审计学 经典练习.docx
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审计学经典练习
第一章总论
一、单项选择题
1、会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的（ ）
A.监督职能B.调控职能C.评价职能D.鉴证职能
2、我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）
A．司会B．宰夫C．小宰D．监察长
3、对严重违背国家利益，严重违反财经法纪的单位和个人所进行的专案审计，称为（）
A.财经法纪B.经济效益审计C.财政财务审计D.内部审计
4、被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）
A．权利和义务B．存在或发生C．估价或分摊D．表达和披露
5、在民间审计发展的过程中，审计报告是用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）
A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段
C.会计报表审计阶段D.抽样审计阶段
6、事务所在对ABC股份有限公司进行2004年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是（）
A．未将向外单位拆借的款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中
C．将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下
D．将预付账款100万元记为80万元
7、注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（）目标进行测试
A．截止B．机械准确性C．估价D．所有权
8、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（）。
A．流动负债是否有所隐瞒B．固定资产的预计使用年限是否适当
C．明细账合计数是否与总账相符D．已贴现的票据是否在附注中单独列示
二、多项选择题
1、审计按其主体不同可分为（）
A.内部审计B．政府审计C.民间审计
D.财政财务审计E．经济效益审计
2、审计关系人有（）组成
A.审计主体B.审计载体C.审计客体D.审计委托者E.审计标准
3、注册会计师审计的一般目标是（ ）
A.公允性B.准确性C.合法性D.公正性E.真实性
4、L事务所在对Z股份有限公司进行2005年度审计，注册会计师王某能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（）
A．应收账款中是否含有主要股东单位的欠款B．长期借款中是否含一年内到期的部分
C．银行存款中是否含有限定用途的存款D．固定资产中是否包含有低值易耗品
5、一般来说，注册会计师审计是（）
A.强制审计B．有偿审计C.外部审计D.就地审计E.受托审计
6、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）
A．“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关
B．“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关
C．“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D．“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关
三、名词解释
1、受托经济责任关系2、审计的独立性3、审计假设4、认定
5、上计制度6、国家审计7、民间审计8、内部审计
9、财政财务审计10、财经法纪审计11、经济效益审计12、全部审计
13、局部审计14、综合审计15、专项审计16、报送审计
17、就地审计18、强制审计19、任意审计20、预告审计
21、突击审计22、存在或发生23、完整性24、权利与义务
25、估价或分摊26、表达与披露
四、思考题
1、如何理解审计的定义?
2、如何理解注册会计审计、政府审计和内部审计的关系?
3、为什么说受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？
4、什么是审计关系？
什么是审计关系人？
如何理解他们之间的相互责任关系？
5、民间审计是怎样产生的?
经历了怎样的过程?
6、如何理解我国现阶段民间审计目标？
7、为什么说“独立性是审计的灵魂”？
审计如何保持独立性？
8、审计按其内容和目的分为哪几类？
说明它们的内容和目的。
9、审计人员的社会角色是如何转变的？
现今应如何理解审计人员的角色？
10、有人认为，会计是审计的分支，你如何理解审计和会计的关系？
11、审计假设在审计理论建设中有什么重要意义？
五、案例分析题
1、小张手中有一笔多余的闲散资金，计人民币1万元。
听说最近股票市场回报率比银行存
款利率高得多，于是决定运用这笔资金去购买股票。
他翻开证券报后，看到那么多的上市公
司，不知购买哪家的股票为好。
朋友小王告诉他，查一下上市公司公布的利润表，挑一家赢
利最好的公司股票进行投资，不会有错。
于是，他准备购买A公司的股票，因为A公司的
每股盈利最高。
而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册
会计师是怎样说的。
小张查到了A公司该年度的审计报告是保留意见。
小张不懂，去问小
李，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。
果
然，没过多久，A公司股票的价格就开始大跌。
小张觉得非常庆幸。
要求：
请分析注册会计师是干什么的?
审计有哪些作用?
