最新复件财务会计习题.docx

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最新复件财务会计习题

复件财务会计习题

第2章应收及预付款项

一、其他货币资金

1、根据下列业务编制会计分录：

（1） 鹏程公司汇往外地10000元开立采购物资专户。

公司用这笔款项支付采购材料价款5000元，增值税850元，月末，公司将剩余款项转回当地银行。

编制相关会计分录。

（2）飞宇公司向银行交存14000元以取得银行汇票，并以该汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，实际结算后，将多余的银行汇票余额2300元转销。

（3） 霞飞公司向银行交存4680元以取得银行本票，以该本票支付物资采购价款4000元，增值税680元；

（4） 霞飞公司向银行交存4680元以取得银行本票，企业未使用银行本票，要求银行退款。

（5） 华夏公司为开具信用证而存入银行80000元。

公司用信用证的结算方式支付物资采购价款60000元，增值税10200元，之后，银行将未用完的信用证存款转回。

（6） 新华公司为取得信用卡，向银行缴存20000元，并用该信用卡购买办公用品5000元。

一、应收票据

1、A企业2005年7月1日销售产品一批价税合计100万元，收到对方开出的一张不带息的商业汇票一张，期限为150天，年利率为12%，企业于8月25日持此汇票向银行贴现，贴现率为8%，贴现收入存入银行。

请对A企业所有的会计事项进行账户处理，并写出计算过程。

借：

应收票据100

贷：

主营业务收入85.47

应交税费14.53

到期值=100

贴现利息=100*8%*95/360

=2.11

贴现收入=100-2.11=97.89

借：

银行存款97.89

财务费用2.11

贷：

应收票据100

借：

银行存款97.89

贷：

短期借款97.89

二、坏账准备

2、A企业2000年初坏账准备的余额为1000元，企业采用应收账款余额百分比法计提坏账，估计的坏账损失率为5%，2001年末应收账款的余额为10万元，

借：

资产减值损失4000

贷：

坏账准备4000

2002年3月发生坏账8000元，其中B企业5000元，C企业3000元，

借：

坏账准备8000

贷：

应收账款—B企业

—C企业

年末应收账款的余额为12万元，

借：

资产减值损失9000

贷：

坏账准备9000

2003年5月收到B企业支付的5000元，及时的存入银行。

借：

应收账款5000

贷：

坏账准备5000

借：

银行存款5000

贷：

应收账款5000

年末应收账款的余额为8万元。

借：

坏账准备7000

贷：

资产减值损失7000

请对A企业所有业务进行会计处理。

第3章存货

一、实际成本法

商品流通企业进货费用

3、A企业为商业批发企业，月初库存商品—A产品的余额为100万元，库存商品—采购费用的余额为6000元，本月3日从B企业购入商品一批，价款为200万元，增值税为34万元，运费为4000元，所有款项均通过存款支付。

