审计专业相关知识冲刺讲义共19页文档.docx
《审计专业相关知识冲刺讲义共19页文档.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计专业相关知识冲刺讲义共19页文档.docx（30页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
审计专业相关知识冲刺讲义共19页文档
第三部分 企业财务会计
“师”之概念，大体是从先秦时期的“师长、师傅、先生”而来。
其中“师傅”更早则意指春秋时国君的老师。
《说文解字》中有注曰：
“师教人以道者之称也”。
“师”之含义，现在泛指从事教育工作或是传授知识技术也或是某方面有特长值得学习者。
“老师”的原意并非由“老”而形容“师”。
“老”在旧语义中也是一种尊称，隐喻年长且学识渊博者。
“老”“师”连用最初见于《史记》，有“荀卿最为老师”之说法。
慢慢“老师”之说也不再有年龄的限制，老少皆可适用。
只是司马迁笔下的“老师”当然不是今日意义上的“教师”，其只是“老”和“师”的复合构词，所表达的含义多指对知识渊博者的一种尊称，虽能从其身上学以“道”，但其不一定是知识的传播者。
今天看来，“教师”的必要条件不光是拥有知识，更重于传播知识。
第一章 概论
这个工作可让学生分组负责收集整理,登在小黑板上,每周一换。
要求学生抽空抄录并且阅读成诵。
其目的在于扩大学生的知识面,引导学生关注社会,热爱生活,所以内容要尽量广泛一些,可以分为人生、价值、理想、学习、成长、责任、友谊、爱心、探索、环保等多方面。
如此下去,除假期外,一年便可以积累40多则材料。
如果学生的脑海里有了众多的鲜活生动的材料,写起文章来还用乱翻参考书吗?
考情：
分值1分左右
【考点一】会计要素
1.资产：
过去的交易或事项形成的；拥有或控制；预期会给企业带来经济利益的资源。
2.负债：
过去的交易或事项形成的；现时义务；预期会导致经济利益流出。
3.所有者权益
4.收入:
日常活动中所形成的（主业和副业的，如出售商品、出售材料、出租的所得等，不包括营业外收入、资本公积的情况）；会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关。
5.费用:
日常活动中所形成的（主业和副业的，如出售商品、出售材料、出租、管理费用、销售费用等，不包括营业外支出、资本公积的情况）；会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关。
6.利润：
【考点二】基本前提
1.会计主体（界定空间范围）：
法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（如企业集团、内部的部门）。
2.持续经营
3.会计分期：
年度和中期，其中中期包括半年、季度、月度。
4.货币计量（主要的计量单位）
5.权责发生制（企业的记账基础）
【考点三】会计信息质量要求
1.要求：
可靠性、相关性、可比性、及时性、可理解性、重要性、谨慎性、实质重于形式。
2.可比性：
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策进行会计核算。
3.谨慎性：
不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
例子：
资产减值准备；固定资产加速折旧（年数总和法、双倍余额递减法）；预计负债（如售出商品的保修义务、未决诉讼），或有资产不能确认资产；物价下降采用先进先出法。
4.实质重于形式的例子：
融资租赁；售后回购；长期股权投资中的控制的标准。
5.重要性的例子：
办公用品一次计入损益；成本法、权益法的区分。
【考点四】会计计量属性
历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值。
课本、报刊杂志中的成语、名言警句等俯首皆是,但学生写作文运用到文章中的甚少,即使运用也很难做到恰如其分。
为什么?
