判断题
2.5.6.7.9.×
1.3.4.8.10√
二、业务技能实训
(一)酒及酒精消费税纳税申报实务
1.
(1)确认销售实现时:
借:
银行存款128700
贷:
主营业务收入110000
应交税费——应交增值税(销项税额)18700
同时:
借:
主营业务成本60000
贷:
库存商品60000
(2)期末计提应交消费税时:
应纳消费税=(100000+10000)×20%+12000000÷500×0.5=34000(元)
借:
营业税金及附加34000
贷:
应交税费——应交消费税34000
2.
(1)确认销售实现时:
借:
银行存款46800
贷:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
同时:
借:
主营业务成本24000
贷:
库存商品24000
(2)收取包装物押金时:
借:
银行存款1000
贷:
其他应付款——存入保证金1000
(3)计提应交消费税时:
应纳消费税=41000×20%+200×20000÷500×0.5=12200(元)
借:
营业税金及附加12200
贷应交税费——应交消费税12200
(二)小汽车消费税纳税申报实训
1.进口关税=2000000×50%=1000000(元)
组成的计税价格=2000000×(1+50%)÷(1-3%)=3092783.51(元)
应纳增值税=3092783.51×17%=525773.19(元)
应纳消费税=3092783.51×3%=92783.51(元)
借:
原材料3092783.51
应交税费——应交增值税(进项税额)525773.19
贷:
银行存款3618556.70
2.借:
银行存款5850000
贷:
主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税(销项税额)850000
同时:
借:
主营业务成本3000000
贷:
库存商品3000000
应纳消费税=5000000×5%=250000(元)
借:
营业税金及附加250000
贷:
应交税费——应交消费税250000
3.应纳增值税=120000×10×17%=204000(元)
应纳消费税=130000×10×5%=65000(元)
借:
长期股权投资1404000
贷:
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
借:
营业税金及附加65000
贷:
应交税费——应交消费税65000
同时:
借:
主营业务成本700000
贷:
库存商品700000
4.应纳增值税=150000×5×17%=127500(元)
应纳消费税=150000×5×5%=37500(元)
借:
原材料877500
贷:
主营业务收入750000
应交税费——应交增值税(销项税额)127500
借:
营业税金及附加37500
贷:
应交税费——应交消费税37500
同时:
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
(三)烟类应税消费品消费税纳税申报实训
1.甲卷烟厂
(1)拨付加工材料时:
借:
委托加工物资20000
贷:
原材料20000
(2)支付加工费和进项税金时:
借:
委托加工物资2500
应交税费——应交增值税(进项税额)425
贷:
银行存款2925
(3)支付代扣代缴的消费税时:
应纳消费税=(20000+2500)÷(1-30%)×30%=9642.86(元)
收回后用于连续生产应税消费品时:
借:
应交税费——应交消费税9642.86
贷:
银行存款9642.86
(4)加工收回烟丝入库时:
借:
原材料22500
贷:
委托加工物资22500
乙卷烟厂:
(1)取得加工费收入并代扣增值税和消费税时:
借:
银行存款12567.86
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)425.00
应交税费——应交消费税9642.86
主营业务收入2500.00
(2)代缴消费税时:
借:
应交税费——应交消费税9642.86
贷:
银行存款9642.86
2.甲企业
(1)购进烟叶:
不含税的材料、运费成本=(400000+40000+88000)×(1-13%)+20000×(l-7%)=477960(元)
材料及运费进项税=(400000+4000+88000)×13%+20000×7%=70040(元)
借:
原材料477960
应交税费--应交增值税(进项税额)70040
贷:
银行存款548000
(2)拨付加工材料时:
借:
委托加工物资477960
贷:
原材料477960
(3)支付加工费进项税不能抵扣:
借:
委托加工物资50000
贷:
银行存款50000
(4)支付丙代扣代缴消费税
因为收回卷烟后售价高于计税价格,所以销售时计算消费税,支付丙企业的代扣代缴消费税记入应交消费税借方。
借:
应交税费—应交消费税669520.96
贷:
银行存款669520.96
(5)收回卷烟:
借:
库存商品527960
贷:
委托加工物资527960
(5)销售10箱卷烟销项税=300000×10×17%=51000(元)
借:
银行存款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
丙企业:
不含税加工费=50000÷(1+17%)=42735.04(元)
组成计税价格=(477960+42735.04+20×150)÷(l-56%)=1190216(元)
丙代扣代缴消费税=20×150+1190215.91×56%=669520.96(元)
应纳增值税销项税额=42735.04×17%=7264.96(元)
(1)取得加工费收入并代扣增值税和消费税时:
借:
银行存款719520.96
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)7264.96
应交税费——应交消费税669520.96
其他业务收入42735.04
(2)代缴消费税时:
借:
应交税费——应交消费税669520.99
贷:
银行存款669520.99
