房地产开发企业会计制度.docx

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房地产开发企业会计制度

房地产开发企业会计制度

篇一：

房地产开发企业会计制度

房地产开发企业会计制度

一、总说明

（一）为了规范房地产开发企业的会计核算便于贯彻执行《企业会计准则》特制定本制度

（二）本制度适应于设在中华人民共和国境内的所有房地产开发企业

（三）企业应按本制度的规定设臵和使用会计科目在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的会计报表的前提下可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目

本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证登记账簿查阅账目实行会计电算化各企业不得随意打乱重编在某些会计科目之间留有空号供增设会计科目之用

企业在填制会计凭证、登记账簿时应填制会计科目的名称或同时填列会计科目的名称和

编号不应只填列会计科目编号不填列会计科目名称

（四）企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管

理部门月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出另有规定者从其规定会计报表的填列以人民币“元”为金额单位“元”以下填至“分”企业向外报出的会计报表应依次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注明：

企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上或者实质上拥有被投资企业控制权的应当编制合并会计报表特殊行业的企业不宜合并的可不予合并但应将其会计报表一并报送

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释需要变更时由财政部修订

（六）本制度自1993年7月1日起执行

二、会计科目

（一）会计科目表

━━━┯━━━┯━━━━━━━━

顺序号│编号│科目名称

───┼───┼────────

││一、资产类

1│101│现金

3│109│其他货币资金4│111│短期投资

5│112│应收票据

6│113│应收账款

7│114│坏账准备

8│115│预付账款

9│119│其他应收款

10│121│物资采购

11│123│采购保管费

12│124│库存材料

13│125│库存设备

14│129│低值易耗品

15│131│材料成本差异16│133│委托加工材料17│135│开发产品

18│136│分期收款开发产品19│137│出租开发产品20│138│周转房

21│139│待摊费用

22│141│长期投资

23│151│固定资产

25│156│固定资产清理

26│159│固定资产购建支出27│161│无形资产

28│171│递延资产

29│181│待处理财产损溢││二、负债类

30│201│短期借款

31│202│应付票据

32│203│应付账款

33│204│预收账款

34│209│其他应付款

35│211│应付工资

36│214│应付福利费

37│221│应交税金

38│223│应付利润

39│229│其他应交款

40│231│预提费用

41│241│长期借款

42│251│应付债券

43│261│长期应付款

││三、所有者权益类

44│301│实收资本

45│311│资本公积

46│313│盈余公积

47│321│本年利润

48│322│利润分配

││四、成本类

49│401│开发成本

50│407│开发间接费用││五、损益类

51│501│经营收入

52│502│经营成本

53│503│销售费用

54│504│经营税金及附加55│511│其他业务收入56│512│其他业务支出57│521│管理费用

58│522│财务费用

59│531│投资收益

60│541│营业外收入

61│542│营业外支出

━━━┷━━━┷━━━━━━━━附注：

篇二：

XX最新房地产开发公司财务管理制度

XX房地产开发有限公司

财务管理制度

财务预算管理制度.............................................................4

第一章总则..........................................................4

第二章财务预算编制与审批............................................4

第三章预算管理......................................................5

第四章罚则........................................................6

财务专项管理制度.............................................................7

第一章总则..........................................................7

第二章财务会计报表管理..............................................7

第三章利润及利润分配管理............................................8

第四章纳税筹划管理.................................................8

第五章财务人员报告制度..............................................8

第六章工资薪酬管理..................................................9

第七章罚则.......................................................10

成本控制过程中的财务管理制度................................................11

第一章总则......................................................11

第二章管理范围及要求...............................................11

第三章管理流程.....................................................16

第四章罚则......................................................17

费用管理制度................................................................20

