案例提示113.docx
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案例提示113
能力应用题案例提示
第一章
案例一
1.商品流通企业
2.商品流通企业的会计对象，就是商品流通企业在商品流通过程中的资金运动，即商品流通企业资金的取得、占用、耗费、收回、补偿和分配。
结合下图加以说明
案例二
（略）
第二章
案例一
第一项处理违背了会计主体假设
第二项处理违背了会计分期假设
第三项处理违背了货币计量假设
第四项处理违背了可比性原则
第五项处理违背了可靠性原则
案例二
1、资产增加2500元，所有者权益增加2500元
资产=负债+所有者权益
2500（现金）=0+2500
2、
（2）中的业务只是其资产内部的转化，即现金资产转化为固定资产和流动资产，所以会计等式仍是资产=负债+所有者权益
会计等式2
资产=负债+所有者权益
货摊1800
鲜花和盆栽65002500
现金50
2500=0+2500
3、会计等式左右的平衡关系恒定不变
案例三
可比性原则，不同企业相同会计期间可比为了便于投资者等财务报告使用者评价不同企业的财务状况、经营成果和现金流量及其变动情况，会计信息质量的可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。
第三章
案例一
（1）管理费用制造费用应付职工薪酬——工资
（2）管理费用制造费用应付职工薪酬——福利费
（3）制造费用管理费用累计折旧
（4）制造费用银行存款
（5）制造费用库存现金
（6）管理费用库存现金
（7）待摊费用库存现金
（8）销售费用银行存款
（9）财务费用银行存款
（10）销售费用银行存款库存现金
（11）管理费用库存现金
（12）库存现金其他应收款管理费用
（13）制造费用管理费用银行存款
（14）制造费用管理费用银行存款
案例二
一．资产类
39
预收账款
库存现金
40
应付职工薪酬
银行存款
41
应交税费
其他货币资金
42
应付利息
43
应收票据
44
其他应付款
应收账款
45
长期借款
预付账款
46
47
长期应付款
应收利息
48
预计负债
其他应收款
坏账准备
49
材料采购
50
在途物资
51
原材料
四、所有者权益类
材料成本差异
52
实收资本
库存商品
53
资本公积
发出商品
54
盈余公积
周转材料
55
本年利润
56
利润分配
存货跌价准备
五、成本类
57
生产成本
58
制造费用
59
劳务成本
六、损益类
长期应收款
60
主营业务收入
61
其他业务收入
在建工程
62
固定资产
63
累计折旧
64
营业外收入
固定资产减值准备
65
主营业务成本
固定资产清理
66
其他业务成本
无形资产
67
营业税金及附加
68
销售费用
69
管理费用
待处理财产损益
70
财务费用
二、负债
71
资产减值损失
短期借款
72
营业外支出
应付票据
73
所得税费用
应付账款
第四章
案例一
1
2
（1）借：
固定资产200000
贷：
实收资本200000
（2）借：
银行存款70000
贷：
短期借款70000
（3）借：
原材料20000
贷：
应付账款20000
（4）借：
应付账款5000
贷：
银行存款5000
（5）借：
银行存款30000
贷：
应收账款30000
（6）借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
（7）借：
其他应收款1000
贷：
库存现金1000
（8）借：
应付账款20000
贷：
短期借款20000
（9）借：
应交税费28000
贷：
银行存款28000
（10）借：
生产成本15000
贷：
原材料15000
（11）借：
资本公积10000
贷：
实收资本10000
（12）借：
无形资产30000
贷：
银行存款30000
（13）借：
银行存款2000
贷：
其他应收款2000
案例二
因为这两笔张账目一个是未登记，一个是登记的数额少了，因此根据发生额平衡的计算公式全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计与账户余额试算平衡法计算公式
期初余额平衡法：
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
期末余额平衡法：
全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数
可得出这两种情况不影响试算平衡。
这也是试算平衡表的弊端。
第五章
案例一
答案
（1）借：
原材料——甲材料123600
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
银行存款133800
（2）借：
原材料——乙材料200900
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
应付账款211100
（3）借：
在途物资——甲材料176000
——丙材料86000
应交税费——应交增值税（进项税额）41480
贷：
银行存款303480
（4）借：
在途物资——甲材料1000
——丙材料800
贷：
库存现金1800
借：
原材料——甲材料177000
——丙材料86800
贷：
在途物资——甲材料177000
——丙材料86800
案例二
（1）结转损益类账户
借：
主营业务收入15600000
其他业务收入4200000
投资收益180000
