一个企业至少应该设置几册帐1.docx

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一个企业至少应该设置几册帐1

一个企业至少应该设置几册帐？

 一个企业至少应设置四册帐:

一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。

　　其中，活页明细帐主要包括：

库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；生产成本明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；销售费用明细帐；经营费用明细帐；工资明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐。

会计账簿的设计原则

账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工，具体说在设计时应符合以下原则：

（1）与企业规模和会计分工相适应的原则。

企业规模较大，经济业务必然较多，会计人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。

反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一、二本即可。

（2）既满足管理需要又避免重复设账的原则。

账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人力物力。

例如材料账，一些企业在财务科设了总账和明细账，在供应科又设一套明细账，在仓库还设三级明细账，就是重复设账的典型例子。

事实上若在财务科只设总账，供应科设二级明细账（按类别）、仓库设二级明细账（按品名规格），一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。

　　（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。

账务处理程序的设计实质上已大致规定了账簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。

例如若设计的是日记总账账务处理程序，就必须设计一本日记总账，再考虑其他账簿；又如果设计的是多栏式日记账账务处理程序，就必须设计四本多栏式日记账，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他账簿。

　　（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。

会计报表是根据账簿记录编制的，报表中的有关指标应能直接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列，以加速会计报表的编制，而尽量避免从几个账户中取得资料进行加减运算来填报。

应正确设置会计备查账簿

依法设置会计账簿，是企业进行会计核算的最基本的要求。

根据《企业会计制度》规定，所有企业都必须设置法定的会计账簿，包括总账、明细账、日记账和备查账簿。

但是，有些企业不设置和很少设置备查账簿，不仅会计基础工作显得乏力、弱化，不利于企业正确组织会计核算，而且还影响对企业经济活动的控制与监督。

为此，财会人员应根据本企业的情况，设置必要的会计备查账簿。

　　1.设置“持有股票备查账簿”。

企业持有股票期间所获得的股票股利，应在备查账簿中登记所增加的股份。

　　2.设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号，付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率、贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。

应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注消。

　　3.设置“应收账款备查簿”。

企业修改其它债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面金额的，在债务重组时不作账务处理，但应在备查簿中进行登记。

待实际收到债权时，实际收到的金额大于应收债权账面余额的差额，作为当期财务费用。

　　4.设置“出租出借包装物备查簿”。

收回已使用过的出租出借包装物，应在备查簿上进行登记。

　　5.设置“在用低值易耗品备查簿”。

在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应当加强实物管理，并在备查账簿上进行登记。

　　6.设置“代管商品备查簿”，逐笔登记已经完成销售手续，但购买单位在月末未提取的库存商品。

　　7.设置“分期收款发出商品备查簿”，详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。

　　8.设置“临时租入固定资产备查簿”，登记临时租入的固定资产。

　　9.设置“在建工程其他支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。

企业在发生上述支出时，应当通过“固定资产”、“无形资产”和“长期待摊费用”科目核算，但同时在“在建工程其他支出备查簿”中进行登记。

　　10.设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

　　11.设置“应付债券备查簿”。

企业在发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。

　　12.设置“递延税款备查簿”，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回金额等。

　　13.设置“实收资本备查簿”。

企业应当将因减资而使股份发生变动的情况，在备查簿中详细记录。

　　14.设置“发票备查簿”，详细登记增值税专用发票、普通发票领购、填开、缴销、结存等情况。

总帐怎样设置？

总帐，又称总分类帐，一般采用三栏式（见表），也可采用双栏式（见表）、棋盘式（见表），除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总帐）。

其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚帐户（收入、费用等暂记性、过渡性帐户）；棋盘式的分类帐有利于体现帐户间的对应关系，但帐页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。

表　总分类帐

帐户名称：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　页

年

凭证

摘要

借方金额

贷方金额

借或贷

余额

月

日

字

号

表　总分类帐

帐户名称：

现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　页

年

凭证

摘　　要

借方金额

贷方金额

月

日

字

号

表　总分类帐

年　　月　　　　　　　　　第　　页

借方

贷方

甲科目

乙科目

……

……

……

贷方余额

甲科目

乙科目

……

……

……

借方发生额

贷方发生额

月初

余额

借方

贷方

月末

余额

借方

贷方

资金会计应设置哪几本帐

实行零户统管后，各单位的资金结算业务由零户统管办公室的资金会计集中办理。

资金会计一方面代表零户统管办公室与银行及其他经济往来单位进行资金结算；另一方面代表零户统管办公室管理各单位资金，随时掌握统管单位资金的收入、支出和节余情况，发放并监督单位备用金使用、结存和限额情况。

