审计学1.docx

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审计学1

《审计学》模拟试卷1

一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。

每小题1分，共25分）

1、民间审计在我国也称为（）。

A财经法纪审计B经济效益审计C、政府审计D、社会审计

2、审计工作的灵魂是（）。

A权威性B、独立性C、强制性D、建设性

3、实施审计准则，可以获得（）的信任。

A、审计人员B、审计委托者C、社会公众D、被审单位

4、下列审计证据中，（）属于加工证据。

A、现金盘点表B、帐本C、记帐凭证D、原始凭证

5、审计的对象可以高度概括为（）

A、被审单位的经济活动B、被审单位的会计资料

C、被审单位的会计报表D、被审单位的财务收支及其经济管理活动

6、注册会计师审计方法主要是随着（　）的变化而调整的。

A.审计目标  B.审计对象  C.审计责任  D.审计环境 

7、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在（　）。

A.审计目标  B.审计手段  C.审计内容  D.审计方法  

8、下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（　）。

　　A.现金支付的审批与执行

　　B.现金保管与现金日记账的记录

　　C.现金的会计记录与审计监督

　　D.现金保管与现金总分类账的记录

9、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　）。

　　A.财务专用讲由专人保管，个人名讲由本人或其授权人员保管

　　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

　　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

　　D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符　

10、针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是（　）。

　　A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

　　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C.现金折扣需经过适当审批

　　D.每日盘点现金并与账面余额核对

11、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时,A注册会计师注意到以下事项:

N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。

假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（　）。

　　A.625000元　　B.635000元　　C.575000元　　D.595000元

12、丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。

　　A.1535000元　　　　　　　　B.1575000元

　　C.1595000元　　　　　　　　D.1635000元

13、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D.审查该账户的银行存款余额调节表

14、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（　）

　　A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

15、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（　）。

　　A.函证20×8年12月31日的银行存款余额

　　B.检查20×8年12月31日的银行对账单

　　C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表

　　D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

16、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A.审计的方式不同  B.审计的性质不同  C.审计的独立性不同  D.审计的依据不同  

17、下列关于注册会计师审计的表达中，不正确的是（）。

A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动  

C.审计监督体系中，政府审计处于主导地位  

D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点  

18、有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，不正确的提法有（）。

A、二者的目的均是提高企业经济效益；

B、二者的工作对象均是企业的经营管理活动；

C、审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定；

D、审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督

19、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）

A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率；

B、信赖过度风险与误受风险会降低审计效果；

C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响；

D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

20、乙注册会计师为了查明导致被审单位会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是（）。

A、分析性复核；B、符合性测试；C、实质性测试；D、穿行测试

21、CPA在审计A股份有限公司2003年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）

A、以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊；

B、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为；

C、与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿；

D、向证券监管部门报告，并要求通知广大股东

22、有关审计证据的下列表述中，正确的是（）。

A、审计人员了解的被审单位内部控制情况，属于基本证据；

B、审计人员自行获取的审计证据通常比被审单位提供的证据可靠；

C、审计人员用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法可获取书面证据；

D、审计人员用观察、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法均可获取与内部控制相关的审计证据

23、会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。

A、会计师事务所；

B、被审计单位；

C、进行审计的审计人员；

D、委托单位

24、如果审计人员认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则会计报表层的重要性水平应为（）元。

A、100000元；B、50000元；C、75000元；D、25000元

25、如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则不能出具审计报告的是（）。

A、无法表示意见；B、否定意见；C、保留意见；D、无保留意见

二、多项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。

每小题2分，共20分）

1、审计人员描述被审单位内部控制的方法有（）。

A、绘图法B、文字表述法C、流程图法D、问卷法

2、以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有（　）。

A.企业因合并增加实收资本

B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本

C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本

3、外方出资者的下列货币出资方式中，符合规定的有（　）。

A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资

B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资

C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资

D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

4、下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有（）。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况作出相关会计处理

5、我国独立审计准则由（）组成

A、一般准则B、外勤准则C、质量控制准则D、报告准则

6、下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（）。

A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见 

 B.注册会计师不需要独立于审计业务的委托人

 C.注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务

 D.注册会计师在执行审计工作时可以利用内部审计的工作成果  

7、注册会计师在进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A.只有内部审计是注册会计师审计的基础 

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

 D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率  

8、CPA在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A、内部审计是CPA审计的基础；

B、内部审计是被审单位内部控制的重要组成部分；

C、内部审计和CPA审计在工作上具有一定程度的一致性；

D、利用内部审计的工作成果可以提高CPA审计的工作效率

9、根据独立审计准则的要求，CPA在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体包括（）。

A、会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定；

B、会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定；

C、会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；D、会计报表在所有重大方面是否公允地反了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量。

