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KPI参考文件

經營目標管理暨經營指數說明表

1.資金結構收益性分析：

動用資金及有效運用盈餘，發揮經營能力，加速週轉，提高資金利用效率，以創造更多的獲利機會。

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

1、總資本銷貨毛利率

銷貨毛利銷貨額銷貨毛利

---------x100=--------x----------

總資本總資本銷貨額

=總資本週轉率x銷貨額利益率

測驗企業資本結構是否健全，經營成績是否良佳，以測定收益性大小。

以不低於一般投資報酬率，通常15%，較大為佳。

2、總資本營業利益率

營業利益

--------x100

總資本

測驗資本與銷貨比率，以測定每元資本可產生幾元銷貨，以視資本的使用效能。

比率高表示資本週轉快，銷貨擴張迅速，比率低表示銷貨過少，資本不足。

3、總資本純利益率

純利益純益

--------x100=----------------

總資本股本＋公積盈餘

測驗股東投資的獲利能力，以測定企業買賣製銷理財等各方面的總成績及經營之良窳。

此比率如因營業外收益增加而提高則非良好現象，一般企業在9~10%左右。

4、總資本週轉率（日數）

銷貨額總資本

--------（--------）

總資本銷貨額

衡量一時期內動用資金於銷貨的情形，以測定每一元投資在營業上之有效運用程度：

（資本利用率）週轉率表示一定期間（通常一年）資本週轉之次數，週轉期間表示週轉一次所費時間。

製造業之週轉次數為三次，買賣業五次以上。

5、資本還原率

資本週轉率*盈餘對銷貨百分率

銷貨額_未分配盈餘額

=--------*--------------

股本銷貨額

測驗投下資本在一年內之還原率，以測定全部償還時間之長短，如投下100元，一年可賺5元，則資本還原率為5%，全部償還須20年。

比率愈高為佳。

6、自有資本構成比率

自有資本

--------x100

總資本

測驗自有資本佔總資本之構成比率，以測定企業健全性大小。

愈高愈穩定，通常製造業30%，買賣業40%左右。

7、自有資本週轉率（利用率）

銷貨額

--------x100

自有資本

測驗每元自有資本可經營多少生意，以測定自有資本或股東權益之有效利用程度及營業活動能力。

通常以較高為佳，至少應在50%以上。

8、固定資產與自有資本比率

固定資產

--------x100

自有資本

測驗固定資產佔自有資本比率，以測定自有資本投資於固定資產之效能。

原則上100%以下為理想。

9、外投資本與總資本比率

外投資本

--------x100本

總資本

測驗外投資本佔總資本比率，以測定企業利用他人資本之比重大小。

比率愈小為佳。

10、外投資本與自有資比率

外投資本

--------x100

自有資本

測驗外投資本佔自有資本之比例，以測定其財務基礎與資本是否雄厚，其分式倒置時，表示負債比率。

比率大小與投資利潤率攸關，通常該比率應小於100%

11、自有資本與短期負債比率

自有資本

--------x100

短期負債

測驗自有資本是否有充分供應運用資本及償付流動負債之能力。

比率愈大愈佳，不應低於100，否則在業主催迫下有破產之危險。

12、自有資本與長期負債比率

自有資本

--------x100

長期負債

測驗自有資本與長期負債二者所供應長期資金之關係，以確定自有資本所感受長期負債壓力之程度。

比率愈小為佳。

13、自有資本一固定資產淨額比率

自有資本

--------------x100

固定資產淨額

測驗業主在固定資產方面之投資究已達何種程度，以測定自有資本投入固整資產是曾過多或過份擴充。

通常以超過100%為佳。

14、固定資產與長期負債比率

固定資產

--------x100

長期負債

測驗固定資產與長期負債比例，以測定負債安全之程度。

比率（超過100%）愈大對長期債權人之安全保障愈強

15、自有資本銷貨毛利率

銷貨毛利

--------x100

自有資本

測驗毛利益佔自有資本比率，以測定一年中企業自有資本從事於營業活動結果獲得之毛利益大小。

16、自有資本營業利益率

營業利益

--------x100

自有資本