其主要职责是：

（1）负责在单位存款余额内依规、及时办理资金转帐、汇兑、支取现金结算业务；

（2）负责审核收入票据，办理资金划解及征收政府调控收入；

　　（3）负责分户核算资金增减变动情况，按月与银行、统管会计和单位出纳核对存款余额、帐目；

　　（4）负责发放、监督各单位备用金的使用，控制限额。

　　根据上述职责，资金会计应设置如下帐簿，进行会计核算:

　　1、银行存款明细帐。

该帐簿为三栏式订本帐，记载零户统管办公室银行存款的增加、减少和结存情况的帐簿。

资金会计应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。

　　2、现金明细帐。

该帐簿为三栏式订本帐，记载零户统管办公室库存现金的增加、减少和结存情况的帐薄。

资金会计应根据经审核无误、手续齐备的原始凭证为统管单位代理零星现金收付。

　　3、单位资金明细帐，也称单位存款明细帐。

它是按统管单位设置，记载各统管单位资金的增加、减少和结存情况的帐簿。

有了此帐簿，各单位可以在其资金余额内合理支配、使用其资金，同时可以防止“透支”资金。

　　4、备用金明细帐。

它是按统管单位设置、记载各单位出纳会计手中备用金的增加、减少和结存情况的帐簿。

根据此帐簿，资金会计可以控制各单位备用金是否超过限额，并监督其按《现金管理暂行办法》的规定开支。

各单位应当设置哪些法定会计账簿？

　根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

　　1、总账。

也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。

总账一般有订本账和活页账两种。

各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。

　　2、明细账。

也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

明细账是会计资料形成的基础环节。

香用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。

　　3、日记账。

是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。

日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。

　　4、其他辅助账簿。

也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。

在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。

日记帐的设置

日记帐是一种特殊的明细帐。

为了加强现金和银行存款的管理和核算，各单位通常都应当设置现金日记帐和银行存款日记帐，以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。

　　现金日记帐和银行存款日记帐的帐页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏，并在借贷两栏中设有“对方科目”栏。

如果收、付款凭证数量较多，为了简化记帐手续，同时也为了通过现金日记帐和银行存款日记帐汇总登记总帐，也可以采用多栏式，即在收入和付出两栏中分别按照对方科目设置若干栏目，也就是在收入栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。

采用多栏式以后，如果会计科目较多，造成篇帐过大，还可以分设现金（银行存款）收入日记帐和现金（银行存款）支出日记帐。

　　《规范》第五十七条规定：

“现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。

不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

”

总帐的设置

总帐（亦称总分类帐）是根据会计科目（亦称总帐科目）开设的帐簿，用来分类登记一个单位的全部经济业务，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。

《规范》对总帐的具体形式未作统一规定，各单位可根据所采用的记帐方法和帐务处理程序的需要设置总帐。

（一）三栏式

　　在采用借贷记帐法的情况下，可以采用按借方、贷方和余额设栏的总帐。

其帐页格式又有两种，一种是在借方金额栏和贷方金额栏内再设“对方科目”栏，另一种则是不在借贷栏内设“对方科目”栏。

（二）多栏式

　　为了适应将序时记录和总分类记录结合在一起登记的需要，可以采用多栏式的总帐。

这种总帐，叫做日记总帐。

　　（三）棋盘式

　　为了简化记帐工作，也可以采用棋盘式总帐，即按照总帐科目对应关系反映本期发生额和期初、期末余额的总帐。

一般是纵向设“应借科目名称”，横向依次设“期初余额（分借、贷两栏）”、“应贷科目名称”、“期末余额（分借、贷两栏）”等。

　　（四）科目汇总表

　　采用科目汇总表代替总帐，应是具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表，只有本期发生额的科目汇总表不能用来代替总帐。

　　总帐一般应采用订本式，这有利于保护总帐记录的安全和完整，但科目汇总表总帐可以是活页式。

明细帐的设置

 明细帐 （亦称明细分类帐） 通常根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

明细帐是形成有用的会计信息的基本程序和基础环节，借助于明细帐，既可以对经济业务信息或数据作进一步加工整理，进而通过总帐形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解会计信息的形成提供具体情况和有关线索。