借：

库存商品-A产品200

-采购费用0.4

应交税费34

贷：

银行存款234.4

本月7日销售一批商品给C企业，售价为500万元，成本为260万元，款项通过银行收到。

借：

银行存款585

贷：

主营业务收入500

应交税费85

借：

主营业务成本260.87

贷：

库存商品-A产品260

-采购费用0.87

260/（100+200）*10000

要求：

作出A企业所有的账务处理。

二、计划成本法

1、甲公司3月份发生以下经济业务：

（1）收到A公司上月发来原材料的相应增值税专用发票，买价为44，400元，增值税额为7，548元，以转帐支票支付。

（2）从C公司购入材料一批，已验收入库。

因结算凭证未到，货款没有支付，该批材料计划成本为37，680元。

（3）从B公司采购的上月在途材料到达，经检验合格后入库。

入库材料的计划成本为18，000元。

（4）从C公司购入材料的增值税专用发票收到，货款36，000元，增值税额6，120元，以转帐支票支付。

（5）购入材料一批，货款为90，000元，增值税额为15，300元，另外对方代垫运费6，000元。

该批货款上月已预付60，000元，其余部分以转帐支票支付。

材料已验收入库，计划成本为98，400元。

（6）从小规模纳税企业购入材料一批，买价134，400元，货款及运杂费均以商业汇票结算。

但材料尚未到达。

（7）购入材料一批，已验收入库，计划成本为60，000元，但月末发票帐单仍未到达。

（8）本月该种原材料的领用情况如下：

基本生产车间生产产品领用19，200公斤，车间一般性消耗领用2，400公斤，行政部门领用1，200公斤。

该材料计划成本为每公斤5元。

要求：

根据以上资料编制相应的会计分录，并写出必要的计算步骤。

2、 某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按计划成本计价进行材料的日常核算。

假定该企业只有A、B两种材料。

A材料计划单位成本为4元，B材料计划单位成本为10元；12月初库存A材料3000公斤，库存B材料1400公斤。

12月初"材料成本差异"科目借方余额为284元。

该企业12月份发生下列经济业务：

（1）购入A材料1500公斤，材料价款5700元，增值税969元，用银行存款支付，材料尚未入库；

借：

材料采购5700

应交税费969

贷：

银行存款6669

（2）购入B材料800公斤，材料价款7600元，增值税1292元，发票账单已到，但货款未付，材料已验收入库；

借：

材料采购7600

应交税费1292

贷：

应付账款8892

借：

原材料8000

贷：

材料采购8000

借：

材料采购400

贷：

材料成本差异400

（3）购入A材料500公斤，材料已入库，但发票账单未到；

（4）收到乙企业投资转入的B材料2000公斤，双方协商的材料价款为19500元，增值税3315元，材料已验收入库；

借：

材料采购19500

应交税费3315

贷：

实收资本22815

借：

原材料20000

贷：

材料采购20000

借：

材料采购500

贷：

材料成本差异500

（5）生产车间领用A材料3200公斤，其中3000公斤用于产品生产，200公斤用于一般消耗；领用B材料2900公斤，全部用于产品生产；

借：

生产成本41000

制造费用800

贷：

原材料—A12800

—B29000

（6）管理部门领用A材料20公斤；

借：

管理费用80

贷：

原材料80

（7）分配材料成本差异；

材料成本差异率=（284-400-500）/（26000+8000+20000）=-1.14%

借：

生产成本467.4

制造费用9.12

管理费用0.912

贷:

材料成本差异477.432

要求：

根据以上资料，编制有关会计分录。

一、实际成本法与计划成本法

1.A企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，2000年发生下列经济业务：

（1）向Ｂ企业购入一批原材料，数量为2000公斤，单价为20元，货款已经支付，材料尚未验收入库。

（2）收到上述材料发现有200公斤短缺，经查有150公斤为合理损耗，有20公斤为对方公司少发，当日通知对方，并收到发来的材料。

另30公斤为运输途中发生水灾所造成，保险公司同意赔偿60%，余款自己负担。

（3）向C企业购入原材料一批，数量为5000公斤，单价为18元，货款采用汇兑结算方式支付。

材料验收入库。

（4）生产车间领用原材料1000公斤用于产品生产。

（5）向D企业购入原材料一批，数量为6000公斤，发票账单尚末收到，材料验收入库。

（6）向F企业购入原材料一批，数量为8000公斤，发票账单尚末收到，材料验收入库。

（7）收到从D企业购入材料的发票，发票中表明单价为16元，货款当日采用银行本票方式结算。

（8）车间管理部门领用3000公斤使用。

（9）收到上月暂估入账的原材料一批，数量为7000公斤，经查该笔货款上月已经通过存款支付。

（10）行政管理部门领用2000公斤使用。

要求：

（1）对上述业务采用实际成本核算（对发出材料分别采用先进先出法、加权平均法、移动平均法核算）

（2）对上述业务采用计划成本核算（假定期初材料计划成本为9000元，实际成本为10000元，期初材料的数量为600公斤，计划单价为15元。

）

2.A企业为增值税一般纳税人，增值税率17%，2000年初原材料数量金额式明细账余额为10万元，数量为10000公斤，2000年发生下列经济业务：

（1）生产车间领用原材料8000公斤用于产品生产。

（2）从B企业购入6000公斤材料，单价为12元，款项已通过银行支付，材料验收入库。

（3）从C企业购入4000公斤材料，单价为15元，采用托收承付结算方式对该笔款项进行了结算，材料当日验收入库。

（4）生产车间领用原材料10000公斤用于产品生产。

（5）从D企业购入9000公斤材料，单价为18元，款项已通过银行支付，材料尚末验收入库。

（6）上述从D企业购入的材料已到达企业，验收入库的数量为8000公斤，其余材料短缺。

经过查明有800公斤材料为对方少发，当日通知对方，对方回复将以后退部分款项；另200公斤为运输途中发生交通事故造成的，运输公司同意赔偿60%，保险公司同意赔偿20%，其余款项企业自己负担。