測驗營業利益佔自有資本比率，以測定一年中，企業自有資本從事於營業活動結果，獲得之營業利益大小。

經營目標管理暨經營指數說明表

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

17、自有資本純利益率

純利益

--------x100

自有資本

測驗純利益佔自有資本比率，以測定一年中企業自有資本從事於營業活動結果，獲得之純利益大小。

通常製造業為30%，買賣業為25%。

18、經營資本毛利率

銷貨毛利

--------x100

經營資本

測驗銷貨毛利佔自有資本比率，以測定投下資產（經營資本）從事於經營活動結果，獲得之毛利益大小。

19、經營資本營業利益率

營業利益

--------x100

經營資本

測驗營業利益佔經營資本比率，以測定投下資產（經營資本）從事於經營活動結果，獲得之營業利益大小。

20、經營資本純利益率

純利益

--------*100

經營資本

測驗營業利益佔經營資本比率，以測定投下資產（經營資本）從事於經營活動結果，獲得之純利益大小。

21、股票價格收益比率

每股市價

-----------------*100

每股平均稅後純益

測驗每股市價與每股平均稅後純益比率，以測定所欲投資之企業每年獲利一元股東應投入資金若干元。

較大為宜。

22、股利率

每股股利

--------*100

每股市價

測驗實際股利與股票市價之比率，以測定投資該企業後每年可獲多少報酬。

較大為宜。

23、投入資本盈餘率

純利益

------------------*100

自有資本+長期負債

測驗純利益與自有資本和長期負債比率，以測定投資獲利能力。

較大為宜。

24、投票權盈餘率

純利益-優先股所配股利

----------------------------*100

一般股權益（一般股權和公債）

測驗股票所有者一般股所能獲得盈餘的能力。

愈大愈好。

25、一般股股利與權益比率

一般股股利一般股每股股利

----------*100或--------------*100

一般股權益一般股每股市價

前者為測驗一般股帳面額的股利潛力。

後者為衡量投資於某一一般股的股利率。

愈大愈好。

26、未分配盈餘與純利益比率

未分配盈餘

------------*100

純利益

測驗企業的盈餘分配政策是否穩健及企業自力長育（确实是逐年留存一部份盈餘作自然擴張）的程度。

一般製造業在正常情況下，以大於30%為宜。

27、經營資本週轉率

銷貨淨額

----------

經營資本

測驗總資本中減除非直接參加營業活動之有價證券不動產及閒置設備等，亦即直接使用於生產銷售活動之資本比率，以測定資金利用效率。

週轉率愈高，收益性愈大。

經營目標管理暨經營指數說明表

2.財務結構健全性分析：

衡量公償債能力，經營成績和財務治理但是否理想，測定經營利潤和治理成果之健全性程度。

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

1、速動比率（酸性比率）

速動資產（現金+應收帳款+銀行存款）

--------------------------------*100

流動負債（應付帳款+應付票據）

測驗速動資產緊急清償短期負債的能力，亦即每一元短期負債，有幾元速動資產可供緊急清償的後盾。

以測定企業安全性大小及資金調度程度。

銀行家認為至少以80%~100%為適當，較大為佳。

通常製造業為90%，買賣業為70%。

2、流動比率（運用資金比率）

流動資產（現金+應收帳款+存貨+銀行存款）

---------------------------------*100

流動負債（應付帳款+應付票據）

測驗流動資產清償短期負債的能力，亦即每一元短期負債，有幾元流動資產可供清償的後盾，又稱清償比率或銀行界比率，以測定企業信用程度及經營安全性大小。

一般認為大於200%為佳，一般商店以130過低，150剛好，180為優。

3、固定比率

淨值（自投資本）固定資產

--------------*100--------*100

固定資本自有資本

測驗淨值佔固定資產比率，以視長期投資之固定資產是否有以長期舉債來抵充，即每百元固定資產中有多少元係由自投資本所購入（自有資本中多少元投入固定資產表示自己資本固定化程度）測驗自有資本中投入固定資產之比率。