第一章总则.......................................................20

第二章费用审批的一般原则...........................................21

第三章费用报销的一般要求...........................................21

第四章差旅费管理...................................................22

第五章业务招待费用管理.............................................25

第六章其他费用.....................................................26

第七章费用控制.....................................................27

第八章罚则......................................................27

会计档案管理制度............................................................28

第一章总则.......................................................28

第二章会计档案管理要求............................................28

第三章会计电算化要求内容..........................................32

第四章罚则.......................................................34

内部稽核审计管理制度........................................................35

第一章总则.........................................................35

第二章职责和范围...................................................35

第三章审计的方式...................................................36

第四章审计的程序...................................................36

第五章对被审计单位的要求...........................................37

第六章审计结论的汇报...............................................37

第七章罚则......................................................37

销售流程中的财务管理制度....................................................38

第一章总则........................................................38

第二章销售收款的管理...............................................38

第三章应收销售款的管理.............................................39

第四章按揭款的管理.................................................40

第五章销售产品的管理...............................................41

第六章罚则.......................................................42

资金管理制度................................................................43

第一章总则.........................................................43

第二章岗位分工及授权批准...........................................43

第三章现金管理.....................................................44

第四章银行存款的管理...............................................45

第五章其他货币资金的管理...........................................46

第六章备用金、借款的管理...........................................47

第七章资金计划管理.................................................47

第八章监督检查.....................................................48

第九章罚则......................................................49

附件：

公司各类资金审批权限一览表....................................50

第十章附则.......................................................51

财务预算管理制度

第一章总则

第一条目的

以财务预算为手段全面实行预算管理、加强企业经营管理及财务控制力充分合理运用资金加速资金周转降低经营管理成本提高经济效益年度预算和月度预算是公司绩效考核的核心依据之一

第二条分类及适用范围

年度预算、季度预算、月度预算、专项预算（项目预算、采购预算等）

第三条批准及实施机构

财务管理中心负责组织财务预算的编制及实施年度财务预算、月度财务预算由总经理办公会审批同意后下达执行

第二章财务预算编制与审批

第一条年度财务预算

一、公司采用自上而下的零基预算模式总经理办公会于每年12月15日前下达下年度工作计划大纲各职能部门根性据此指导年度预算与工作计划的制订

二、各职能部门根据公司下达的年度工作计划大纲按照财务管理中心的编制要求（以通知形式下达）合理预测并编制本部门下年度财务预算形成下年度《资金收支年度计划》资金收支年度计划应分项列具收支项目及金额收入包括融资流入、销售收入、租赁收入、营业外收入等所有现金流入支出包括工资、奖金、员工福利、办公费用、车辆费用、工程支出、广告费、业务费、固定资产支出、税负支出、归还借款支出、财务费用、投资预算等所有现金流出在每年1月1日以前经各中心总监签字后报送财务管理中心