（7）生产车间领用原材料9500公斤用于产品生产。

（8）上述车间产品生产全部完工，验收入库（假定共10000件产品）。

（9）销售上述验收入库的产品8000件，每件售价30元，所有款项均通过银行收付。

要求：

（1）采用实际成本核算，对材料发出分别采用先进先出法、加权平均法核算。

（2）采用计划成本核算，材料的计划单价为12元，生产车间领用材料的实际成本在产品生产完工前结转。

二、周转材料

3.A企业从B企业购入一批低值易耗品，价款为5万元，增值税额为0.85万元，所以款项均通过存款支付。

购入当日被车间管理部门全部领用。

假定企业对低值易耗品采用五五摊销法核算。

4.A企业将一批包装物出租出B企业，包装物的成本为10万元，收到B企业的押金5万元，B企业每月应支付租金1万元，租期为10个月，租金直接从押金中抵扣。

三、委托加工物资

5.A企业委托B企业加工一批产品，发出材料的计划成本为5万元，材料成本差异率为2%，在加工过程中A企业以存款支付加工费2万元，假定该批产品为应税消费品，消费税税率为10%，该批产品收回后直接销售，另外B企业在加工过程中代垫6万元的材料，所有款项均通过存款支付。

产品收回以后验收入库10000件，每件计划成本18元。

借：

委托加工物资5.1

贷：

原材料5

材料成本差异0.1

借：

委托加工物资2

贷：

银行存款2

借：

委托加工物资7.46

（5.1+2+6）/（1-10%）*10%+6

应交税费2*17%=0.34

贷：

银行存款1.8

借：

库存商品18

贷：

委托加工物资14.56

材料成本差异3.44

2、1月5日A企业从B企业购入一批材料，成本为100万元，增值税为17万元，所有款项均通过银行支付，材料验收入库，该企业对存货采用实际成本核算。

借：

原材料117

贷：

银行存款117

2月10日A企业委托C企业加工一批产品，将上述的材料全部发出，另以存款支付加工费5万元，支付运费2万元，

借：

委托加工物资

117+5+2+5*6%=124.3

贷：

原材料117

银行存款7+5*6%

2月20日产品加工完毕验收入库作为低值易耗品使用。

借：

周转材料—低值易耗品-在库124.3

贷：

委托加工物资124.3

3月1日生产车间为管理而领用上述低值易耗品的80%。

（假定A企业为增值税小规模纳税人，增值税税率为6%，B企业为增值税一般纳税人。

低值易耗品的摊销采用五五摊销法核算，要求作出A企业所有的会计分录）

四、售价金额法

6.A企业为零售企业，属于增值税一般纳税人，4月1日从B企业购入商品一批，价款为500万元，增值税为85万元，另发生运费1万元（属于金额较小），商品当日送存销售专柜。