2、在中国台湾，只有从事民间审计业务的才被叫做“会计师”，在企业事业单位工作的按期岗位称呼，例如财务经理等。
请你向1个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做“会计师”，会计师和注册会计师由哪些不同。
第二章审计组织.、审计人员与职业道德
一、单项选择题
1、可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（ ）
A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计部门D.前三者都可以
2、在业务上能对地方国家审计机关进行管辖的机构是（ ）
A.国务院B.审计署C.同级地方政府D.上级国家审计机关
3、《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括（）
A．有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产
B．有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料
C．可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密
D．对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权
4、A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）
A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师
C.终止该项审计业务约定D.减少审计收费
5、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（ ）
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传
6、我国《注册会计法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（）
A.独资公司B.合伙公司C.有限责任公司D.股份公司
7、以下关于政府审计的说法正确的是（）
A.经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因
B.政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见
C.政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意
D.在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理
8、在下列（）情形下，注册会计师将被撤销注册、收回证书
A．张三曾在被审计单位工作，离职已1年，现在深圳刘关张会计师事务所工作
B．李四因在非财务工作中泄露国家机密而受到刑事处罚，判处徒刑4年
C．赵五因事务所公派到美国交流访问而停止执业2年
D．钱六不在会计师事务所从事审计工作，而是在某公司从事财务工作3年
9、注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。
此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。
请你对此请代为做出恰当的专业判断（）
A．应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可
B．应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作
C．是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定
D．是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定
10、我国注册会计师协会制定的关于注册会计师职业道德规范的指导意见要求，会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。
按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）
A．于审计业务完成后在会计师事务所工作B．是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员
C．向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D．是会计师事务所的前任高级管理人员
11、下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是（）
A.国家审计基本准则B.通用审计准则
C.专业审计准则 D.审计指南
12、审计委员会与审计师（无论内部还是外部）之间的单独会晤之目的何在？
A．获取对CFO的私人评价
B．使得审计师可以在管理层不在场的情况下向审计委员会反映问题
C．便于审计委员会为更低的审计收费向外部审计师施压
D．加强审计委员会对管理团队的独立性
二、多项选择题
1、下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（ ）
A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告D.法律法规规定的其他业务
2、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（ ）
A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券
C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系
3、在我国依法对注册会计师进行管理的部门是（）
A.财政部门B.工商行政管理部门C.税务部门4.证券监督管理委员会
4、西方政府审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有（ ）
Ａ.立法型 Ｂ.独立型 Ｃ. 行政型Ｄ.司法型
5、注册会计师对客户的责任包括（）
A.按时、按质完成约定任务B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制
C.保守商业秘密D.不得收取或有公费
6、关于内部审计的下列论断中，正确的是（）
A．其目标为对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计
B．其主要职责之一是同注册会计师讨论审计的范围
C．内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分
D．内部审计人员应当遵循审计准则。
7、下列有关政府审计和民间审计的说法不恰当的包括（）
A．政府审计和民间审计一样，都是对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计，发表意见
B．由于政府审计和民间审计所依据标准不同，政府审计和民间审计最终的结论产生重大差异
C．由于政府审计和民间审计性质的不同，政府审计和民间审计最终的结论产生重大差异
D．由于政府审计和民间审计独立性要求的不同，政府审计和民间审计最终的结论产生重大差异
三、名词解释
1、注册会计师职业道德2、独立原则3、鉴证业务
4、合伙会计师事务所5、有限责任会计师事务所6、或有收费
7、认证业务8、行业管理
四、思考题
1、我国审计组织体系是怎样构成的？
有那些特点？
2、我国国家审计机关是怎样设置的？
3、我国国家审计机关由哪些职责和权限？
4、简述西方民间组织形式的特点。
5、简述民间审计业务范围。
6、什么是审计人员的职业道德?
试述我国民间审计职业道德体系的构成内容。
7、如何理解注册会计师的“保密责任”？
8、举例说明注册会计师为保持“独立性”而应回避的事项。
9、中国注册会计师协会有哪些职责？
10、中国注册会计师行业管理体制如何？
11、我国允许设立哪些形式的会计师事务所？
都需要什么样的条件？
12、审计委员会是指什么？
它对注册会计师有何作用？
五、案例分析题
1、某市地税局副局长张X在两年多的时间里，苦心经营了469．21万元的“小金库”，在3年内挥霍425．21万元。
市纪委发出通报，对张X滥用职权、严重违反财经法纪造成的后果
予以追究，决定开除其党籍。
上级主管部门下发决定，撤销其行政职务。
该市审计局承担了
具体调查取证工作。
审计局抽调审计专业人员，从张X担任副局长期间的单位财务账簿查
起。
检查结果：
财务账表规范，各项收支合法。
审计人员通过分析，认为该局可能存在账外
账，经进一步审查，查出装订完好的账外账及相关凭证。
查清了“小金库”问题，其收入
来源主要是财政、税务、物价检查罚款中的返还款、存款利息和其他收入。
要求:
指出此案例的审计类型。
结合此案例说明这种审计的特点和作用。
2、王兵为某国有大型企业审计处处长，为人正直，工作一向认真负责。
最近，在财务收支
审计项目中将会计处虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题如实列入审计报
告，并提出了改善管理、加强监督的几项建议。
审计报告报到主管领导总会计师李X处，不
料多日并未得到任何批示，反而遭到财务处程处长的冷落和嘲笑。
为此王兵十分烦恼，感到
身居其位，思想压力远远大于业务压力。
要求：
（1）根据案情，分析该企业内部审计部门的设置方式及特点。
（2）可否选择更好的内部审计部门设置方式以减轻或消除审计处长的思想压力
（3）选择适合指定单位的内部审计部门设置方式需要考虑什么?
（4）收集有关资料，讨论当前我国企业内部审计部门的设置模式。
（5）内部审计与民间审计的联系与区别有哪些?