项目四营业税纳税实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.A2.B3.D4.D5.C6.C7.A8.D9.C10.B11.B12.D13.B
(二)多项选择题
1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ACD5.ABCD6.ACD7.ABD8.AB9.AD10.ABC
(三)判断题
1.3.5.6.7.10.×
2.4.8.9.√
二、业务技能实训
1.根据业务作相应的账务处理
(1)借:
银行存款800000
贷:
主营业务收入800000
借:
主营业务成本450000
贷:
银行存款400000
库存现金50000
(2)借:
银行存款850000
贷:
主营业务收入850000
(3)借:
银行存款1000000
贷:
主营业务收入1000000
借:
主营业务成本340000
贷:
银行存款340000
(4)借:
银行存款125000
贷:
主营业务收入125000
2.计算当月应缴纳的营业税
营业税应纳税额计算表
2013年10月1日至2013年10月31日单位:
元
业务顺号
经营项目
计税营业额
适用税率
应纳营业税额
1
境内旅游
350000
5%
17500
2
境外旅游
660000
5%
33000
3
旅店业
750000
5%
37500
4
租赁业
100000
5%
5000
5
娱乐
125000
10%
12500
合计
1985000
105500
财务主管:
制表人:
借:
营业税金及附加105500
贷:
应交税费——应交营业税105500
项目五关税纳税实训参考答案
一、基本技能实训
(一)单项选择题
1.D2.C3.C4.A5.D6.B7.B8.C9.D10.B11.B12.A
(二)多项选择题
1.AC2.AC3.ABCD4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABC11.ABD12.BCD
(三)判断题
2.3.5.6.8.10.×
1.4.7.9√
二、业务技能实训
(一)工业企业进出口货物纳税实训
1.购入现汇时:
美元折合人民币=100000×6.60=660000(元)
借:
银行存款——美元户 660000
贷:
银行存款——人民币户 660000
对外付汇,支付进口关税、增值税,计算进口A材料的采购成本时:
A材料采购成本=660000+40000=700000(元)
应纳增值税税额=700000×17%=119000(元)
借:
材料采购——A材料 700000
应交税费——应交增值税(进项税额) 119000
贷:
银行存款——美元户 660000
——人民币户 159000
验收入库时:
借:
原材料——A材料 700000
贷:
材料采购——A材料 700000
2.港币折合为人民币=1000000×0.8=800000(元)
CIF价格(完税价格)=800000÷(1-0.3%)=802407.22(元)
应纳关税税额=802407.22×10%=80240.72(元)
应纳增值税税额=(802407.22+80240.72)×17%=150050.15(元)
借:
固定资产 882647.94
应交税费——应交增值税(进项税额)150050.15
贷:
银行存款 1032698.09
3.完税价格=200000×6.50÷(1+10%)=1181818.18(元)
应纳出口关税税额=1181818.18×10%=118181.82(元)
支付关税时:
借:
营业税金及附加118181.82
贷:
银行存款118181.82
海关进(出)口增值税专用缴款书
收入系统:
海关系统 填发日期:
2013年10月10日NO.420020131074517694—L02
收款单位
收入机关
中央金库
缴款单位(人)
名称
某工业企业
科目
预算级次
账号
20090718000456
收款国库
青岛海关
开户行
工商银行黄岛支行
税号
货物名称
数量
单位
计税价格(¥)
税率%
税款金额(¥)(
A材料
700000
17
119000.00
某生产设备
2
台
882647.94
17
150050.15
金额大写(人民币):
捌拾陆万伍仟贰佰元整
合计(¥)
269050.15
申请单位编号
报关单编号
填制单位
收款国库(银行)
业务公章
合同(批文)号
运输工具(号)
制单人
缴款期限
提/装货单号
复核人
注
一般征税
国际代码
单证专用章
从填发缴款书之日起限15日内缴纳(期末遇法定节假日顺延),逾期按日征收税款总额万分之五的滞纳金。
(二)外贸企业进出口货物纳税实训
1.应纳出口关税=360000÷(1+20%)×20%=60000(元)
借:
应收账款——某工厂60000
贷:
应交税费——出口关税 60000
缴纳出口关税时:
借:
应交税费——出口关税60000
贷:
银行存款60000
应收手续费时:
借:
应收账款——某工厂10800
贷:
其他业务收入——手续费10800
收到委托单位付来的税款及手续费时:
借:
银行存款70800
贷:
应收账款——××单位70800
2.
(1)进口环节应纳税款
关税完税价格=20×(200000+20000)=4400000(元)
应纳进口关税=4400000×20%=880000(元)
应纳消费税=(4400000+880000)÷(1–5%)×5%=277894.74(元)
应纳增值税=(4400000+880000+277894.74)×17%=944842.11(元)
(2)国内销售环节应缴纳的增值税:
增值税销项税额=585000÷(1+17%)×17%×16=1360000(元)
增值税进项税额=944842.11(元)
应纳增值税税额=1360000–944842.1=415157.89(元)
(3)会计处理如下:
①缴纳进口税金时:
借:
材料采购1157894.74
应交税费——应交增值税(进项税额)944842.11
贷:
银行存款2102736.85
②购进小汽车时:
借:
材料采购4450000
贷:
应付账款4400000
银行存款50000
③小汽车入库时:
借:
库存商品5607894.74
贷:
材料采购5607894.74
④销售时:
借:
应收账款9360000