　　明细帐可以有多种形式。

根据财产物资管理上的要求和需要作明细分类记录的经济内容，明细帐帐页的格式主要有：

（一）三栏式

　　三栏式明细帐的帐页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。

这种格式 适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，如“应收帐款”、“应付帐款”等债权债务结算科目的明细分类核算。

（二）数量金额式

　　数量金额式明细帐的帐页按收入、发出和结余再分别设数量和金额栏。

这种格式适用于既需要进行金额核算，又需要进行实物数量核算的各种财产物资的明细核算，如“原材料”、“产成品”等财产物资科目的明细分类核算。

　　（三）多栏式

　　多栏式明细帐的帐页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。

这种格式适用于费用、成本、 收入和成果的明细核算，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外收入”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。

　　在帐簿形式上，明细帐一般采用活页式，这样比较方便。

如何设置银行存款日记账？

银行存款日记账是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。

企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种

企业应该设置几册帐？

一个企业至少应设置四册帐：

一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。

　　其中，活页明细帐主要包括：

库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；

　　库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；

　　低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；

　　材料采购明细帐；

　　材料成本差异明细帐；

　　分期收款发出商品明细帐；

　　委托加工存货明细帐；

　　固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；

　　生产成本明细帐；

　　制造费用明细帐；

　　管理费用明细帐；

　　销售费用明细帐；

　　经营费用明细帐；

　　工资明细帐；

　　产品销售明细帐；

　　应交增值税明细帐。

怎样建帐？

建帐的基本程序是什么？

新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。

 建帐的基本程序是：

    第一步：

按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。

    第二步：

在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

记帐人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

    第三步：

按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级……明细帐户。

原有单位在年度开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。

    第四步：

启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。

各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（帐户标签），写明帐户名称，以利检索。

税收会计记账科目设置

一、税收会计的记账方法

　　我国现行税收会计采用“借贷记账法”。

这是以税务机关为会计实体，以税收资金活动为记账主体，采用“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理，来反映税收资金运动变化情况的一种记账方法。

其会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。

它的所有账户分为“借方”和“贷方”，左“借”右“贷”，“借方”记录资金占用的增加和资金来源的减少，“贷方”记录资金占用的减少和资金来源的增加。

　　税收会计的记账规则是：

对每项税收业务，都必须按照相等的金额同时记人一个账户的借方和另一个账户的贷方，或一个账户的借方（或贷方）和几个账户的贷方（或借方），即“有借必有贷，借贷必相等”。

　　借贷记账法的平衡公式是：

　　所有账户的借方余额=所有账户的贷方余额

　　（或发生额）合计（或发生额）合计或

　　所有资金占有=所有资金来源

　　账户余额合计 账户余额合计

　　二、税收会计的会计科目

（一）科目设置

　　税收会计科目是对税收会计核算对象的具体内容，按照税收资金运动的过程和税收管理需要，进行科学分类的项目。

它是设置账户、账簿和组织会计核算的依据。

　　为了满足工作需要，会计科目分层次设置，总括地说，可分为总分类科目和明细科目。

总分类科目即总账科目，也称一级科目，明细科目又分为若干子目，或称二级科目、三级科目。

由于税务管理的需要，对有些会计对象的内容需要进行多层次、多角度的反映。

所以，经常出现三级科目不能满足工作需要的情况，必须设四级科目反映。

如“入库工商税收”的明细科目必须要按税种、收入项目、预算级次、征收单位等多种要求设置明细科目进行反映，才能满足税务管理的需要。

　　国家税务总局统一规定的总账科目名称、编号、核算内容及其使用方法，各地不得自行变更。

如有特殊情况，需要在国家税务总局统一规定的总账科目之外增设其他总账科目，可由省级税务机关统一作出规定，并报国家税务总局备案。

各地必须按照国家税务总局统一规定的明细科目内容进行明细核算：

需要在国家税务总局统一规定的明细科目之外增设其他明细科目的，及二级、三级等各层明细科目的具体名称、编号、使用方法由省级税务机关自行制定，并报国家税务总局备案。

省级以下各级税务机关必须严格按照国家税务总局和省级税务机关的规定设置和使用会计科目，不需要的会计科目可以不用，不得随意增减会计科目或改变科目名称、编号、核算内容和使用方法。

