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财务会计学课后习题参考答案113章

复

习

资

料

第一章财务会计基本理论

（参考答案略）

第二章货币资金与应收项目

知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：

略

技能题：

1、

（1）借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

（2）借：

管理费用—办公费300

贷：

库存现金300

（3）借：

其它应收款—张地2000

贷：

库存现金2000

（4）借：

库存现金60000

贷：

银行存款60000

（5）借：

应付职工薪酬—洪某500

贷：

库存现金500

（6）借：

银行存款1170

贷：

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）170

（7）借：

应付职工薪酬60000

贷：

库存现金60000

（8）借：

其它应收款—后勤部门6000

贷：

库存现金6000

（9）借：

银行存款46800

贷：

应收账款—雨的公司46800

（10）借：

管理费用—差旅费2200

贷：

其它应收款—张地2000

库存现金200

（11）借：

应付账款—飞天公司117000

贷：

银行存款117000

（12）借：

原材料—甲材料50500

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款59000

（13）借：

应收账款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

（14）借：

管理费用—保管费5000

贷：

库存现金5000

2、

银行存款余额调节表

银行存款日记账余额411000

银行对账单余额465000

加：

银行已收企业未收33000

加：

企业已收银行未收31000

减：

银行已付企业未付20000

减：

企业已付银行未付72000

调节后余额424000

调节后余额424000

双方记账正确。

3、

（1）收到票据时：

借：

应收票据—丙公司234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费—应交增值税（销项税额）34000

