国库集中支付.docx

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国库集中支付

财政国库集中收付制度

国库集中收付制度改革基础理论

•一、国库集中收付制度的概念

•二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用

•三、改革的指导思想和基本原则

•四、改革资金的范围

•五、改革的主要内容

•六、改革对财政内部管理的新要求

一、国库集中收付制度的概念

•什么是国库集中收付制度？

　　　以国库单一帐户体系为基础，所有财政性收入都要通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。

财政国库集中收付制度

•1、制度构成

　　⑴集中收缴制度⑵集中支付制度

•2、国库单一账户体系

　　⑴国库单一账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资金财政专户⑸特设专户

•3、收付方式

　　⑴收入收缴方式⑵支出支付方式

国库单一帐户体系

收入收缴方式

•1、直接缴库

　是指对于大额收入，一般实行直接缴库，由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。

•2、集中汇缴

　是指对于零星小额收入和现金收入，由征收机关按法律规定，将收入集中起来，当天将资金缴入国库单一帐户。

支出支付方式

•1、财政直接支付

•2、财政授权支付

财政直接支付

•是指由财政部门向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国单一账户体系将资金直接支付到供应商（或收款人）的账户。

实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支出，适用于财政直接支付的其他支出。

财政授权支付

•是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令，在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账户。

实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。

财政授权支付方式包括转帐支付和现金支付。

二、改革的必要性及目的和作用

•

（一）国库集中支付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）

•1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在途时间长，使用效益低。

•2、支出过程不透明，财政难以实施有效监督。

•3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。

二、改革的必要性及目的和作用

•

（二）国库集中支付的目的和作用

•1、是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的要求。

•2、是提高财政、财务管理科学化、法制化程序的有效手段。

•3、是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。

•4、是加强财政监督，防范腐败的治本措施。

•5、促进预算编制改革，进一步强化预算约束。

三、改革的指导思想和基本原则

•

（一）指导思想

•　　　认真贯彻落实中央、省、市关于财政国库管理制度改革的指示精神，按照建立社会主义公共财政体系的目标和要求，借鉴外地成功经验，结合我县实际，逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，强化财政监督管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。

三、改革的指导思想和基本原则

•

（二）基本原则

•1、规范操作

•2、明确责任

•3、方便用款

•4、分步实施

四、改革的资金范围

•1、财政预算内资金

•2、纳入财政预算管理的政府性基金

•3、专户管理的预算外资金

•4、其他财政性资金

五、改革的主要内容

•1、取消部门单位账户，建立国库单一账户体系。

•2、改革资金支付方式，实行财政直接支付和财政授权支付。

•3、建立用款计划制度，提高资金使用的计划性。

六、改革对财政内部管理的新要求

（一）要进一步深化预算管理制度改革。

1、要进一步深化部门预算编制改革。

2、要进一步深化非税收入“收支两条线”的管理。

3、要建立科学合理的政府预算收支科目体系。

4、要继续完善基本支出和项目支出预算管理。

5、要硬化预算约束，加强财政监督。

六、改革对财政内部管理的新要求

•

（二）要进一步健全财税法规制度。

•（三）要进一步提高信息保障能力。

•（四）要进一步增强服务意识，改进服务手段、提高服务效率。

国库集中支付操作流程

•一、各部门管理职责

•二、支付程序及业务流程

•三、年终结余资金的处理

•四、会计核算办法

•五、改革的配套措施

一、各部门管理职责

（一）财政部门

（二）中国人民银行

（三）预算单位

（四）代理银行

二、支付程序及业务流程

•

（一）预算指标管理业务流程

•

（二）计划用款管理业务流程

•（三）直接支付业务流程

•（四）授权支付业务流程

指标管理业务流程

•　

计划管理业务流程

直接支付业务流程

授权支付业务流程

三、年终结余资金的处理

•国库集中支付改革形成的年终预算资金结余包括：

年终授权支付额度结余；政府采购节约的资金形成的结余或项目完成的结余；未执行或不需要执行的项目形成的结余；合同、协议约定跨年度支付形成的结余等

四、会计核算办法

•

（一）财政总预算会计账务处理

•

（二）国库集中支付中心会计账务处理

•（三）行政、事业单位会计账务处理

•（四）建设单位会计账务处理

（一）财政总预算会计

国库资金：

　　借：

一般预算支出（基金预算支出）

　　　贷：

国库存款

专户资金：

　　借：

行政事业支出（专项支出、基本建

设支出）

　　　贷：

财政专户存款　　　　　　　　　　　　　　

（二）财政国库支付中心会计

•财政国库支付执行会计核算是财政国库管理环节会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》。

根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，在《财政总预算会计制度》资产类、负债类增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总帐科目，并设立预算支出明细帐。