一般認為大於100%為佳，100%以下表示固定資產投資一部份由舉債而來，通常製造業160%，買賣業100%。

4、盤存資產與資產總額比率

盤存資產原材料製成零件製成品存貨

--------=------------------------

資產總額流動資產固定資產遞延資產

測驗總資產之運用及存貨保持狀況，以為庫存治理及銷售政策之參考。

愈少為佳，但不應低於安全存量。

5、流動資產與資產總額比率（流動資產構成比率）

流動資產

--------*100

資產總額

測驗投入流動用途的資產與資產總額的比例，以測定財務結構的變化與消長對企業是否有利。

在商業旺季可稍高，商業衰落期宣稍低（因流動資產要紧為應收帳款和存貨）。

6、固定資產與資產總額比率（固定資產構成比率）

固定資產

--------*100

資產總額

測驗投入固定用途的資產與資產總額的比例，以觀察資金結構的變化與消長對企業是否有利。

情況與上述大致相反。

7、負債構成比率

負債總額

--------*100

總資本

測驗負債總額佔總資本之比例，即每百元總資本另有多少外投資本配合營運，以測定負債是否過重。

此比率應有一定限度，通常小於100%。

8、自有資本對負債比率

自有資本

--------*100

負債總額

測驗股東對企業投資額與債權人對企業投資額之比率，以測定其對長期信用及安全保障程度及對債權人之長期償債能力。

比率過低乃為不穩健之財務結構，或為投機政策所造成。

9、固定資產與長期負債及自有資本總額比率

固定資產

------------------*100

長期負債+自有資本

測驗需要鉅額固定資產之企業其自有資本是否足夠購置全部資產之需，如需賴長期借款亦應在企業健全性之原則下，保持適當之比率。

務須低於100%，若高出100%則不但流動資本須以短期借款籌措，即一部份設備須靠長期借款維持，殊為危險。

10、長期負債與擔保資產比率

長期負債

--------*100

擔保資產

測驗提供擔保之資產保障債款本息之清償的安全程度。

約自20%至80%，視實際情形及商業習慣而定。

11、流動資產與負債總額比率

流動資產

--------*100

負債總額

測驗企業解散、清算、和解或破產時立即償債的能力。

以许多於100%最為理想。

12、短期負債與總資本比率

短期負債

--------*100

總資本

測驗資金來源佔資金總額的比例，測驗負債是否過重，以觀察資金來源的變化與消長情形。

根據統計，製造業的資金來源大約短期負債佔10%長期負債佔15%股本佔70%公積及盈餘佔5%，通常小65%至75%。

13、長期負債與總資本比率

長期負債

--------*100

總資本

測驗長期負債佔運用資本之比率，衡量長期負債額有否超過其運用資本，以測定長期負債之安全程度及財務狀況是否健全。

通常以不低於100%為宜。

14、短期負債與營資本比率

短期負債

--------*100

經營資本

測驗短期負債與流動經營比率，以測定經營資本依賴短期負債程度。

小於100%為佳。

經營目標管理暨經營指數說明表

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

15、舉債成本與債款比率

舉債成本總額（債息）

------------------*100

實際負債額

測驗公司債發行成本與實際負債額比例，以測定舉債是否合算。

不應高出一般市場利率。

16、短期負債與長期負債比率

短期負債

--------*100

長期負債

測驗短期負債佔長期負債之比例，以測定營運資金是否經濟與靈用。

通常長期負債為2時，短期負債為1，二者之和不應超過自有資本為適度。

17、長期資金與固定資產比率

（固定長期適合率）

長期資金（自有資本+長期負債）

----------------------------*100

固定資產

測驗長期資金佔固定資產比率，即每百元固定資產中有多少元係由長期資金所購入。

比率低於100時，表示基礎薄弱。

18、存貨與經營資本比率

存貨

--------*100

經營資本

測驗存貨與經營資本比率，以測定經營資本投入存貨之比重。

製造業與批發業小於75%，零售業小於100%為宜。

19、短期負債與存貨比率

短期負債

--------*100

存貨

測驗短期負債與存貨比率，以測定短期負債投入存貨之比重。

小於100%為佳。

20、負債利息率

利息

--------*100

負債總額

測驗利息佔負債總額之比例，以測定利息負擔率。

通常應在3%以下，以不超過利潤率為度。

21、存貨率

不動產擔保以外之貨款+貼現

------------------------*100

各種存款餘額

測驗借債佔存款額比率，以測定資金效率之高低而速謀方策。

製造業3-4倍以上，買賣業2-3倍以上。

22、資產總額週轉率

銷貨額

--------

資產總額

測驗每元資產多少元之生意，以測定資產使用效能是否優異，投資是否過多或不足。

資金週轉愈快表資金的示使用愈經濟，故週轉率數字愈大愈好。

23、固定資產週轉率

銷貨額固定資產

--------或----------*365

固定資產銷貨額

測驗固定資產的使用效（生產設備之有效利用能程度）是否優異，以測定投入固定資產的資金有無過多之弊，即每元固定資產之投資，可經營多少元之生意。

因企業的種類與性質而不同但以較大為宜資金之週轉率愈高收益力愈大。

24、流動資產週轉率

銷貨額

--------

流動資產

測驗一定期間流動資產之利用次數（程度），以測定其每次轉變獲益能力及經營效能，以及流動資產是否過多。

在採用現金基礎之企業其週轉率與商品週轉率一致在賒銷基礎時其週轉率即為商品週轉率與應收帳款週轉率之和。

25、應收帳款週轉率（日數）

銷貨額

------------------------------

應收票據+應收帳款+應收票據貼現

測驗投入應收款項內的資金在一年內週轉之次數，亦即銷貨發生後多少天才能收款（收回速度），用以操纵銷售員收帳效率，以測知投入應收帳款之資本使用是否經濟，企業的放帳政策有無寬濫，收帳能力是否高超。