（2）年终计提利息

利息收入=234000×10%÷12×6＝5850

借：

应收票据5850

贷：

财务费用5850

（3）到期收回票据

借：

银行存款245700

贷：

应收票据239850

财务费用5850

4、

（1）收到票据时：

借：

应收票据—甲公司117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

（2）办妥贴息手续时：

票据到期值=117000（1+10%÷12×6）＝122850

贴息利息=122850×12%÷12×4=4914

贴息所得=122850-4914=117936

借：

银行存款117936

贷：

应收票据117000

财务费用936

5、

（1）第一年

应提坏账准备=1000000×1%=10000

借：

资产减值损失—计提坏账准备10000

贷：

坏账准备10000

（2）第二年

发生坏账：

借：

坏账准备50000

贷：

应收账款50000

年终计提坏账准备前坏账准备余额=10000-50000=-40000

年终坏账准备余额应为=1200000×1%=12000

应补提坏账准备=12000-（-40000）=52000

借：

资产减值损失—计提坏账准备52000

贷：

坏账准备52000

（3）第三年

发生坏账：

借：

坏账准备40000

贷：

应收账款40000

又收回坏账：

借：

应收账款20000

贷：

坏账准备20000

同时，借：

银行存款20000

贷：

应收账款20000

年终计提坏账准备前坏账准备余额=12000-40000+20000=-8000

年终坏账准备余额应为=900000×1%=9000

应补提坏账准备=9000-（-8000）=17000

借：

资产减值损失—计提坏账准备17000

贷：

坏账准备17000

6、

（1）伊人公司（总价法）：

10月1日

借：

应收账款—乙公司58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

若乙公司10月9日还款：

借：

银行存款57500

财务费用1000

贷：

应收账款—乙公司58500

若乙公司10月19日还款：

借：

银行存款58000

财务费用500

贷：

应收账款—乙公司58500

若乙公司10月29日还款：

借：

银行存款58500

贷：

应收账款—乙公司58500

（2）伊人公司（净价法）：

10月1日

借：

应收账款—乙公司57500

贷：

主营业务收入49000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

若乙公司10月9日还款：

借：

银行存款57500

贷：

应收账款—乙公司57500

若乙公司10月19日还款：

借：

银行存款58000

贷：

应收账款—乙公司57500

财务费用500

若乙公司10月29日还款：

借：

银行存款58500

贷：

应收账款—乙公司57500

财务费用1000

（3）乙公司（总价法）：

10月1日

借：

在途物资50000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付账款—乙公司58500

若乙公司10月9日还款：

借：

应付账款—乙公司58500

贷：

银行存款57500

财务费用1000

若乙公司10月19日还款：

借：

应付账款—乙公司58500

贷：

银行存款58000

财务费用500

若乙公司10月29日还款：

借：

应付账款—乙公司58500

贷：

银行存款58500

（4）乙公司（净价法）：

10月1日

借：

在途物资49000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付账款—乙公司57500

若乙公司10月9日还款：

借：

应付账款—乙公司57500

贷：

银行存款57500

若乙公司10月19日还款：

借：

应付账款—乙公司57500

贷：

银行存款57000

财务费用500

若乙公司10月29日还款：

借：

应付账款—乙公司57500

财务费用1000

贷：

银行存款58500

第三章存货

知识题和能力题（答案要点及解题思路可参见教材内容）：

略

技能题：

1、借：

在途物资201000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款235000

2、

（1）月末估价入账：

借：

原材料100000

贷：

应付账款100000

（2）次月初红字冲回

借：

原材料100000

贷：

应付账款100000

（3）次月6日

借：

原材料102000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款119000

3、

（1）8日，

借：

预付账款—丁公司60000

贷：

银行存款60000

（2）20日，

借：

原材料81500

应交税费—应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款—丁公司95100

同时，

借：

预付账款—丁公司35100

贷：

银行存款35100

或者合并做以下处理：

借：

原材料81500

应交税费—应交增值税（进项税额）13600

贷：

预付账款—丁公司60000

银行存款35100

4、

（1）总价法

购入材料时：

借：

在途物资100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付账款—乙公司117000

若在10天内付款：

借：

应付账款—乙公司117000

贷：

银行存款115000

财务费用2000

若超过10天付款：

借：

应付账款—乙公司117000

贷：

银行存款117000

（2）净价法

购入材料时：

借：

在途物资98000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应付账款—乙公司115000

若在10天内付款：

借：

应付账款—乙公司115000

贷：

银行存款115000

若超过10天付款：

借：

应付账款—乙公司115000

财务费用2000

贷：

银行存款117000

5、

（1）拨付原材料时，

借：

委托加工物资60000

贷：

原材料60000

（2）支付加工费时，

借：

委托加工物资20000

贷：

银行存款20000

（3）支付税金时，

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）3400

—应交消费税8000

贷：

银行存款11400

（4）收回加工物资时，

借：

原材料—A材料80000

贷：

委托加工物资80000

6、

（1）10日进货时，

借：

材料采购102000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款119000

（2）10月2日材料入库：

借：

原材料100000

贷：

材料采购100000

同时，借：

材料成本差异2000

贷：

材料采购2000

或者合并做以下会计处理：

借：

原材料100000

材料成本差异2000

贷：

材料采购102000

（3）10月20日进货：

借：

材料采购205000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：

应付票据200000

应付账款39000

（4）10月22日第二批材料入库：

借：

原材料220000

贷：

材料采购220000

同时，借：

材料采购15000

贷：

材料成本差异15000

或者合并做以下会计处理：

借：

原材料220000

贷：

材料采购205000

材料成本差异15000

7、