所有款项均通过银行收付。

商品的售价为600万元。

借：

库存商品600

应交税费85

销售费用1

贷：

银行存款586

商品进销差价100

（假定月初商品进销差价为10万元，月初商品成本为200万元，本月销售收入为400万元。

）

借：

应收账款468

贷：

主营业务收入400

应交税费68

借：

主营业务成本400

贷：

库存商品400

进销差价率=110/（200+600）

=13.75%

本期销售商品应分摊的差价=400*13.75%=55

借：

商品进销差价55

贷：

主营业务成本55

五、存货跌价准备

7.A企业库存材料的成本为200万，年末经过测试发现可变现净值为180万元，以前末提过减值准备。

借：

资产减值损失20

贷：

存货跌价准备20

第二年生产领用材料一批，价款120万元，

20/200*120=12

借：

生产成本108

存货跌价准备12

贷：

原材料120

年末可变现净值为70万元，

80-70=1010-8=2

借：

资产减值损失2

贷：

存货跌价准备2

第三年领用材料一批，价款为60万元，

10/80*60=7.5

借：

生产成本52.5

存货跌价准备7.5

贷：

原材料60

年末可变现净值为40万元。

（材料的领用全部用于产品生产）

20-40=-20

借：

存货跌价准备2.5

贷：

资产减值损失2.5

1、A企业有一批产品，成本为500万元，数量为100万件，年末可变现净值为480万元，

借：

资产减值损失20

贷：

存货跌价准备20

第二年销售80万件，每件售价为10元，

借：

应收账款936

贷：

主营业务收入800

应交税费136

借：

主营业务成本384

存货跌价准备16

贷：

库存商品400

年末可变现净值为60万元，

成本 =500-384=116

116-60=5656-4=52

借：

资产减值损失52

贷：

存货跌价准备52

第三年销售15万件，每件售价为8元，

借：

应收账款140.4

贷：

主营业务收入120

应交税费20.4

借：

主营业务成本33

存货跌价准备42

贷：

库存商品75

年末可变现净值为12万元。

成本=500-384-33=83

83-12=7171-14=57

借：

资产减值损失57

贷：

存货跌价准备57

 4 、 企业本期领用原材料40，000元，其中，生产领用25，000元，管理部门领用10，000元，制造车间领用5，000元；另外，生产领用低值易耗品500元（低值易耗品采用一次摊销法）。

编制相关会计分录。

6 、 某企业月初甲材料实际成本90000元，结存数量500吨；1月2日购进甲材料500吨，每吨单价200元；1月15日购进甲材料300吨，每吨单价190元；1月4日和20日分别发出甲材料300吨、400吨。

要求：

采用先进先出法计算本月发出材料成本和月末结存金额。

第4章固定资产

1.A企业2日从B企业购入一批材料专门用于工程建设，该批材料的价款500万元，增值税为85万元，所有款项均通过银行支付。

借：

工程物资585

贷：

银行存款585

5日领用上述300万元的材料用于厂房的建造，

借：

在建工程300

贷：

工程物资300

另外发生工人工资50万元，领用本企业生产的产品一批，成本为100万元，售价为200万元，增值税税率为17%，

借：

在建工程184

贷：

应付职工薪酬50

库存商品100

应交税费34

25日该厂房建造完毕，投入车间使用，

借：

固定资产484

贷：

在建工程484

另外将余下的工程材料转作存货核算。

借：

原材料

应交税费

贷：

工程物资285

2.不跨年度折旧

原值：

100万净残值：

2万预计使用:

8年

年限平均法：

折旧额=（100-2）/8=12.25

年数总和法：

第一年折旧率=（8-0）/1+2+3

=8/36

第一年折旧额=

（100-2）*8/36=21.78

第二年折旧率=

（8-1）/8*（8+1）/2=7/36

第二年折旧额=

（100-2）*7/36=19.06

双倍余额递减法：

折旧率=2/8=25%

第一年折旧额=100*25%

=25

第二年折旧额=（100-25）

*25%=18.75

第三年折旧额=

（100-25-18.75）*25%

=14.06

3、跨年度折旧

A企业2000年3月15日从B企业购入一台不需要安装的设备价款为200万元。

折旧年限：

4.1----3.31

会计年限：

1.1----12.31

双倍：

年折旧率=2/5=40%

第一年折旧额：

（2000.4.1-2000.12.31）

=200*40%/12*9=

第二年折旧额=

（2001.1.1-2001.12.31）

=200*40%/12*3+（200-80）

40%/12*9=

第三年折旧额=

（200-80）*40%/12*3+（200-80-48）*40%/12*9

第四年折旧额=

（200-80-48）*40%/12*3+（200-80-48-28.8-0）/2/12*9=

第五年折旧额=

（200-80-48-28.8-0）/2

第六年折旧额=

（200-80-48-28.8-0）/2/12*3

4、A企业2000年12月1日从B企业购入一台不需要安装的设备，价款为500万元，

借：

固定资产500

贷：

应付账款500

预计净残值为10万元，预计使用年限为5年。

要求：

分别采用年限平均法、

年折旧额=（500-10）/5=98

双倍余额递减法、

年折旧率=2/5=40%

2001年折旧额=500*40%

=200万

2002年折旧额=

（500-200）*40%=120

2003年折旧额

=（500-200-120）*40%=72

2004年折旧额

=（500-200-120-72-10）/2=49

年数总和法计提折旧。

第一年折旧率=5/5*（5+1）/2

2001年折旧额

=（500-10）*5/15=163.33

第二年折旧率

=（5-1）/（5+1）/2=4/15

2002年折旧额=（500-10）*4/15=130.67

5、A企业2000年4月1日从B企业购入一台不需要安装的设备，价款为500万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年。