营业外收入200000
贷：
本年利润20180000
借：
本年利润12150000
贷：
主营业务成本8500000营业税金及附加120000其他业务成本2100000
管理费用300000
财务费用250000
销售费用800000
营业外支出80000
利润总额=20180000－12150000=8030000（元）
材料采购和生产成本不是损益类账户，所以不能参与利润的计算。
（2）确认并结转所得税
应交所得税=8030000*0.25=2007500（元）
借：
所得税费用2007500
贷：
应交税费——应交所得税2007500
借：
本年利润2007500
贷：
所得税费用2007500
净利润=利润总额－所得税费用=8030000－2007500=6022500（元）
（3）结转本年利润，
借：
本年利润6022500
贷：
利润分配——未分配利润6022500
案例三
1）借：
银行存款1000000
贷：
实收资本700000
资本公积——资本溢价300000
2）借：
固定资产80000
贷：
实收资本80000
3）借：
银行存款500000
贷：
短期借款500000
4）借：
银行存款8000
贷：
应收账款8000
5）借：
银行存款585000
贷：
主营业务收入500000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
6）借：
原材料——甲材料38000
应交税费——应交增值税（进项税额）6460
贷：
银行存款44460
7）借：
生产成本——A产品6000
制造费用1200
贷：
原材料7200
8）借：
管理费用800
贷：
库存现金800
9）借：
库存现金40000
贷：
银行存款40000
借：
应付职工薪酬——工资40000
贷：
库存现金40000
10）借：
生产成本——B产品5000
贷：
原材料5000
11）借：
销售费用10000
贷：
银行存款10000
12）借：
应收账款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
13）借：
税金及附加10000
贷：
应交税费——应交消费税10000
14）借：
固定资产241000
应交税费——应交增值税（进项税额）40800
贷：
应付账款281800
15）借：
制造费用1580
贷：
银行存款1580
16）借：
制造费用8100
管理费用3200
贷：
累计折旧11300
17）借：
财务费用3500
贷：
应付利息3500
18）借：
预付账款30000
贷：
银行存款30000
19）借：
生产成本——A产品12000
——B产品10000
制造费用8000
管理费用10000
贷：
应付职工薪酬——工资40000
20）借：
资本公积60000
贷：
实收资本60000
21）借：
生产成本——A产品12000
——B产品8000
贷：
制造费用20000
22）借：
库存商品——A产品38500
贷：
生产成本38500
23）借：
营业外支出5400
贷：
银行存款5400
24）借：
管理费用4300
贷：
库存现金4300
25）借：
主营业务成本238000
贷：
库存商品238000
26）借：
主营业务收入700000
贷：
本年利润700000
借：
本年利润285200
贷：
主营业务成本238000
销售费用10000
税金及附加10000
管理费用18300
财务费用3500
营业外支出5400
27）本月利润总额=700000—285200=414800（元）
28）本月应交所得税=414800x25％=103700（元）
借：
所得税费用103700
贷：
应交税费——应交所得税103700
借：
本年利润103700
贷：
所得税费用103700
29）本月净利润=414800—103700=311100（元）
本年净利润=8400000+311100=8711100（元）
借：
本年利润8711100
贷：
利润分配——未分配利润8711100
30）借：
利润分配——提取法定盈余公积871110
贷：
盈余公积——法定盈余公积871110
31）当年剩余利润的40%=（8711100—871110）*40%=7839990*40%=3135996（元）
借：
利润分配——应付现金股利3135996
贷：
应付股利3135996
32）借：
利润分配——未分配利润4007106
贷：
利润分配——提取法定盈余公积871110
——应付现金股利3135996
33）未分配利润=9600000+8711100—4007106=14303994（元）
第六章
案例一
（1）借：
银行存款200000编制收款凭证，依据借款合同
贷：
短期借款200000
（2）借：
固定资产100000编制付款凭证，依据增值税专用发票
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
（3）借：
其他应收款1000编制付款凭证，依据借款单
贷：
库存现金1000
（4）借：
资本公积100000编制转账凭证，依据批准文件
贷：
实收资本100000
（5）借：
银行存款10000编制收款凭证，依据存款单
贷：
应收账款10000
（6）借：
库存现金5000编制付款凭证，依据支票存根
贷：
银行存款5000
（7）借：
银行存款20000编制付款凭证，依据存款单
贷：
库存现金20000
案例二
贰零壹壹年零贰月壹拾日