还是没有彻底“记死”的缘故。
要解决这个问题,方法很简单,每天花3-5分钟左右的时间记一条成语、一则名言警句即可。
可以写在后黑板的“积累专栏”上每日一换,可以在每天课前的3分钟让学生轮流讲解,也可让学生个人搜集,每天往笔记本上抄写,教师定期检查等等。
这样,一年就可记300多条成语、300多则名言警句,日积月累,终究会成为一笔不小的财富。
这些成语典故“贮藏”在学生脑中,自然会出口成章,写作时便会随心所欲地“提取”出来,使文章增色添辉。
第二章 流动资产
考情：
分值6分左右
【考点一】其他货币资金
内容：
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。
【考点二】交易性金融资产——近期出售
取得
借：
交易性金融资产——成本【取得时的公允价值，倒挤】
投资收益【交易费用】
应收股利、应收利息【已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息】
贷：
银行存款、其他货币资金【实际支付的款项】
持有期间宣告分红或利息到期
借：
应收股利、应收利息
贷：
投资收益
收到股利或利息
借：
银行存款
贷：
应收股利、应收利息
期末计量
借：
交易性金融资产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益或反之
出售
借：
银行存款、其它货币资金
贷：
交易性金融资产【所有的明细冲掉】
投资收益【倒挤】
借：
公允价值变动损益【冲掉原来的余额】
贷：
投资收益或反之
【小计算】处置时的投资收益=出售净得价款-交易性金融资产初始入账成本
处置时的损益=出售净得价款-交易性金融资产账面价值
【考点三】应收及预付款项
1.应收票据到期
（1）到期收回：
借：
银行存款贷：
应收票据
（2）付款方无法支付：
借：
应收账款 贷：
应收票据
2.应收票据贴现
贴现息＝票据到期价值×贴现率/360×贴现天数【贴现日离到期日的天数，算头不算尾】
贴现所得金额＝票据到期价值－贴现息＝到期价值×（1－贴现率/360×贴现天数）
（1）不带追索权的商业汇票（如银行承兑汇票）
借：
银行存款（贴现所得）
财务费用（倒挤）
贷：
应收票据（票面金额）
（2）带追索权的应收票据（如商业承兑汇票）
借：
银行存款（贴现所得）
财务费用（倒挤）
贷：
短期借款（票面金额）
3.应收账款
（1）商业折扣：
折后价入账；
（2）现金折扣：
总价入账，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
4.坏账的核算
初次计提
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
确认并转销坏账损失
借：
坏账准备
贷：
应收账款
收回已发生的坏账损失
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
再次计提
当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额—“坏账准备”贷方余额
（1）正数——补提
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
（2）负数——冲销
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
5.预付货款少，记入“应付账款”科目的借方。
6.其他应收款的内容：
应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金。
【考点四】存货的入账和发出
1.采购入账价值：
包括购买价款、进口关税、消费税等价内税（不包括一般纳税人的增值税，包括小规模纳税人的增值税）、运输费、装卸费、保险费、采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。
2.投资者投入时存货入账价值为合同或协议价。
3.存货取得的核算：
（1）货到单未到（月末暂估入账，下月红字冲回）
（2）单到货未到（在途物资）
4.存货的发出：
先进先出法、个别计价法、月末一次加权平均法、移动平均法。
借：
生产成本【直接用于产品生产】
制造费用【生产车间一般耗用】
管理费用【管理部门耗用】
贷：
原材料
【考点五】存货的期末计价——成本与可变现净值孰低
1.可变现净值的计算
产品
产品估计售价-估计销售费用-相关税费
材料
直接出售
材料估计售价-估计销售费用-相关税费
继续加工
产品估计售价-至完工的加工成本-估计销售费用-相关税费
2.分录
计提存货跌价准备时
反冲时
借：
资产减值损失
贷：
存货跌价准备
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。
借：
存货跌价准备
贷：
资产减值损失
【考点六】存货的清查
1.盘盈：
冲减管理费用
2.盘亏：
一般经营损失入“管理费用”，非常损失入“营业外支出”，残料价值入“原材料”，应收赔款入“其他应收款”
