进出口税收基础习题七.docx
《进出口税收基础习题七.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《进出口税收基础习题七.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
进出口税收基础习题七
进出口税收基础习题
一、单选题 共20题
题号:
1 本题分数:
2分
税务机关应当设置申报受理岗、审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗、预警分析岗、综合管理岗和系统维护岗等岗位。
岗位间需制约监督，下列说法不正确的是 （ ）
A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员可同时兼任与同级收入规划核算部门岗位的对账工作。
C、系统维护岗不得兼任其他岗位。
D、同一工作流程涉及的两个以上的，不得由同一人完成。
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,第九条岗位制约监督。
（一）审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位。
（二）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。
（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。
（四）同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成。
（五）审核岗、调查评估岗、预警分析岗、综合管理岗应当定期或不定期轮换。
题号:
2 本题分数:
2分
出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（）批准可以停止其退（免）税资格。
A、国家税务总局
B、省级以上税务机关
C、市级税务机关
D、区县局税务机关
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家
出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：
1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。
2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。
3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。
4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。
5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
题号:
3 本题分数:
2分
某外贸企业于3月20日购进一批货物，取得税率16%的增值税专用发票。
4月25日，又购进一批货物，取得税率为13%的增值税专用发票。
7月15日，该企业将上述货物出口，该批出口货物适用（ ）退税率。
A、9%
B、10%
C、13%
D、16%
标准答案：
C
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）要求，2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
题号:
4 本题分数:
2分
对骗取国家出口退税款的，由（ ）税务机关批准，按规定期限停止其出口退（免）税资格。
A、省级以上（含本级）
B、地市级
C、地市级以上（含本级）
D、省级
标准答案：
A
解析：
依据《国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家
出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：
1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。
2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。
3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。
4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。
5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。
题号:
5 本题分数:
2分
下列哪个条件不属于生产企业申请先退税后核销的必要条件：
A、已取得增值税一般纳税人资格
B、已持续经营2年以上
C、生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上
D、上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍
标准答案：
B
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，（四）符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。
在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。
多退（免）的税款，应予追回。
生产企业申请时应同时满足以下条件：
1.已取得增值税一般纳税人资格。
2.已持续经营2年及2年以上。
3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。
4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。
5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。
题号:
6 本题分数:
2分
自2019年4月1日起，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，调整适用税率为13%且出口退税率为（）
A、16%
B、13%
C、11%
D、9%
标准答案：
B
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）要求，原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
题号:
7 本题分数:
2分
对需要暂扣或解除暂扣出口退税款的情形，由（ ）提出意见，经复审岗复审、核准岗核准后，对相应税款进行暂扣或解除暂扣并出具税务事项通知书。
A、审核岗
B、调查评估岗
C、综合管理岗
D、预警分析岗
标准答案：
B
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,对需要暂扣或解除暂扣出口退税款的情形，由调查评估岗提出意见，经复审岗复审、核准岗核准后，对相应税款进行暂扣或解除暂扣并出具税务事项通知书。
题号:
8 本题分数:
2分
适用增值税免税政策的出口货物劳务是（）
A、卷烟
B、列名生产企业出口的非视同自产货物
C、进料加工复出口的货物
D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
标准答案：
B
解析：
依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件要求，六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：
（一）适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。
（2）避孕药品和用具，古旧图书。
（3）软件产品。
其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
（5）国家计划内出口的卷烟。
（6）已使用过的设备。
其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（9）农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行〕。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。
（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物〔包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物〕。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
3.出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
具体是指：
（1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。
（2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
（3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
【失效】
对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。
题号:
9 本题分数:
2分
四类出口企业自评定之日起，（ ）个月内不得评定为其他管理类别。
A、36
B、24
C、12
D、6
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号）文件要求，四类出口企业自评定之日起，12个月内不得评定为其他管理类别。
题号:
10 本题分数:
2分
根据出口退（免）税岗位制约监督的要求，下列说法错误的是（）
A、审核同一企业同一批次的出口退（免）税，审核岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上述岗位
B、综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作
C、核准岗不得兼任其他岗位
D、同一工作流程涉及到两个以上岗位的，不得由同一人完成
标准答案：
C
解析：
暂无
题号:
11 本题分数:
2分
下列各项中，适用增值税出口“免抵退税”办法的是（ ）
A、收购货物出口的外贸企业
B、来料加工复出口
C、进料加工复出口
D、航天发射服务
标准答案：
C
解析：
题号:
12 本题分数:
2分
外贸企业应于发生内销或视同内销货物的（）向主管税务机关申请开具（）：
A、次月、出口货物转内销证明
B、当月、出口货物免税证明
C、当月、出口货物转内销证明
D、次月、出口货物免税证明
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，（六）出口货物转内销证明外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。
申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》（见附件39），提供正式申报电子数据及下列资料：
。
题号:
13 本题分数:
2分
以下哪项是审核岗的岗位职责（ ）。
A、提出出口税收函调发函及复函结果的处理意见
B、出口退（免）税实地核查
C、确认出口退（免）税疑点的处理
D、传递不适用出口退（免）税政策的出口企业信息
标准答案：
D
解析：
A：
调查评估岗，B：
调查评估岗，C：
复审岗
题号:
14 本题分数:
2分
核准岗由有（ ）权税务机关的局长担任，经局长授权可由分管进出口税收管理工作的局领导担任。
A、复审
B、核准
C、受理
D、审核
标准答案：
B
解析：
题号:
15 本题分数:
2分
（ ）不是一类出口企业的评定标准。
A、企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配
B、评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级
C、上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）
D、企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布修订后的<出口退（免）税企业分类管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第46号），第五条一类出口企业的评定标准。
（一）生产企业应同时符合下列条件：
1.企业的生产能力与上一年度申报出口退（免）税规模相匹配。
2.近3年（含评定当年，下同）未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
3.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理的出口退税额（不含免抵税额）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（二）外贸企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。
3.持续经营5年以上（因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外）。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
（三）外贸综合服务企业应同时符合下列条件：
1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。
2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的30%。
3.上一年度申报从事外贸综合服务业务的出口退税额，大于该企业全部出口退税额的80%。
4.评定时纳税信用级别为A级或Ｂ级。
5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。
6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。
7.企业内部建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系。
题号:
16 本题分数:
2分
适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如 果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，（）内不得更改。
A、12个月
B、24个月
C、36个月
D、48个月
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）》文件要求，（八）适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。
题号:
17 本题分数:
2分
来料加工复出口的货物享受（）政策。
A、免抵退
B、退税
C、免税
D、征税
标准答案：
C
解析：
见上题解析
题号:
18 本题分数:
2分
生产企业应于每年（）前，按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。
A、3月15日
B、4月15日
C、4月20日
D、4月30日
标准答案：
C
解析：
依据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）文件要求，生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。
4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
题号:
19 本题分数:
2分
办理了工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的流通企业，其委托出口企业出口的货物劳务适用（）政策
A、免征增值税，相应的进项税额予以退还
B、免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。
C、视同内销货物征税
D、免征增值税
标准答案：
D
解析：
题号:
20 本题分数:
2分
3.退税管理类别为二类的综服企业申报的出口退（免）税，税务机关经审核，同时符合相应条件的，应自受理企业申报之日起，（）个工作日内办结出口退（免）税手续
A、3
B、5
C、7
D、10
标准答案：
D
解析：
依据《关于进一步优化外贸综合服务企业出口货物退（免）税管理的公告》（国家税务总局公告2016年第61号）文件要求，
（二）退税管理类别为二类的综服企业申报的出口退（免）税，国税
机关经审核，同时符合下列条件的，应自受理企业申报之日起，10个工作日内办结出口退（免）税手续：
1.符合出口退（免）税相关规定。
2.申报的电子数据与海关出口货物报关单结关信息、增值税专用发票信息比对无误。
3.未发现审核疑点或者审核疑点已排除完毕。
二、多选题 共10题
题号:
21 本题分数:
3分
下列关于申请变更退（免）税办法说法错误的是（）
A、1.经市级税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。
企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税
B、原执行免退税办法的企业，在批准变更当月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》
C、原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更次月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中
D、企业按照变更前退（免）税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退（免）税，主管税务机关对其按照原退（免）税办法单独审核、审批办理。
对原执行免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退（免）税应全部按规定审核通过后，一次性审批办理退（免）税
E、退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位可以作为申报免退税的原始凭证
标准答案：
ABCE
解析：
依据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）文件要求，
（二）出口企业或其他单位申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。
企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。
原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。
原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。
企业按照变更前退（免）税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退（免）税，主管税务机关对其按照原退（免）税办法单独审核、审批办理。
对原执行免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退（免）税应全部按规定审核通过后，一次性审批办理退（免）税。
退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。
题号:
22 本题分数:
3分
出口企业首次申报出口退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，需实地核查（）等内容。
A、企业的财务制度健全和会计核算是否符合要求。
B、企业的基本情况与其出口退（免）税备案的相关是否内容相符。
C、企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退（免）税业务是否相匹配。
D、采用免抵退税办法申报退（免）税的企业和委托代办退税的生产企业，是否具有出口货物的生产能力
标准答案：
ABCD
解析：
依据《国家税务总局关于下发<全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（2.0版）>的通知》（税总发〔2018〕48号）文件要求,
第五十一条开展出口退（免）税实地核查。
调查评估岗应当通过审核系统填制《进户实地核查台账》（附件8），经复审岗确认后，按照规定程序在20个工作日内对以下事项开展实地核查工作：
（一）出口企业首次申报出口退（免）税的，以及委托代办退税备案但未进行首次申报实地核查的生产企业，在其申报的退（免）税审核通过前，实地核查以下内容后，在审核系统录入《出口企业首次申报核查情况表》（附件9）。
1.企业的基本情况与其出口退（免）税备案的相关内容相符。
2.企业的生产经营场所、设备、人员等经营情况与其申报出口退（免）税业务相匹配。
3.采用免抵退税办法申报退（免）税的企业和委托代办退税的生产企业，具有出口货物的生产能力。
4.企业的财务制度健全和会计核算符合要求。
5.出口货物按照规定实行单证备案（委托代办退税生产企业除外）。
6.委托代办退税备案的生产企业还需核查以下内容：
（1）生产企业已与境外单位或个人签订出口合同。
（2）生产企业已与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同（协议），约定由外贸综合服务企业提供包括报关报检、物流、代办退税、结算等在内的综合服务，并明确相关法律责任。
（二）出口企业首次申报下列视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查，确定是否具有相应的生产经营能力。
1.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产海洋工程结构物。
2.国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
3.生产企业对外提供加工修理修配劳务。
（三）生产企业申报视同自产货物退（免）税，符合下列情形之一的，在其申报的退（免）税审核通过前，进行实地核查，核查企业出口视同自产货物业务的经营情况以及企业出口视同自产货物是否符合有关视
升级会员 