小写角和分应以0占位
大写：
壹万零伍佰捌拾元整
案例三
（略）
第七章
案例一
（1）划线更正法
（2）科目用错应采用红字更正法更正
（3）科目用错应采用红字更正法更正
（4）错误金额大于应计金额，采用红字更正法更正
（5）错误金额小于应计金额，采用补充登记法更正
案例二
王燕的前任出纳没有在账簿经管人员登记表中进行登记，李涛不应填写交出日期，没有会计主管签字，另外，李涛应要求将银行存款日记账与银行存款总账进行核对，银行存款日记账与银行对账单进行核对，以明确经济责任。
第八章
案例一
可以使用汇总记账凭证核算组织程序记账。
该程序可以将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便。
汇总记账凭证是按照科目对应关系归类、汇总编制的，能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。
但是，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工，而且编制汇总记账凭证的工作量也较大。
公司也可以采用科目汇总表核算组织程序。
案例二
分录日记账核算组织程序只适用于采用计算机操作的企事业单位，由于公司采用电子计算机记账，因此可以考虑采用分录日记账核算组织程序记账。
同时科目汇总表核算组织程序也可以采用电子计算机记账。
案例三
一个单位应选择什么样的会计核算组织程序，首先应考虑单位规模大小、业务繁简的需要。
由于天地公司在开业初始，其规模比较小，业务也比较简单，结合各种会计核算组织程序的适用范围即可选定。
要解答刘通的疑惑，评述其经营业绩，就必须观察天地公司开业一个月后资产总量的增减，而导致以及企业资产总额变动的原因包括负债的变动、所有者权益的变动以及企业的经营所得。
通过对天地公司本月的全部经济业务进行处理可以发现，月末，天地公司的资产总额增加了23730元，其中由于负债使得资产增加了10560元，其余均为实现了经营所得而导致的资产增加，因而其结果不言而喻。
由于天地公司的初始投资额仅有500000元，规模并不大而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。
教材中所介绍的四种主要会计核算组织程序的适用范围分别是：
记账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表核算组织程序适用于所有的单位；汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大、业务多的单位；日记总账核算组织程序适用于规模小、业务量少、使用会计科目少的单位。
就目前天地公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。
另外，刘通不懂会计，所以在这种核算组织程序下，刘通就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。
天地公司应设置的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的明细账等。
对于天地公司开业一个月的业务可作如下处理（为简化起见，这里只编制会计分录）：
1．借：
银行存款 500000
贷：
实收资本 500000
2．借：
管理费用 20000
贷：
银行存款 20000
3．借：
库存商品 70400
贷：
银行存款 59840
应付账款 10560
4．借：
银行存款 38800
贷：
主营业务收入 38000
5．借：
银行存款 12570
应收账款 13300
贷：
主营业务收入 25870
6．借：
销售费用 2000
贷：
银行存款 2000
7．借：
库存现金 10000
贷：
银行存款 10000
8．借：
销售费用 4000
其他应收款 5000
贷：
库存现金 9000
8．借：
销售费用 543
贷：
银行存款 543
9．借：
销售费用 220
贷：
库存现金 220
10．借：
销售费用 137
贷：
库存现金 137
经过5月份一个月的经营，天地公司的资产总额由月初的500000元增加到月末的523730元，负债总额增加了10560所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。
由此可见，天地公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。
在处理天地公司业务的过程中，有两点需要注意：
一是公司的装修及设施支出不能全部作为5月份的费用，应该在确定了摊销期限之后，按月进行摊销；二是刘通个人的生活支出不能作为天地公司的支出，这是会计主体前提条件所限定的内容。
第九章
案例一
（1）出纳员应负责追回损失的现金，若无法追回，出纳员应承担连带赔偿责任。
（2）出纳员应首先检查原始凭证，即应检查发票有无部门领导的签字，发票金额的笔体是否一致。
发现有疑点时，应采用函询法调查住宿单价。
案例二
限期追回被贪污的款项3806.73元，吊销该会计人员会计从业资格证书并处以三千元以上五万元以下的罚款。
案例三
出纳员的这种做法一般情况下属于异常的经济业务。
值得注意的是，出纳员可能利用银行存款同时一增一减两笔相同金额的业务，使银行存款余额没有变化，其与银行对账单余额相符，不易看出漏洞，从而达到贪污公款的目的。