要求：

分别采用年限平均法、

2000年折旧额

=（500-10）/5/12*4=32.67

2001年折旧额

=（500-10）/5=98

2002年折旧额、2003年折旧额、2004年折旧额同2001年折旧额

2005年折旧额

=（500-10）/5/12*8=65.33

双倍余额递减法、

年折旧率=2/5=40%

2000年折旧额

=500*40%/12*4=66.67

2001年折旧额=

500*40%/12*8+（500-200）*40%/12*4=173.33

2002年折旧额=

（500-200）*40%/12*8+（500-200-120）*40%/12*4=104

2003年折旧额=

（500-200-120）*40%/12*8+（500-200-120-72-10）/2/12*4=64.33

2004年折旧额

=（500-200-120-72-10）/2

2005折旧额

=（500-200-120-72-10）/2/12*8

年数总和法计提折旧。

第一年折旧率=5/15

2000年折旧额

=（500-10）*5/15/12*4=54.44

2001年折旧额=

（500-10）*5/15/12*8+（500-10）*4/15/12*4

2002年折旧额=

（500-10）*4/15/12*8+（500-10）*3/15/12*4

6.A企业有一台设备原值为100万元，于2000年12月8日购入，预计使用5年，净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

2001年折旧额=100/5=20

2002年折旧额=100/5=20

账面价值=100-40-0=60

2002年末发现可收回金额为30万元，

借：

资产减值损失30

贷：

固定资产减30

2003年折旧额=30/3=10

账面价值=100-50-30=20

20-5=1515-30=-15

2003年末发现可收回金额为5万元。

2004年折旧额=20/2=10

2005年折旧额=10

7.2000年8月1日购入一台需要安装的固定资产，原值为400万元，增值税为68万元，

借：

在建工程468

贷：

应付账款468

购入当日进行安装，安装时领用本企业生产的原材料一批，成本为20万元，售价为30万元，

借：

在建工程25.1

贷：

原材料20

应交税费5.1

领用外购的商品一批，成本为50万元，售价为100万元，另外发生工人工资48.4万元，

借：

在建工程106.9

贷：

库存商品50

应交税费8.5

应付职工48.4

于9月10日安装完毕投入生产车间使用，

借：

固定资产600

贷：

在建工程600

预计该设备能够使用5年，预计净残值为0，企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧。

2001年末该设备可收回金额为400万元，2002年末该设备可收回金额为100万元，2003年末可收回金额为600万元，2004年末可收回金额为10万元。

8.A企业于2000年10月5日从国外购入一台需要安装的设备，原值为600万元，关税为68万元，增值税为132万元，购入当日开始投入安装，

借：

在建工程800

贷：

应付账款800

安装时发生工人工资30万元，领用原材料价值为55万元，该批材料购入时发生的增值税为25万元，

借：

在建工程110

贷：

原材料55

应交税费25

应付职工薪酬30

于2000年12月13日安装完毕，投入生产车间使用，

借：

固定资产910

贷：

在建工程910

预计该设备能够使为5年，预计净残值率为10%，企业对该设备采用年限平均法计提折旧。

2001年折旧额

=（910-910*10%）/5=163.8

借：

制造费用163.8

贷：

累计折旧163.8

2002年折旧额同2001年折旧额

2002年发现该设备可收回金额为400万元，

账面价值=910-163.8-163.8

=582.4

借：

资产减值损失182.4

贷：

固定资产减值准备

2003年折旧额

=（400-400*10%）/3=120

借：

制造费用120

贷：

累计折旧120

2004年折旧额同2003年折旧额

2004年末企业对该设备进行改造，假定符合资本化条件，

借：

在建工程160

累计折旧567.6

固定资产减值准备182.4

贷：

固定资产910

改造过程中发生工人工资53万元，领用本企业生产的产品10000件，每件成本80元，每件售价为100元，

借：

在建工程150

贷：

库存商品80

应交税费17

应付职工薪酬53

于2005年12月6日改造完毕继续投入车间使用，

借：

固定资产310

贷：

在建工程310

本次改造使该设备的使用年限还可以使用5年，企业此时