第三章 非流动资产
（一）
考情：
分值3分左右
【考点一】可供出售金融资产
取得时
入账价值为公允价值+交易费用
资产负债表日
借：
可供出售金融资产——公允价值变动
贷：
资本公积——其他资本公积或反之
减值
情形：
严重/非暂时的
借：
资产减值损失【总共的价值下跌数】
贷：
资本公积——其他资本公积【转出原累计损失】
可供出售金融资产——公允价值变动
【考点二】持有至到期投资
1.定义：
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
2.会计处理：
取得
持有至到期投资入账价值为公允价值计量和相关交易费用。
借：
持有至到期投资——成本【面值】
——利息调整【倒挤】
——应计利息【买入时未到期利息，如到期一次还本债券】
应收利息【已到付息期尚未领取的利息】
贷：
银行存款等
利息的处理
1.溢价→票面利率高于市场利率→摊余成本逐期变小
2.折价→票面利率低于市场利率→摊余成本逐期变大
分期付息债券：
借：
应收利息【面值*票面利率】
贷：
投资收益【期初摊余成本*实际利率】
持有至到期投资—利息调整
期末摊余成本=期初摊余成本－名义（应收利息）＋实际（投资收益）
到期一次还本付息：
借：
持有至到期投资—应计利息
贷：
投资收益
持有至到期投资—利息调整
期末摊余成本=期初摊余成本＋实际（投资收益）=期初摊余成本×（1＋实际利率）
减值
借：
资产减值损失（未来现金流量现值低于账面价值的部分）
贷：
持有至到期投资减值准备转回反之
【注意】能转回的：
坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产的减值、持有至到期投资减值准备，其余一律不得转回。
【考点三】长期股权投资的取得
1.种类：
控制（母子公司）、共同控制（合营企业）、重大影响（联营企业）、不具有控制、共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量
2.控制的取得
同一控制
借：
长期股权投资【被投资方所有者权益账面价值*份额】
应收股利【已宣告未发放的现金股利】
贷：
银行存款/非现金资产【账面价值】
资本公积—资本溢价【倒挤】
借：
长期股权投资
资本公积—资本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润
贷：
银行存款/非现金资产/股本【账面价值】
借：
管理费用【税费】
贷：
银行存款
非同一控制
现金
借：
长期股权投资
贷：
银行存款
固定资产、无形资产
借：
长期股权投资【公允价值】
累计摊销（累计折旧）
贷：
无形资产（固定资产清理）
营业外收入【或借：
营业外支出】
存货
借：
长期股权投资
贷：
主营业务收入/其他业务收入【公允价值】
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：
主营业务成本/其他业务成本【账面价值】
贷：
库存商品
发行权益证券
借：
长期股权投资【发行价*股数】
贷：
股本【面值*股数】
资本公积——股本溢价【倒挤】
借：
管理费用【税费】
贷：
银行存款
3.非控制时入账同非同控，不同之处在于税费计入长期股权投资的成本
【考点四】长期股权后续计量、期末计量
1.成本法
（1）情形：
控制；不具有控制、共同控制、重大影响，且公允价值不能可靠计量
（2）会计处理：
宣告股利时：
借：
应收股利
贷：
投资收益
2.权益法
（1）情形：
共同控制、重大影响
初始投资成本的调整
①初始投资成本＞投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例——不调整初始投资成本；
②初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的——按其差额调
借：
长期股权投资－－成本
贷：
营业外收入
被投资方实现净损益
借：
长期股权投资--损益调整（被投资方净利润*持股比例）
贷：
投资收益亏损反之
需要调整：
公允价值和账面价值为基础计算利润的差；未实现内部损益
被投资方分派现金股利
①宣告时：
借：
应收股利【宣告的总数*持股比例】
贷：
长期股权投资――损益调整
②发放时：
借：
银行存款
贷：
应收股利
被投资方出现超额亏损
借：
投资收益
贷：
长期股权投资—损益调整【以长投的账面价值为冲抵上限】
长期应收款【如拥有被投资方的长期债权以其账面价值为上限】
预计负债【如果投资合同约定企业的额外义务】
剩余部分计入备查簿，不用做账务处理。
未来实现盈余时，反调
除净损益以外所有者权益的其他变动
借：
长期股权投资——其他权益变动
贷：
资本公积或反之
不影响
被投资方提取盈余公积、被投资方宣告分派股票股利，投资方不做分录。
3.减值
借：
资产减值损失【可收回金额低于账面的部分】
贷：
长期股权投资减值准备
【注意】可收回金额选未来现金流量的现值和公允价值净额的高者；一经计提不得转回
