行政单位会计科目及账务处理.docx

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行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计科目及账务处理

一、资产类

1、库存现金——库存现金

2、银行存款——银行存款

3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度

4、财政应返还额度——财政授权支付

——财政直接支付

（1）收财政拨款时

借：

零余额帐户用款额度

贷：

财政拨款收入

（2）年末授权支付额度没支付完，有余额

借：

财政应返还额度——财政授权支付

贷：

零余额账户用款额度

（3）年末直接支付额度没支付完，有余额

借：

财政应返还额度——财政直接支付

贷：

财政拨款收入

（4）下年初收到授权额度返还

借：

零余额几账户用款额度

贷：

财政应财返额度——财政授权支付

（5）下年初支付财政返还的直接支付额度

借：

经费支出——财政拨款支出

贷：

财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收

——个人应收

6、预付账款——预付账款（或XX公司）

7、其他应收款——单位应收——XX单位

——个人应收——XX职工

8、存货——XX物资

（1）购买时

借：

经费支出

贷：

零余额账户用款额度（财政拨款收入）

同时

借：

存货

贷：

资产基金——存货

（2）领用、无偿调出

借：

资产基金——存货

贷：

存货

（3）报废、出售

借：

待处理财产损溢

贷：

存货

同时

借：

资产基金——存货

贷：

待处理财产损溢

（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼

——通用设备——X设备

——专用设备——X设备

——其他等

（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。

（2）购买不需安装的固定资产

购买时

借：

经费支出

贷：

零余额账户用款额度（财政拨款收入）

同时

借：

固定资产

贷：

资产基金——固定资产

（3）领用、无偿调出

借：

资产基金——固定资产

累计折旧

贷：

固定资产

（4）报废、出售

借：

待处理财产损溢

累计折旧

贷：

固定资产

同时

借：

资产基金——固定资产

贷：

待处理财产损溢

（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

（6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。

（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。

10、累计折旧——累计折旧

固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。

11、在建工程——基建工程（基建并账用）

——XX工程

（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时

借：

在建工程

贷：

资产基金——在建工程

同时

借：

经费支出

贷：

财政拨款收入（零余额账户用款额度）

（2）安装完毕或项目完工

借：

资产基金——在建工程

贷：

在建工程

同时

借：

固定资产

贷：

资产基金——固定资产

（3）设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。

12、无形资产——无形资产

（1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10年摊销，非大批购入单价少于1000的，一次性全部摊销。

摊销会计分录见累计摊销。

（2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。

13、累计摊销——累计摊销

（1）摊销时

借：

资产基金——无形资产

贷：

累计摊销

14、待处理财产损溢——待处理财产价值

——处理净收入

（1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。

（2）应收账款、其他应收款超过3年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。

二、负债类

1、应缴财政款——行政性收费

——罚没收入

——国有资产有偿使用（处置）收入

2、应缴税费——个人所得税

3、应付职工薪酬——工资

——离退休费

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税

（1）当月应付职工薪酬（统发在职）

借：

经费支出（应发数）

贷：

应付职工薪酬——工资（实发）

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税

（2）发放工资时

借：

应付职工薪酬——工资（实发）

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税

贷：

财政拨款收入（实发）

应缴税费——个人所得税

其他应付款——住房公积金

——社会保险费

（3）代缴各项费用

借：

应缴税费——个人所得税

其他应付款——住房公积金

——社会保险费

贷：

财政拨款收入（代扣数）

（5）离退休工资

借：

经费支出

贷：

应付职工薪酬——离退休费

同时

借：

应付职工薪酬——离退休费

贷：

财政拨款收入

4、应付账款——应付单位

——应付个人

5、其他应付款——应付单位——住房公积金

——社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、

养老保险等，可设4级科目）

——应付个人

6、长期应付款——XX单位

向其他单位借款用此科目核算

（1）收到借入款项（授权支付）

借：

零余额账户用款额度（或银行存款）

贷：

长期应付款

（2）使用（授权支付）

借：

待偿债净资产

贷：

零余额账户用款额度

（3）使用（直接支付）

借：

待偿债净资产

贷：

长期应付款

（4）还款

借：

长期应付款

贷：

财政拨款收入（财政拨款代扣借款）

零余账户用款额度（或银行存款）

同时

借：

经费支出

贷：

待偿债净资产

三、净资产类

1、财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

——剩余结转——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

（1）年末收入结转

借：

财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费

——日常公用经费

——项目支出拨款——XX项目

贷：

财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

（2）年末支出结转

借：

财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

贷：

经费支出——财政拨款支出——基本支出

——项目支出——XX项目

（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）

借：

财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

贷：

财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

（4）如果结转后，在下一年发生上年的退款

借：

财政应返还额度——财政直接支付

——财政授权支付

贷：

财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

2、财政拨款结余——结余转账——XX项目（一般不使用此科目）

——剩余结余——XX项目

财政拨款结转——项目支出结转——XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。

3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——剩余结转结余——XX项目

——非项目结余——收支转账

——剩余结转结余

（1）年末收入结转

借：

其他收入

贷：

其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账

（2）年末支出结转

借：

其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账

贷：

经费支出——其他资金支出——基本支出

——项目支出——XX项目

拨出经费——基本支出

——项目支出——XX项目

（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目都转到剩余结转结余）

借：

其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账

贷：

其他资金结转结余——项目结转——剩余结转结余——XX项目

——非项目结余——剩余结转结余

6、资产基金——存货

——固定资产

——在建工程

——无形资产

——预付款项

7、待偿债净资产——待偿债净资产

四、收入类

1、财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费

——日常公用经费

——项目支出拨款——XX项目

2、其他收入——利息收入

——其他收入

五、支出类

1、经费支出——财政拨款支出——基本支出

——项目支出——XX项目

——其他资金支出——基本支出

——项目支出——XX项目

2、拨出经费——基本支出（一般不使用此科目）

——项目支出——XX项目