（1）购入存货：

借：

在途物资2000000

应交税费—应交增值税（进项税额）340000

贷：

银行存款等2340000

借：

库存商品2600000

贷：

在途物资2000000

商品进销差价600000

（2）销售时，

借：

银行存款等3276000

贷：

主营业务收入2800000

应交税费—应交增值税（销项税额）476000

（3）结转成本

借：

主营业务成本2800000

贷：

库存商品2800000

（4）结转已销商品进销差价

进销差价率=（400000+600000）÷（800000+2600000）=29.4%

已销商品进销差价=2800000×29.4%=823200

已销商品成本=2800000-823200=1976800

借：

商品进销差价823200

贷：

主营业务成本823200

8、

（1）2010年

借：

资产减值损失—计提存货跌价准备200000

贷：

存货跌价准备200000

（2）2011年

借：

资产减值损失—计提存货跌价准备100000（1800000-1700000）

贷：

存货跌价准备100000

（3）2012年

借：

存货跌价准备240000（1940000-1700000）

贷：

资产减值损失—计提存货跌价准备240000

（4）2013年

借：

存货跌价准备60000（2000000-1940000）

贷：

资产减值损失—计提存货跌价准备60000

第四章金融资产

知识题（答案要点可参见教材内容）：

略

技能题：

1、

（1）2×11年5月10日

借：

交易性金融资产——成本600

应收股利20

投资收益6

贷：

银行存款626

2×11年5月30日

借：

银行存款　　　　20

　贷：

应收股利　20

2×11年6月30日

借：

交易性金融资产——公允价值变动　　　40

　贷：

公允价值变动损益40

2×11年8月10日

借：

应收股利40

贷：

投资收益40

2×11年8月20日

借：

银行存款　　　　40

　贷：

应收股利　40

2×11年12月31日

借：

交易性金融资产——公允价值变动　　　80

　贷：

公允价值变动损益80

2×12年1月3日

借：

银行存款　　　　630

　投资收益90

贷：

交易性金融资产——成本　　600

——公允价值变动120

同时：

借：

公允价值变动损益　120

　贷：

投资收益　　　120

（2）累计损益=120+40-6-90=64

2、应收利息=面值×票面利率

投资收益=债券期初摊余成本×实际利率

“持有至到期投资—利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。

债券期初摊余成本=上期期初摊余成本+上期按实际利率计算的利息-分期付息债券上期末按票面利率计算的应收利息

（1）2×11年1月2日

借：

持有至到期投资—成本1000

应收利息40（1000×4%）

贷：

银行存款1012.77

持有至到期投资—利息调整27.23

（2）2×11年1月5日

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

　（3）2×11年12月31日

　应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元），“持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64（万元）。

借：

应收利息40

持有至到期投资—利息调整8.64

贷：

投资收益48.64

　（4）2×12年1月5日

　　借：

银行存款40

　　　　贷：

应收利息40

　（5）2×12年12月31日

期初摊余成本=972.77+48.64-40=981.41（万元）

应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元），“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07（万元）。

　　借：

应收利息40

　　　　持有至到期投资—利息调整　　　9.07

　　　　贷：

投资收益49.07

　（6）2×13年1月5日

　　借：

银行存款40

　　　　贷：

应收利息40

　（7）2×13年12月31日

“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52=49.52（万元）。

　　借：

应收利息40

　　　　持有至到期投资—利息调整　　　9.52

　　　　贷：

投资收益49.52

　（8）2×14年1月1日

　　借：

银行存款1040

　　　　贷：

持有至到期投资—成本1000

　　　　　　应收利息40

能力题：

（1）判断应否终止确认

由于A银行将贷款的一定比例转移给B银行，并且辖移后该部分的风险和报酬不再由A银行承担，A银行也不再对所转移的贷款具有控制权，因此，符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件。

（2）计算终止确认和未终止确认部分各自的公允价值

由于A银行将该笔贷款90%的受益权转让给B银行，根据例题所述情况，A银行应确认此项出售所收到的价款为990000（1100000×90~6）元，保留的受益权为110000（1100000-990000）元。

（3）将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊

由于所转移贷款整体的账面价值为1000000元，终止确认部分和未终止确认部分各自公允价值为990000元和110000元，应将贷款整体账面价值进行如下分摊，见下表：

各自公允价值

占整体公允价值的百分比

分摊后的账面价值

已转移部分

990000

90%

900000

未转移部分

110000

10%

100000

合计

1100000

100%

1000000

经上述分摊后，已转移的贷款部分应分摊的账面价值为900000元，即贷款应转销

900000元。

（4）此项转移应确认的损益

A银行应确认的转移收益-990000-900000-90000

（5）A银行应作如下会计分录：

借：

存放中央银行款项990000

贷：

贷款900000

其他业务收入90000

第五章长期股权投资

知识题（答案要点可参见教材内容）：

略

技能题：

1、

（1）借：

长期股权投资104000000

贷：

股本60000000

资本公积------股本溢价44000000

（2）借：

资本公积------股本溢价4000000

贷：

银行存款4000000

2、

（1）20X6年4月10日

借：

长期股权投资12000000

贷：

银行存款12000000

（2）成本法转为权益法核算对长期股权投资账面价值进行调整

借：

长期股权投资24000000

贷：

资本公积------其他资本公积1800000

盈余公积60000

利润分配------未分配利润540000

能力题：

M公司收购Q公司股权交易中的“股权转让日”为2008年1月l日

（1）借：

长期股权投资　　270

贷：

银行存款　　　　270

M公司初始投资成本270万元大于应享有Q公司可辨认净资产公允价值的份额240万元（800×30%），东方公司不调整长期股权投资的初始投资成本。

（2）借：

应收股利60

贷：

长期股权投资60

（3）借：

银行存款60

　　　贷：

应收股利60

（4）借：

长期股权投资24

　　　贷：

资本公积—其他资本公积　　24

（5）借：

长期股权投资120

　　　贷：

投资收益120

（6）借：

投资收益60

　　　　贷：

长期股权投资60

2009年12月31日，长期股权投资的账面余额＝270－60+24+120－60＝294（万元），因可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。