【考点五】投资性房地产
1.投资房地产的范围：
属于
1.已出租的土地使用权和建筑物（不含融资租赁；不可以转租；暂时空置但继续用于出租）。
2.持有并准备增值后转让的土地使用权。
不属于
自用房地产；作为存货的房地产；闲置土地。
2.计量模式——成本模式（一般情况）和公允模式
公允价值模式核算的，不能转为成本模式核算；成本模式核算的，符合一定的条件可以转为公允价值模式。
成本模式
公允价值模式
收到租金
借：
银行存款
贷:
其他业务收入
资产负债表日
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产累计折旧（摊销）
借：
资产减值损失
贷：
投资性房地产减值准备
借：
投资性房地产——公允价值变动
贷：
公允价值变动损益 或反之
【注意】不提折旧、摊销，不提减值
处置
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费
借：
其他业务成本
投资性房地产累计折旧（摊销）
投资性房地产减值准备
贷：
投资性房地产
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产—成本、公允变动
借：
公允价值变动损益
贷：
其他业务成本或反之
第四章 非流动资产
（二）
考情：
分值5分左右
【考点一】固定资产入账价值
1.外购：
固定资产入账价值=价款+（小规模纳税人，购进不动产的）增值税＋进口关税等＋运输费＋装卸费＋安装费＋专业人员服务费
【注意】生产经营用（不包括不动产）固定资产进项税额不再计入固定资产成本。
2.自建
（1）自营：
生产经营用固定资产
不动产
购入工程物资
借：
工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
借：
工程物资（含税）
贷：
银行存款
领用材料
借：
在建工程
贷：
原材料
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
领用产品
借：
在建工程
贷：
库存商品
借：
在建工程
贷：
库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
达到预定可使用状态
借：
固定资产
贷：
在建工程
（2）出包：
预付工程款计入“预付账款”，结算时计入“在建工程”。
【考点二】折旧
1.折旧范围：
不提折旧的情形
（1）已提足折旧仍继续使用的；
（2）单独估价作为固定资产入账的土地；
（3）当月增加当月不提；（4）融资租赁方式租出；（5）经营租赁方式租入；
（6）提前报废；（7）更新改造过程停止使用的固定资产。
计提折旧的情形
（1）当月减少当月照提；
（2）融资租赁方式租入；（3）经营租赁方式租出；
（4）大修理而停用；（5）未使用固定资产（季节性停用）；
（6）已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算。
【注意】办理竣工决算后，按实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。
2.计算方法——平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
【注意】双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法。
双倍余额递减法
年数总和法
3.账务处理
借：
制造费用（基本生产车间）
管理费用（管理部门）
销售费用（销售部门）
在建工程（自行建造固定资产过程中的折旧）
其他业务成本（经营租出固定资产计提的折旧）
贷：
累计折旧
【考点三】固定资产后续支出
费用化的后续支出（如修理费）
发生时直接计入当期损益。
借：
管理费用（生产车间和行政管理部门）、销售费用、其他业务成本（出租的固定资产相关的修理费用）
贷：
银行存款等
资本化的后续支出（如更新改造；改扩建；改良）
计入固定资产的账面价值。
借：
在建工程
累计折旧
贷：
固定资产
借：
在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款或原材料等
借：
固定资产
贷：
在建工程
【考点四】固定资产减值准备
固定资产减值准备：
可收回金额低于账面价值的部分。
减值后，以后的折旧按新的账面价值重新计算。
减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。
【考点五】固定资产的处置
1.科目：
减少一般通过“固定资产清理”，除了盘亏（“待处理财产损益”）。
2.会计处理
计入借方
计入贷方
1.固定资产转入清理
借：
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
2.发生清理费用或税费
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
应交税费——应交营业税（不动产才交）
