资产损失鉴证报告范本.docx
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资产损失鉴证报告范本
资产损失鉴证报告(范本)
资产损失鉴证报告(范本)
(××鉴字[××××] ××号)
×××公司:
我们接受×××委托,对被鉴证单位20××年度企业资产损失情况进行了鉴证。
我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发[2009]88号)等税收法律、法规和政策规定,并参照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》及指南,对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据,实施我们认为必要的鉴证程序。
被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。
我们的责任是,按照企业资产损失税前扣除的有关规定,进行鉴证,出具鉴证报告,独立、客观、公正地发表意见。
被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。
委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果,与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。
经对被鉴证单位××年度资产损失事项进行鉴证,我们确认资产损失总额××元,在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下,可以办理××年度资产损失税前扣除申报事宜。
具体数据如下:
(一)货币资产损失××元;
(二)非货币资产损失××元;
(三)债权性投资损失××元;
(四)股权性投资损失××元。
资产损失事项的具体情况详见附件。
中国注册税务师:
(签名、盖章)
中国注册税务师:
(签名、盖章)
联系地址:
联系电话:
传真:
×××税务师事务有限公司
××年×月×日
附件:
一、企业基本情况说明;
二、企业资产损失审核事项说明;
三、企业资产损失税前扣除鉴证表;
四、资产损失认定证据及相关材料清单。
五、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件
附件一:
企业基本情况说明
1.企业名称:
2.成立日期:
3.税务计算机代码:
4.税务登记证号:
5.地址:
6.法定代表人(负责人):
7.注册资本:
8.企业类型:
9.经营范围:
10.股东及股权比例情况:
附件二:
企业资产损失审核事项说明
一、鉴证事项形成原因
××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号:
××,依委托对被鉴证单位××公司××年度资产损失税前扣除事项进行鉴证。
二、主要会计政策
(一)执行《×××》及有关规定。
(二)会计年度自20××年1月1日至12月31日。
(三)会计核算方法:
按照《×××》的规定制订并实施。
1.成本结转方法为××;
2.固定资产按××法计提折旧,残值率为×%。
3.低值易耗品采用××摊销法。
(四)记账本位币为××。
三、资产损失扣除范围说明
允许扣除资产损失的说明
经鉴证,被鉴证单位××年度发生的资产损失属于税法规定的允许扣除损失的资产。
具体资产情况如下:
1.
2.
3.
4.
5.
四、税务机关审批扣除的资产损失扣除事项说明
经鉴证,被鉴证单位××年度发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产损失××元。
具体损失情况如下:
(一)现金损失扣除事项说明
1.现金损失金额情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度发生现金损失金额××元,鉴证确认的具体数据如下:
(1)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(2)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(3)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(4)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(5)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(6)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(7)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(8)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(9)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
(10)×××资产损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元
②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元
2.现金损失发生情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度现金损失的发生情况有关证据资料如下:
(1)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(2)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(3)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(4)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(5)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(6)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(7)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(8)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(9)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
(10)××资产,根据××等证据资料证明是存在的,并且归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,现金损失原因为××。
经对现金损失的有关证据资料进行分析评价,未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。
我们意见,应作为××年度的现金损失在企业所得税税前扣除。
(二)银行存款损失扣除事项说明
1.银行存款损失金额情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度发生银行存款损失金额××元,鉴证确认的具体数据如下:
(1)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(2)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(3)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(4)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(5)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(6)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(7)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(8)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(9)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
(10)在开户银行××的银行存款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元
……
2.银行存款损失发生情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度银行存款损失的发生情况有关证据资料如下:
(1)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(2)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(3)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(4)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(5)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(6)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(7)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(8)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(9)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
(10)在开户银行××银行存款,根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,银行存款损失原因为××。
经对银行存款损失的有关证据资料进行分析评价,未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。
我们意见,应作为××年度的现金损失在企业所得税税前扣除。
(三)应收账款损失扣除事项说明
1.应收账款损失金额情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度发生应收账款损失金额××元,鉴证确认的具体数据如下:
(1)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(2)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(3)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(4)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(5)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(6)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(7)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(8)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(9)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(10)债务人名称为××的应收账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
2.应收账款损失发生情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度应收账款损失的发生情况有关证据资料如下:
(1)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(2)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(3)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(4)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(5)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(6)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(7)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(8)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(9)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
(10)债务人名称为××的应收账款,根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有,根据××等证据资料证明在××年度该资产损失已经发生,并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置,应收账款失原因为××。
经对应收账款损失的有关证据资料进行分析评价,未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。
我们意见,应作为××年度的应收账款损失在企业所得税税前扣除。
(四)预付账款损失扣除事项说明
1.预付账款损失金额情况说明
经鉴证,被鉴证单位××年度发生预付账款损失金额××元,鉴证确认的具体数据如下:
(1)债务人名称为××的预付账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(2)债务人名称为××的预付账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(3)债务人名称为××的预付账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(4)债务人名称为××的预付账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(5)债务人名称为××的预付账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元
②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元
(6)债务人名称为××的预付账款损失,按税收规定实际确认年度为××年度,实际发生的年度为××年度,发生的损失金额××元,计算情况如下:
①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备