　　根据现行税收制度和税收管理需要，以及国家预算收入科目和国家金库制度，税收会计科目按四种核算单位的业务情况综合设置如下：

（二）总账科目核算内容和方法1.“应征工商税收”、“应征企业所得税”、“应征其他收入”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。

本类科目核算纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的税金。

包括：

（1）纳税人和扣缴义务人及代征单位（人）自行向税务机关申报，或由税务机关直接核定的应纳税金；

（2）不须缴纳，但须向税务机关申报的已发生的减免税金；（3）查补的各种税金、滞纳金和罚款；（4）按定期定额方式征收的应纳税金；（5）税务机关征收的临时经营性税金等。

当增值税纳税申报进项税额大于销项税额，应征税金为零时，不作账务处理。

　　本类科目“贷方”记实际发生的应征税金，“借方”记应退还的多缴税金数，平时余额在“贷方”，表示累计实现的应征税金总量。

年终与“上解”类科目、“入库”类科目、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目的“借方”余额进行对冲，余额表示年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。

年终余额应结转下年度继续处理。

　　2.“多缴税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。

本科目是“应征”类科目的抵减科目，核算应退还纳税人、扣缴义务人及代征单位（人）的多缴税金。

包括：

（1）纳税人、扣缴义务人及代征单位（人）自行申报或申请并经税务机关核定应退还的多缴税金；

（2）税务机关在日常审核检查中发现的多缴税金；（3）税务机关在稽查中发现的多缴税金；（4）税务机关在行政复议中确定的多缴税金；（5）法院在审理税务案件中判定的多缴税金。

　　本科目不核算减免退税、出口退税。

其科目“贷方”记多缴税金发生数，“借方”记实际抵缴或退还的税金数，余额在贷方，表示未抵缴或未退还的多缴税金数。

年终余额应结转下年度继续处理。

　　3.“暂收款”，是上解单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。

本科目核算按照规定向纳税人收取的预缴纳税保证金、抵税发票押金、拍卖款和征收入员结报税款时的长出款。

　　本科目“贷方”记实际收到的保证金（押金）、拍卖款和长款数，“借方”记保证金（押金）和拍卖款抵顶应缴税款数和退还数，以及已处理的长款数，余额在贷方，表示暂收款未处理数。

年终余额应结转下年度继续处理。

　　4.“待征工商税收”、“待征企业所得税”、“待征其他收入”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。

本类科目是“应征”类科目的对应科目，核算应征而未征的税金（即欠缴税金）。

　　本类科目“借方”记所有应征税金发生数，“贷方”记已征收和征前已减免的税金数、实际抵缴的多缴税金数，以及结转到“待处理损失税金”科目的损失税金数和结转到“损失税金核销”科目的欠缴税金依法注销数，余额在“借方”，表示实际欠缴数。

年终余额应结转下年度继续处理。

　　5.“减免税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。

本科目核算应纳税金发生后减征和免征（包括通过退库方式实施减征和免征）的税金，即实际发生的减免税金。

已批准但未发生的减免税金不核算；出口退税不作为减免税金核算；非生产、经营性单位（个人）的征前免征税金不核算；税法规定经济特区统一减征15％的外商投资企业和外国企业所得税的减免税不核算；纳税人发生解散、破产、撤销，经过法定清算仍收不回来而依法注销的欠缴税金不在本科目核算。

　　本科目“借方”记实际发生的减免税金数（包括各种退库减免数），“贷方”平时无发生额，平时余额在“借方”，表示累计减免数。

年终按工商税收、企业所得税和其他收入归类，与相应的“应征”类科目的“贷方”余额结转冲销后无余额。

　　6.“上解工商税收”、“上解企业所得税”、“上解其他收入”，是上解单位和混合业务单位的共用科目。

本类科目核算纳税人、扣缴义务人、代征单位（个人）直接缴人和税务机关自行征收后汇总缴入国库经收处的税金。

　　本类科目“借方”记已经缴人国库经收处的税金，“贷方”记接到入库单位提退清单的退库数，平时余额在“借方”，表示扣除退库数后的累计上解税金数。

年终与相应的“应征”类科目的“贷方”余额进行冲销后无余额。

　　7.“待解税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。

本科目核算扣缴义务人、代征单位（人）和征收入员向会计结报的自收税款现金。

　　本科目“借方”记税款现金和存款增加数，“贷方”记减少数，余额在“借方”，表示税款现金和存款实有数。

年终余额应结转下年度继续处理。

　　8.“在途税金”，是入库单位、双重业务单位和