中级会计实务精选题2754.docx

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中级会计实务精选题2754

2020年中级会计实务精选题

简答题

1、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。

（1）2009年2月28日签订了合同。

A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。

（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。

有关资料如下：

A公司换出：

①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

2009年5月1日公允价值为1000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1800万元。

公允价值合计2800万元。

另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。

B公司换出：

①无形资产――专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。

公允价值合计3300万元。

另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。

（3）另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。

（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。

（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。

（6）2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。

款项以银行存款支付。

（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

要求：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（2）计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；

（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。

单选题

2、根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，下列对交易性金融资产表述不正确的是（）。

A．交易性金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入投资收益，不构成成本组成部分

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。

C．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目

D．期末交易性金融资产的金额与公允价值的差额通过公允价值变动损益科目核算

单选题

3、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（）。

A.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认

B.用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本

C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整

D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

单选题

4、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后，可以反映固定资产的[]

A．原始价值

B．净值

C．转移价值

D．重置完全价值

多选题

5、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

多选题

6、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

简答题

7、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。

当年发生以下业务；

（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。

（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。

假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。

该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。

企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。

12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。

假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。

取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。

假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。

（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。

假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务的有关会计分录；

（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

单选题

8、固定资产发生的后续支出，应当（）。

A．全部费用化直接计入当期损益

B．全部资本化计入相关资产成本

C．符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益

D．不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益

多选题

9、下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（）。

A．2010年1月20日，即2009年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。

这一交易对甲企业来说，属于调整事项

B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。

甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。

在2010年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。

2010年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。

由于债务重组的决定是在2010年1月做出的，2010年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。

因此，应当作为非调整事项在2009年度会计报表附注中进行披露

C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项

D．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整

E．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理

单选题

10、下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A．持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益

B．持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率

C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

单选题

11、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更（）。

A．视为会计差错处理

B．视为会计政策变更处理

C．视为会计估计变更处理

D．视为资产负债表日后事项处理

单选题

12、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

14、2007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元（含增值税额）。

合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。

由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。

经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：

乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。

乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备10万元。

甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。

甲公司已经计提坏账准备10万元。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为（）万元。

A．100

B．10

C．93

D．83

多选题

15、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

B．需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备

C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

D．被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用

简答题

16、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：

A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。

该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。

B项目原