週轉次數以較多為佳，每週轉一次所需日數以較小為宜通常製造業9~10次，買賣業45~50次。

26、應收票據貼現率

票據貼現額

----------

銷貨額

測驗應收票據貼現額佔銷貨額之比例，俾供釐定收放帳政策之參考。

以不超過100%為佳。

27、應收帳款壞帳率

壞帳

----------------------------*100

應收票據+應收帳款+應收票據貼現

測驗壞帳佔應收款項之比例，俾供放帳及收帳政策改進之參考。

以不超過應收帳5%為佳。

28、應收帳款停滯日數

應收帳款餘額

------------*銷售期間日數365日或30日

銷售額

銷售總額為年總計，則日數為365日。

銷售總額為月總計，則為30日。

日數愈短愈好。

29、資本負債比率

外投資本

--------*100

自有費本

測驗外投資本佔自有資本比率，以測定企業安全性大小。

比率愈低安全性愈大，至少應在100%以下，目前製造業均在230~250%，買賣業在140~150%左右。

經營目標管理暨經營指數說明表

3、生產力成長性分析：

提高單位生產力及機械生產價值，創造每人平均業績，謀求更高利潤。

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

1、

（1）員工平均每人生值（萬元）（量）

生產值

--------------------

員工人數（入廠平均數）

測驗每一員工生產值，以測定平均每人生產能率。

愈高愈好。

（2）員工平均每人附價值生產力（I）附加價值（萬元）勞動生產力（I）

附加價值

--------

員工人數

測驗用人費其他經費及純利益比率，以測定每一員工創造價值（一般中小型企業均以毛利益視為附加價值）。

愈高愈好。

（3）員工平均每人銷貨額（萬元）

銷貨額

------------------

員工人數（銷售員數）

測驗每一員工銷售額，以測定銷售員之銷售能率及人員是否過多情形。

愈高愈好。

（4）員工平均每人總資本（萬元）

總資本

--------

員工人數

測驗平均每人資本額。

因業別不同而異。

（5）員工平均每人機械及器具（萬元）

機械及器具

----------

員工人數

測驗平均每人機械裝備額。

因業別不同而異。

（6）員工平均每人設備額（萬元）

設備（機械外之固定資產）

----------------------

員工人數

測驗平均每人固定設備額。

因業別不同而異。

2、附加價值率

附加價值

--------*100

銷售額

測驗附加價值佔銷貨額比率。

愈高愈好。

3、附加價值生產力（II）勞動生產力（II）

附加價值

--------

薪工

測驗投入勞動力所貢獻之經濟價值對附加價值比率。

愈高愈佳。

4、資本生產力

附加價值（月平均）

----------------

固定資產（年底）

測驗投入資本（包括設備生產能力及原材料生產力）所貢獻之生產能力。

生產量/機械台數，生產量/原材料耗用量。

愈高愈佳。

5、附加價值生產力（III）勞動生產力（III）

附加價值

----------------------------------

勞動時間（生產）（直接、間接人工工時）

測驗投下勞動力（以多少時間）所貢獻之生產能力（生產多少產品）。

6、勞動分配率（所得）

勞動收益（用人費）

----------------------------*100

附加價值（直接、間接人工工資）