（7）借：

资产减值损失22

　　　　贷：

长期股权投资减值准备—A公司22

（8）借：

银行存款250

　　　　长期股权投资减值准备—A公司22

　　　　　投资收益22

　　　　贷：

长期股权投资294

　　借：

资本公积—其他资本公积24

　　　　贷：

投资收益24

第六章固定资产

知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：

略

技能题：

1、

（1）固定资产成本=

38000+375+2240+500+85+1800+2000×17%+2000×10%=43540（元）

（2）平均年限法：

2011年折旧额=（43540-2000）÷（5×12）×8=5538.67（元）

2012年折旧额=（43540-2000）÷（5×12）×12=8308（元）

年数总和法：

2011年折旧额=（43540-2000）×（5/15）×8/12=9231.11（元）

2012年折旧额=（43540-2000）×（5/15）×4/12+

（43540-2000）×（4/15）×8/12=12000.45（元）

（3）第1年应提的折旧额=43540×40%=17416（元）

第2年应提的折旧额=（43540-17416）×40%=10449.6（元）

第3年应提的折旧额=（43540-17416-10449.6）×40%=6269.76（元）

第4、5年应提的折旧额=（43540-17416-10449.6-6269.76-2000）÷2=3702.32（元）

因此，

2011年折旧额=17416×8/12=11610.67（元）

2012年折旧额=17416×4/12+10449.6×8/12=12771.73（元）

2013年折旧额=10449.6×4/12+6269.76×8/12=7663.04（元）

2014年折旧额=6269.76×4/12+3702.32×8/12=4558.13（元）

2015年折旧额=3702.32（元）

2016年折旧额=3702.32×4/12=1234.11（元）

2、

（1）借：

在建工程—机器设备393750

应交税费—应交增值税（进项税额）66300

贷：

银行存款460050

（2）借：

在建工程—机器设备42471

贷：

原材料36300

应交税费—应交增值税（进项税转出）6171

（3）借：

在建工程—机器设备61500

贷：

库存商品48000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

--应交消费税5000

（4）借：

在建工程—机器设备7200

贷：

应付职工薪酬7200

（5）固定资产的成本=393750+42471+61500+7200=504921（元）

借：

固定资产—机器设备504921

贷：

在建工程—机器设备504921

2011年折旧额=（504921-200）/（10×12）×2=8412.02（元）

2011年11月、12月计提折旧：

借：

制造费用4206.01

贷：

累计折旧4206.01

3、

（1）2×08、2×09年固定资产折旧的分录：

借：

制造费用27548

贷：

累计折旧27548

（2）2×10年1月1日，固定资产的账面价值=170400-27548*2=115304（元）

固定资产转入改扩建：

借：

在建工程—生产线115304

累计折旧55096

贷：

固定资产170400

（3）2×10年1月1日至3月31日发生改扩建支出：

借：

在建工程—生产线90000

贷：

银行存款90000

取得变价收入：

借：

银行存款9330

贷：

在建工程—生产线9330

（4）2×10年3月31日，生产线达到预定可使用状态：

固定资产的入账价值=115304+90000-9330=195974（元）

借：

固定资产—生产线195974

贷：

在建工程—生产线195974

（5）改扩建后的固定资产应提折旧额=195974×（1-3%）=190094.78（元）

固定资产月折旧额=190094.78/（7×12+9）=2044.03（元）

2×10、2×11年以后的各年折旧额=2044.03×12=24528.36（元）

第七章无形资产

知识题和能力题（答案要点和解题思路可参见教材内容）：

略

技能题：

（1）借：

无形资产—专利权150000

贷：

银行存款50000

长期应付款100000

（2）借：

研发支出—费用化支出50000

--资本化支