“财政零余额账户存款”科目

•本科目系资产类会计科目，用于核算财政国库支付系统在代理银行办理财政直接支付的业务。

本科目借方，记录当天国库存款账户或财政专户划入的资金清算冲销数；本科目贷方，记录通过财政国库支付系统当天办理的支付数；。

本科目当日资金清算后，余额为零。

“已结报支出”科目

•本科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和财政专户资金已结清的支出数额。

当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、及行政事业支出、专项支出、基本建设支出等科目之和。

相关会计分录－1

国库资金：

借：

一般（基金）预算支出－财政直接支付

　贷：

财政零余额账户存款

专户资金：

借：

行政事业支出（专项支出、基本建设支

　　　　　　　　　出）－财政直接支付

　贷：

财政零余额账户存款　　

相关会计分录－2

国库资金：

借：

财政零余额账户存款

　贷：

已结报支出（国库资金）－财政直接

　　　　　　　　　　　　　　　支付

专户资金：

借：

财政零余额账户存款

　贷：

已结报支出（专户资金）－财政直接

　　　　　　　　　　　　　　　支付　　　

相关会计分录－4

国库资金：

借：

已结报支出（国库资金）

　贷：

一般（基金）预算支出

专户资金：

借：

已结报支出（专户资金）

　贷：

行政事业支出（专项支出、基本建设

　　　　　　　　　　　　　　　　支出）

（三）行政事业单位会计

•实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位的会计核算仍执行现行的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”会计总帐科目进行会计核算。

“零余额账户用款额度”科目

•本科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。

本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数；余额为授权支付额度的结余数。

年度终了，单位零余额账户用款额度余额应予以冲销，年终无余额。

相关会计分录－1

　　　　　　　财政直接支付

（1）行政单位

国库拨款：

借：

经费支出

　贷：

拨入经费－财政直接支付

专户核拨：

借：

事业支出

　贷：

事业收入－财政直接支付

相关会计分录－1

（2）事业单位

国库拨款：

借：

事业支出

　贷：

财政补助收入－财政直接支付

专户核拨：

借：

事业支出

　贷：

事业收入－财政直接支付

相关会计分录－2

　　　　　　财政授权支付

（1）行政单位

国库拨款：

借：

零余额账户用款额度－国库拨款

　贷：

拨入经费－财政授权支付

专户核拨：

借：

零余额账户用款额度－专户核拨

　贷：

预算外资金收入－财政授权支付

相关会计分录－2

（2）事业单位

国库拨款：

借：

零余额账户用款额度－国库拨款

　贷：

财政补助收入－财政授权支付

专户核拨：

借：

零余额账户用款额度－专户核拨

　贷：

事业收入－财政授权支付

相关会计分录－4

•预算单位从零余额账户提取和支用现金时

（1）行政事业单位提取现金时

借：

现金

　贷：

零余额账户用款额度－国库拨款

　　　　　　　　　　　　－专户核拨

（2）行政单位支用时：

借：

经费支出

　贷：

现金

相关会计分录－4

（3）事业单位支用时：

借：

事业支出

　贷：

现金

相关会计分录－1

借：

器材采购、建筑安装工程投资、待摊投

　　　　　　　　　　　　　　资等科目

　贷：

基建拨款－本年基建基金拨款等－财

　　　　　　　　　　　　　　政直接支付　　　　　　　　　　　　　　　

相关会计分录－2

借：

零余额账户用款额度－国库拨款（专户

　　　　　　　　　　　　　　　　核拨）

　贷：

基建拨款－本年基建基金拨款等－财

　　　　　　　　　　　　　　政授权支付　　　

相关会计分录－4

（1）提取现金时：

借：

现金

　贷：

零余额账户用款额度－国库拨款（专

　　　　　　　　　　　　　户核拨）

（2）支用时

借：

待摊投资等科目

　贷：

现金

改革配套措施

•一、进一步深化预算编制改革

•二、制定相关配套措施

•三、清理单位的银行帐户

•四、合理选择代理银行

•五、建立财政国库管理信息系统和现代化银行清算系统

•六、健全完善监督制约机制

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