3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
4、方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师考试，已经通过三门课。
刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过注册会计师考试，并且曾经在某会计师事务所从事审计工作八年。
王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事审计业务五年多。
方先生有足够的资金，并且已经找好办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开一家会计师事务所。
请问他们是否会被批准？
申请设立事务所应当准备哪些材料？
向哪送？
5、L会计师事务所与远大代理有限公司公司签署了就2004年度会计报表审计的业务约定。
在确定项目经理人选时，事务所的有关负责人注意到本所3位具备专业胜任能力的注册会计师的如下情况：
（1）A注册会计师之子将其所闲置的房屋出租给远大公司总经理的父母居住，每月收取的租金与出租时的市场行情一致；
（2）B注册会计师已办理婚姻登记手续的未婚妻现在已不是远大公司的职员，但直到2004年11月为止，一直在远大公司担任主要财会人员。
（3）C注册会计师作为远大公司的前任注册会计师被认为是独立的，但上年审计完成时在管理建议书中向远大公司提出有关内部控制若重大建议。
据悉，远大公司的现行内部控制基本上是按照C的建议重新设立的，上年审计中，C注册会计师还向远大公司提供了若干有关纳税的建议，但未被采纳。
逐一分析上述情况，你认为L会计师事务所将远大公司的审计业务委派给哪位注册会计师，才能更好地保证审计的独立性。
6、ABC会计师事务为扩大影响，在采取了如下宣传措施，一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
广告其大致内容为：
“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。
谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。
”该广告内容客观、真实。
事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为ABC事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经ABC事务所审计后成功上市的实例。
一天，P公司经理助理的前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，ABC会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。
事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。
根据上述资料，分别回答问题。
（1）下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
（2）ABC会计师事务所考虑到收费比较可观，答应承接该业务，并签定了业务约定书的迄今为止是否妥当，签定业务约定书之前注册会计师应做哪些工作？
（3）根据审计项目的质量控制的要求，注册会计师B对十名财经大学注册会计师方向的研究生负有何种责任？
第三章审计方法和审计程序
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）
A．审计范围B．审计收费C．审计计划D．审计责任
2、可容忍误差与选取的样本量的关系为（）
A.正比B．反比C.无关系D.有时正比，有时反比
3、审计人员采用系统随机选样法3k8000张凭证中选出200张作样本，确定随机起点
凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号为（）
A．155B．200C．195D．235
4、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基础上实行（）
A.抽样审计B．逆查法C.详查法D.审阅法
5、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（）收集审计证据。
A．计算B．分析性复核C．估价D．检查
6、下列各项被审计单位应协助注册会计师的工作中，必须在审计人员进驻之前完成的是（）
A．审计所需的资料B．有关特殊事项的解释
C．配合执行的审查程序D．有关汇总表的编制
7、ABC会计师事务所拟接受XYZ股份有限公司的委托，开始草拟审计业务约定书，以下是草拟的约定书中有关条款，不正确的是（）
A．关于业务范围的描述：
乙方接受甲方委托，对甲方2004年度的会计报表进行审计
B．关于乙方的责任和义务的描述：
按审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责
C．关于审计报告使用责任的描述：
审计的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。
如使用不当造成后果，与会计师事务所和注册会计师无关
D．关于审计收费：
如因工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用
8、L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（ ）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。
A．净利润接近于零B．净利润波动幅度较大
C．被审计单位为劳动密集型企业D．净利润波动幅度较小
9、在进行实质性测试时，注册会计师的工作量会受到很多因素的影响。
假如L事务所的注册会计师郑某在执行年度审计时，正在计划工作量，她可能会根据以下（）情况增加实质性测试的工作量
A．分析性复核的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平
B．最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险
C．以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户
D．再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平
10、L事务所的注册会计师郑某在汇总对ABC股份有限公司审计中发现的错报、漏报时，假设发现了以下（）情形，她应当考虑追加审计程序
A．错报漏报的汇总数略低于重要性水平
B．再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平
C．错报漏报的汇总数略高于重要性水平
D．再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平
11、注册会计师L在编制对苏州汽车制造厂的2004年年度审计计划时，应对重要性水平做出初步判断，主要是为了（ ）
A．确定审计所需的审计证据的数量B．确定可容忍误差
C．确定初步审计策略D．确定审计报告类型
11、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是（ ）
A．提高重要性的数量界限B．低估客户控制风险的水平
C．增加审计证据的数量D．高估注册会计师的审计经验
12、通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是（）
A．2003年公司董事会成员作了较大的调整
B．2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍
C．2004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D．2004年财务状况明显好转
13、注册会计师向助理人员指出，审计风险有存在的审计风险与可接受审计风险之分，审计人员获取审计证据的目的之一就是将存在的审计风险降低至可接受审计风险水平。
在助理人员发表的以下看法中，注册会计师应认为不正确的有（）
A．可接受审计风险越低，应实施的实质性测试及应获取的审计证据越多
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