注册会计师审计经典试题及答案14含答案.docx

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注册会计师审计经典试题及答案14含答案

2020年注册会计师审计经典试题及答案（14）含答案

　　一、单项选择题

　　1、如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告，“严重”的判定标准是（　）。

　　A、涉及的金额超过重要性水平

　　B、有重大法律后果或涉及社会公众利益

　　C、牵涉的人员级别很高

　　D、舆论的关注度很高

　　2、下列关于注册会计师在舞弊风险评估以及应对措施方面的做法中，正确的是（　）。

　　A、对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

　　B、如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

　　C、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则

　　D、注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

　　3、下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是（　）。

　　A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为

　　B、注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　C、针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序

　　D、即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报

　　4、关于识别出或怀疑存在被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响，下列说法中错误的是（　）。

　　A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层沟通

　　B、如果识别出重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构

　　C、如果被审计单位在财务报表中恰当反映了对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

　　D、如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告

　　5、下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（　）。

　　A、管理层为满足外部预期而承受过度的压力

　　B、内部控制存在缺陷

　　C、管理层态度不端

　　D、被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

　　6、审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

下列相关的说法中，错误的是（　）。

　　A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B、注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

　　C、如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　D、被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

　　7、有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（　）。

　　A、当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　B、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

　　C、了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

　　D、小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

　　8、在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（　）。

　　A、公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

　　B、管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

　　C、在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

　　D、存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

　　9、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（　）。

　　A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通

　　B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别

　　C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通

　　D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报

　　10、注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（　）。

　　A、改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据

　　B、使某些审计程序不被管理层预见和事先了解

　　C、针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度

　　D、考虑管理层对重大会计政策的选择和应用

　　11、下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　）。

　　A、管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

　　B、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　C、滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

　　D、如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

　　12、为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中不恰当的是（　）。

　　A、由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

　　B、检查甲公司的存货记录，判断需要在甲公司盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点

　　C、按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

　　D、在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

　　13、下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（　）。

　　A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

　　B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

　　C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

　　D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　14、下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（　）。

　　A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起

　　B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险

　　C、未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失

　　D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任

　　15、下列不属于项目组内部讨论的内容的是（　）。

　　A、可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

　　B、对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

　　C、确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

　　D、强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

　　二、多项选择题

　　1、下列事项和相关信息中，可能表明被审计单位存在违反法规行为的有（　）。

　　A、受到监管机构的调查

　　B、采购价格显著高于或低于市场价格

　　C、向货物或服务原产地以外的国家或地区付款

　　D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款

　　2、注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在违反法律法规的行为，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括（　）。

　　A、征求律师意见

　　B、取消业务约定

　　C、发表保留意见的审计报告

　　D、出具无法表示意见的审计报告

　　3、以下关于被审计单位管理层和注册会计师针对法律法规的责任的说法中正确的有（　）。

　　A、防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任

　　B、违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为，势必将导致更高的财务报表重大错报风险

　　C、如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，注册会计师应当制定计划，以测试被审计单位对这些条款的遵守情况

　　D、注册会计师在财务报表审计中，虽不应当假定被审计单位有违反法规行为，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

　　4、下列事项中，属于会计分录测试的步骤有（　）。

　　A、了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性

　　B、确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性

　　C、从总体中选取待测试的会计分录及其他调整

　　D、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

　　5、在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项包括（）。

　　A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任

　　B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果

　　C、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑

　　D、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　6、在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（　）。

　　A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易

　　B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售

　　C、管理层拥有被审计单位10%的股权

　　D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额

　　7、在对被审计单位的违反法规行为实施进一步审计程序时，注册会计师需实施的审计程序有（　）。

　　A、向管理层询问被审计单位是否遵循了适用于被审计单位及其行业的法律法规

　　B、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

　　C、获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵循的保证

　　D、与审计组成部分的其他注册会计