因此，对这种贪污行为，审计人员应将银行存款日记账上的收支业务逐笔与银行对账单核对，发现银行对账上有金额相同且时间间隔不长的一收一付两笔业务而银行日记账上没有记录，应要特别注意，询问会计人员是什么原因造成的，如果查不清原因，可到银行调查该收付业务的具体内容，从中查出会计人员有无贪污公款的行为。
案例四
（1）会计人员完全属于贪污行为。
（2）会计人员转为坏账时，应编制的会计分录是：
借：
资产减值损失100000
贷：
应收账款100000
（3）当收到B企业偿还的货款时，应编制的会计分录是：
借：
应收账款100000
贷：
资产减值损失100000
借：
银行存款100000
贷：
应收账款100000
案例五
Y企业对盘亏的固定资产的处理是不合适的。
清查人员应向当事人索赔。
如果当事人不能按期偿还时，王××应承担赔偿责任。
案例六
审计人员应编制的调整分录为：
借：
利润分配－未分配利润16万
贷：
库存商品16万
案例七
（1）第一步，审计人员应审阅固定资产清理明细账，对设备未到年限却作清理处理应予以高度重视，同时审查企业在账簿记录中有没有清理费用和残料价值或变价收入。
第二步，审计人员应亲临现场，实地查看和盘点已做清理处理的机器设备，看其是否还在使用中。
（2）G企业提前报废正在使用的固定资产的目的是减少当年利润，达到少交所得税的目的，从而缓解企业资金不足的矛盾。
（3）账务调整的会计分录为：
借：
固定资产1600000
贷：
累计折旧700000
利润分配－未分配利润900000
案例八
N企业为装饰豪华会议室，投资了28万元。
为了不从账面反映出这一铺张行为，便将购料费和用工费28万元通过资产盘亏处理掉。
这样做的结果是：
（1）抵扣了不应抵扣的增值税，偷漏了增值税；
（2）虚增了当期费用，虚减了当期利润，少交了所得税。
正确的做法是：
当购进了装饰材料时，借：
工程物资234000
贷：
银行存款234000
当领用工程物资并发生用工费时，借：
在建工程314000
贷：
工程物资234000
其他应付款80000
第十章
案例一
编制工作底稿是会计资料由账簿向报表过渡的一项重要会计核算工作。
为了避免差错，防止忙中出错，并能尽快了解本期的经营状况和经营成果，及时报送报表，可以先通过编制工作底稿的办法，把基本资料算出来，再根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录，把账簿记录补齐。
编制工作底稿，是检查账簿记录是否正确的一种方法。
为了保证账实相符，年底在编制会计报表前必须进行财产清查，存货盘点是重点。
会计报表的截止日应为12月31日，提前结账是不对的。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
现金流量表在对外披露时应该编制。
利润表与资产负债表中的“未分配利润”数字不相符的情况需要进一步核查。
案例二
张三先生出差错的地方在具体项目的填列方面。
具体项目的填列方法除了直接根据总账科目的余额填列之外，还包括：
（1）根据几个总账科目的余额计算填列。
如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”等科目的期末余额合计填列。
（2）根据有关明细科目的余额分析计算填列。
如“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额的合计填列；“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。
（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，通常应当根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将于一年内到期的部分分析计算填列。
（4）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。
如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。
第十一章
案例一
1.（1．企业管理体制不全，内部控制制度失调 2．企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了会计的有效监督 3．社会审计监督不规范，缺乏有效地外部监督 4．会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强）
2.（1．建立健全企业内部会计监督机制2．明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任3．加强外部监督即社会审计监督和政府监督的作用4．培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设）
案例二
万兴公司董事长的观点不正确。
根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当承担相应的会计责任。
诚信会计师事务所因在审计中未严格履行审计准则的规定，出具了无保留意见的审计报告，应当承担相应的审计责任。
第十二章
案例一
会计法的适用范围和单位负责人对本单位企业工作和会计资料的真实性、完整性的责任，做出了明确规定；会计核算、公司和企业会计核算的特别规定部门是会计法的主要内容，除了对
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