三、财务管理中心根据公司下达的年度工作计划大纲精神及各职能部门提交的年度预算从公司全局的角度对年度计划的资金进行综合平衡和审核并提出调整修改建议形成年度财务预算

四、每年1月25日前财务管理中心将年度预算提交计划管理中心

五、每年1月28日前本年度财务预算经总经理办公会审批通过并经集团总裁签发后由财务管理中心组织实施

六、如果总经理办公会对年度财务预算有调整各有关部门则再按上述程序提交调整预算

第二条月度财务预算

一、各职能部门在编制年度财务预算的同时集合部门工作计划和其他相关情况编制月度财务预算要点

二、部门月度财务预算由各部门负责人根据年度预算和月度预算要点进行详细分解编制《资金预算表》及附注说明形成月度预算

三、月度预算经部门主管领导签字确认后于每月28日17点以前将下月预算提交财务管理中心

四、财务管理中心根据年度财务预算、公司工作计划、部门工作计划、（预期）公司资金状况等综合考虑汇总并审核月度财务预算

五、财务管理中心于每月30日下午17点以前将下月预算交计划管理中心经总经理办公会批准后下达执行

第三章预算管理

第一条管理原则与功能

一、年度预算一经下达原则上不得变更

二、预算具有平衡资金、控制开支、开源节流等约束功能各职能部门必须全面执行

三、财务预算下达后提交集团财务管理中心备案并作为月度、年度考核和监察的依据

第二条财务预算调整

一、每年六月份总经理办公会对本年度财务预算根据实际情况进行适当调整经公司总经理签发后调整生效

二、年度预算非下列原因不得调整：

1、国家重大政策性因素导致预算不能实现；

2、因公司经营战略变化和调整导致预算改变；

3、财务预算制定时不可预见性的重大因素导致预算需要调整；

4、集团总裁决定；

三、月度预算调整

1、月度预算根据实际情况经财务管理中心审核和总经理办公会审批同意后可在各月度内进行调节

2、月度预算累计调整不得突破年度预算

篇三：

房地产开发企业会计制度

各省、自治区、直辖市建委（建设厅）计划单列市建委直辖市、计划单列市房地局：

为了规范物业管理企业的会计核算工作我部配合财政部制定了《物业管理企业会计核算补充规定（试

行）》现将财政部《关于物业管理企业执行〈房地产开发企业会计制度〉有关问题的通知》（财会字[1999]44

号）转发你们请遵照执行执行中有何问题请及时向我部综合财务司反映二○○○年一月五日

附：

财政部关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》

有关问题的通知（财会字[1999]44号）

国务院有关部委各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）新疆生产建设兵团：

为了规范和加强物业管理企业的会计核算工作现就物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》

有关问题通知如下：

一、本通知所指物业管理企业是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企

业

二、物业管理企业的会计核算应在《房地产开发企业会计制度》的基础上再按照“物业管理企业

会计核算补充规定（试行）”执行（见附件）

三、本通知自2000年1月1日起执行

附件：

物业管理企业会计核算补充规定（试行）

一、会计科目及使用说明

第204号科目预收账款

1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收款项如企业为物业产权人、使用人提供的公共

卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等

2.企业向有关单位和个人预收的款项借记“银行存款”科目贷记本科目；收入实现时借记本科

目贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目有关单位和个人补付的款项借记“银行存款”等科目

贷记本科目；退回多付的款项作相反会计分录

预收账款情况不多的公司也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方不设本科目

3.本科目应按有关单位和个人设置明细账

4.本科目期末贷方余额反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额反映应由有关

单位和个人补付的款项

第205号科目代收款项

1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项如代收的水电费、煤气费、有线电

视费、电话费等

企业受物业产权人委托代为收取的房租等也在本科目核算

2.企业收到代收的各种款项时借记“银行存款”等科目贷记本科目；交给有关单位时借记本科

目贷记“银行存款”等科目收取代办手续费等服务收入时借记本科目贷记“经营收入”科目

3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账

4.本科目贷方余额反映企业尚未支付的代收款项

第209号科目其他应付款

1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进

行装修时企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等

2.发生的各种应付、暂收款项借记“银行存款”等科目贷记本科目；支付时借记本科目贷记

“银行存款”等科目

3.本科目应按债权人或应付、暂收款项的类别设置明细账

4.本科目期末余额反映企业尚未支付的其他应付款

第281号科目代管基金

1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金

2.企业收到代管基金时借记“银行存款－－代管基金存款”科目贷记本科目

企业收到银行计息通知属于代管基金存款的利息收入借记“银行存款－－代管基金存款”科目贷记本科目

企业有偿使用产权属全体业主共用的商业用房和共用设施设备应负担的有关费用如租赁费、承包费、有偿使用费等应按受益对象借记“经营成本”、“管理费用”、“其他业务支出”科目贷记本科目代管基金按规定用途使用应分别以下两种情况进行处理：

由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造任务的实际发生的工程支出借记“物业工程”科目贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目；工程完工其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账借记本科目贷记“经营收入－－物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本借记“经营成本”科目贷记“物业工程”科目

由外单位承接大修任务的工程完工其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算借记本科目贷记“银行存款”等科目

3.本科目应按单幢房屋设置明细账

4.本科目期末贷方余额反映代管基金的结余

第411号科目物业工程

1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出

企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出也在本科目核算

2.企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出借记本科目贷记“银行存款”、“库存材料”等科目工程完工其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账借记“代管基金”科目贷记“经营收入－－物业大修收入”科目；结转已完物业工程成本借记“经营成本”科目贷记本科目

企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房时装饰装修发生的支出借记本科目贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目工程完工结转成本借记“递延资产”科目贷记本科目

3.本科目应按工程项目设置明细帐

4.本科目期末借方余额反映在建工程的实际成本

5.企业可以根据实际业务需要增设相应的科目

第501号科目经营收入

1.本科目核算企业在物业管理（主营业务）活动中为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入

物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入

物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等公用设施收入

物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入

2.企业取得的各项收入应按下列原则确认：

企业应当在劳务已经提供同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现

物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后确认为营业收入的实现；企业为业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的应当根据合同或者协议所规定的付款

日期确认为营业收入的实现

3.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入借记“银行存款”、“应收