測驗附加價值中分配於勞動之比率。

30%~40%。

7、資本分配率

營業利益

--------*100

附加價值

測驗附加價值中分配於資本之比率，以測定資本對生產之貢獻。

40%~60%。

8、勞動裝備額

設備資產（固定資產）

------------------

員工人數

測驗平均每人設備資產裝備額。

愈高愈好。

9、設備投資效率

附加價值

----------------------*100

設備資產（有形固定資產）

測驗設備投資所能創造之附加價值。

愈高愈好。

10、機械裝備額

機械設備+搬運設備+工具設備

--------------------------

員工人數

測驗勞動裝備率或資本集約度，以測定機械化程度，供策定資本投資效率及資本利潤率大小。

愈高愈好。

11、總資本投資效率

附加價值

--------*100

總資本

測驗總資本投資所能創造之附加價值。

愈高愈好。

12、利潤分配率

純利益

--------*100

附加價值

測驗純利益佔附加價值比率，以測定每一單位生產增值所應分配之利潤比率。

愈大愈好。

13、資本集約度

期末總資本純營資本（平均）

------------或--------------

期末員工人數薪工（年）

測驗投入勞動力與經營資本之比率，以測定投入勞力之經濟價值及表示資本之有機構成。

14、銷貨額成長率

本期銷貨額-上期銷貨額

----------------------*100

上期銷貨額

測驗每年銷貨增加比率。

須在同業平均以上為佳，20%~30%以上。

經營目標管理暨經營指數說明表

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

15、附加價值成長率

本期附加價值-上期附加價值

--------------------------*100

上期附加價值

測驗每年附加價值增加比率。

成長率在1以上為佳。

16、總資本增加率

本期總資本-上期總資本

------------------------*100

上期總資本

測驗每年總資本增加比率。

不要太大。

17、設備增加率

本期固定資產-上期固定資產

------------------------*100

上期固總資本

測驗每年設備增加比率。

愈大愈好。

18、每人平均銷售額成長率

本期每人平均銷售額-上期每人平均銷貨額

--------------------------------*100

上期每人平均銷售額

測驗平均每年每人增加銷售比率。

愈大愈好。

19、每人平均毛利增加率

本期每人平均毛利-上期每人平均毛利

--------------------------------*100

上期每人平均毛利

測驗平均每年每人增加獲利比率。

愈高愈好。

20、純利益增加率

本期純利益-上期純利益

----------------------*100

上期純利益

測驗每年純利增加比率。

愈大為佳。

經營目標管理暨經營指數說明表

4、物料治理：

（1）保持原材料存量之平衡，適時、適地、適質、適量、供應物料，減低成本，促進產銷。

（2）實施存量管制，以最少存量完成最大供應任務，使凍結於庫存上之資金，減至最低限度。

目標指數

算式

意義及功能

判定標準

1、原材料週轉率（次/年）

銷貨成本或（淨銷額）用料出庫材料

------------------=--------