1.出售、报废变价收入
借：
银行存款
贷：
固定资产清理
应交税费——应交增值税（生产经营用固定资产才交）
2.保险赔偿、残料的处理
借：
其他应收款、银行存款、原材料
贷：
固定资产清理
结转清理净损益若为净损失
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
结转清理净损益若为净收益
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
【考点六】固定资产的清查
1.盘盈：
计入“以前年度损益调整”。
2.盘亏：
计入“营业外支出”。
【考点七】无形资产
1.内容：
商誉不属于无形资产（因为不可辨认）
2.自行研发的无形资产
（1）研究阶段：
研发支出—费用化支出，期末转入管理费用。
（2）开发阶段：
研发支出—资本化支出，达到预定用途转入无形资产；
研发支出—费用化支出，期末转入管理费用
【注意】无法区分研究阶段支出还是开发阶段支出，应当将其全部费用化。
借：
管理费用【期末转入】
无形资产【达到预定用途】
贷：
研发支出——费用化支出、资本化支出
3.摊销
（1）期限：
有限——孰短原则；寿命不确定——不应摊销
（2）方法：
与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式相关。
无法可靠确定预期实现方式的，应当采用年限平均法。
（3）摊销期：
当月增加当月就提，当月减少当月不提。
（4）残值：
一般为零。
（除非第三方承诺结束时购买或者活跃市场表明有残值）
（5）分录：
借：
管理费用、制造费用（用于生产某产品）、其他业务成本（出租）
贷：
累计摊销
4.处置
借：
银行存款、累计摊销、无形资产减值准备
贷：
无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入（或借：
营业外支出）
【考点八】商誉
1.产生：
非同控下的企业合并。
2.摊销：
持续经营期间，不进行摊销。
3.减值：
每年年末，企业应对商誉进行减值测试。
一经确认，在以后会计期间不得转回。
【考点九】长期应收款与长期待摊费用
1.长期应收款：
融资租赁方式租出资产产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和劳务等产生的应收账款等。
2.长期待摊费用：
开办费、经营租入固定资产改良支出等。
第五章 流动负债
考情：
分值1分左右
【考点一】短期借款
借：
财务费用
贷：
应付利息
【考点二】应付票据
到期无力付款：
借：
应付票据
贷：
短期借款（银行承兑汇票）、应付账款（商业承兑汇票）
【考点三】应付账款和预收账款
1.入账金额：
全额。
现金折扣实际获得时冲减财务费用。
2.转销应付账款：
确实无法支付的应付账款，计入营业外收入。
3.预收较少的，可以列在应收账款的贷方。
4.其他应付款：
应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、存入保证金及暂收其他单位款项。
【考点四】应付职工薪酬
1.内容：
所有发给职工的，不包括差旅费报销
2.核算
借：
生产成本（生产工人的职工薪酬）
制造费用（车间管理人员的职工薪酬）
管理费用、销售费用、在建工程、研发支出
贷：
应付职工薪酬
【考点五】增值税的会计处理
1.一般纳税人
进项税额
外购用于非应税、免税、集体福利、个人消费、非正常损失的货物进项转出
借：
待处理财产损溢、在建工程等
贷：
原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
视同销售
委托代销、受托代销、所有自产和委托加工的情况、外购用于对外。
交纳增值税
当月交纳当月的增值税，通过应交税费—应交增值税（已交税金）；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过应交税费—未交增值税。
转出未交或多交
1.对于多交的部分，月末应当结转出来：
借：
应交税费——未交增值税
贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
2.对于未交的部分，月末也应当转出来：
借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：
应交税费——未交增值税
2.小规模纳税人
借：
原材料（含税价）
贷：
银行存款
【考点六】其他税费
1.印花税、耕地占用税不通过"应交税费"科目核算。
2.其他税种
（1）一般情况走“营业税金及附加”：
消费税、城建税、教育费附加、资源税、营业税；
（2）营业税一般计入营业税金及附加，销售不动产记入固定资产清理，出售无形资产记入营业外收支；
（3）“管理费用”：
房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费
第六章 非流动负债
考情：
分值2分左右
【考点一】借款费用
1.内容：
利息
升级会员 