10、在进行符合性测试时，CPA如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）

A、增加样本量；

B、执行替代审计程序；

C、修改实质性测试程序；

D、发表保留意见或否定意见

三、判断题（判断对错，正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“X”。

每题1分，共10分）

1、法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。

（）

2、为了证实审计结论，审计人员取得的审计证据越多越好。

（）

3、现代审计与内部控制制度之间存在着密切的联系。

（）

4、可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。

（）

5、按我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖于审计会计报表的第三人承担法律责任。

（）

6、会计师事务所合理运用独立审计准则的目的在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。

（）

7、CPA应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定符合性测试的性质、时间和范围。

（）

8、当期档案是指那些所记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。

（）

9、审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则审计人员一般应增加审计证据的数量。

（）

10、戊公司由于经营不善造成重大亏损。

致使2002年12月31日的净资产为400万元。

为改善财务状况，缓解经营困难，戊公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。

经审验，A注册会计师确认戊公司新增注册资本1000万元，并在验资报告说明段中说明戊公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本。

（）

四、名词解释（本大题共2小题，第1小题2分，第2小题3分，共5分）

1.认定

2.控制活动

五、简答或分析题（共四题，合计40分，每小题10分）

1、简要说明重要性水平与审计证据和审计风险之间的关系。

2.A公司主要经营电视机产品的生产和销售。

产品销售以仓库为交货地点。

A公司目前主要采用手工会计系统。

注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。

资料：

注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）关于银行存款的内部控制：

财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。

负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。

（2）关于货币资金支付的规定：

部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。

要求：

针对资料第

（1）和第

（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。

如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。

3．V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。

2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。

假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。

经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。

在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。

ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。

根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。

但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。

为此，双方另行行签订了业务约定书。

（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

4、简述函证银行存款与函证应收帐款的异同点。

《审计学》模拟试卷1参考答案

一、单项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。

每小题1分，共25分）

1、D

2、B

3、C

4、A

5、D

6、D 

7、A

8、B　

9、C　　

10、B

11、B

12、D

13、D

14、D　　

15、D　

16、D

17、C

18、A

19、D

20、C

21、C

22、B

23、A

24、B

25、D

二、多项选择题（在每小题的四个备选答案中，选出两个或两个以上的正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。

每小题2分，共20分）

1、BD

2、ABD

3、BCD

4、ABD

5、ABD

6、CD

7、BCD

8、BCD

9、AD

10、ABC

三、判断题（判断对错，正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“X”。

每题1分，共10分）

1、（╳）

2、（╳）

3、（√）

4、（╳）

5、（√）

6、（╳）

7、（╳）

8、（╳）

9、（√）

10、（√）

四、名词解释（本大题共2小题，第1小题2分，第2小题3分，共5分）

1【答案】

认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

2.【答案】

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

五、简答或分析题（共四题，合计40分，每小题10分）

1、【答案】答：

重要性水平与审计证据之间成反向关系。

即重要性水平越高，审计人员应获取的审计证据越多，重要性水平越低，审计人员应获取的审计证据越少。

（5分）

重要性水平与审计风险之间成反向关系。

即重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高。

（5分）

2.【答案】

（1）有严重缺陷。

理由：

因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。

同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。

建议：

财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。

（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。

理由：

因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。

建议：

经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。

复核无误后交由出纳员办理支付业务。

3．【答案】

第一种情况是影响到了ABC会计师事务所的独立性是。

根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。

而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。

第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。

根据《职业道德规范指导意见》如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。

而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。

第三种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。

而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性。

第四种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。

所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。

第五种情况影响独立性。

《职业道德准则》注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；而对于执行的内部控制审核和审计业务是属于不相容的业务。

第六种情况是不影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》中规定注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。

则对于向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。

4、【答案】

相同点：

（1）函证的直接目的，二者都是为了证实被审计单位资产负债表所漏示银行存款和应收帐款的存在认定；

（2）函证银行存款和函证应收帐款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析。

区别点:

（1）函证范围不同；注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款项的所有银行发函。

函证应收帐款时，注册会计师簿需要对被审计单位所有的应收帐款进行函证。

一般情况下，账龄长、金额大的应收帐款是注册会计师必须向债务人函证的对象。

（2）函证方式不同；函证银行存款采用积极式询证函。

函证应收帐款分为积极式函证和消极式函证两种。

（3）函证内容不同；银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。

询证费用可直接从被审计单位存款帐户中收取。

企业询证函不仅询证被审计单位应收帐款，还要询证应收帐款，而且在询证函中要说明函整仅仅是复核账目，并非催款结算。